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1、税收管理面对税收管理面对的会计改革与发展的会计改革与发展江苏税校江苏税校 20122012年年5 5月月1关于印发关于印发小企业会计准则小企业会计准则的通知的通知财会财会201117201117号号 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企 业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用，根据作用，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法及其他有关法律和法及其他有关法律和法规，我部制定了规，我部制定了小企业会计准则小企业会计准则，现予印发，自，现予印发，自 2013201
2、3年年1 1月月1 1日起日起在在小企业小企业范围内施行，鼓励小企业范围内施行，鼓励小企业 提前执行。我部于提前执行。我部于20042004年年4 4月月2727日发布的日发布的小企业会计制度小企业会计制度 （财会（财会2004220042号）同时废止。 号）同时废止。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：小企业会计准则 附件：小企业会计准则 财政部财政部 二二一一年十月十八日一一年十月十八日2企业会计法规企业会计法规总体框架总体框架l l会计法会计法：19851985年，后经两次修订，根本大法。年，后经两次修订，根本大法。l l基本准则：基本准则：199
3、21992年制订，年制订，20062006年修订，年修订，准则的准则、理论框架。准则的准则、理论框架。l l企业会计准则：企业会计准则：20072007年年1 1月月1 1日，大中型企业。日，大中型企业。l l小企业会计准则小企业会计准则：20132013年年1 1月月1 1日，小企业。日，小企业。3l l第二条第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设本准则适用于在中华人民共和国境内依法设 立的、符合立的、符合中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定所规定的小所规定的小 型企业标准的企业。型企业标准的企业。l l下列下列三类小企业除外三类小企业除外：l l（一）（一）股票或债券在市场上公
4、开交易股票或债券在市场上公开交易的小企业。的小企业。l l（二）（二）金融机构或其他具有金融性质金融机构或其他具有金融性质的小企业。的小企业。l l（三）（三）企业集团内的母公司和子公司企业集团内的母公司和子公司。l l前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与企企 业会计准则业会计准则的规定相同。的规定相同。 小企业会计准则小企业会计准则适用范围适用范围4小企业会计准则小企业会计准则总体特点总体特点l l简化核算要求简化核算要求l l与税法保持高度一致与税法保持高度一致l l与企业会计准则有序衔接与企业会计准则有序衔接5小企业会计准则小企业会计准则So
5、easy!So easy!6l l第三条第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则 ，也可以执行，也可以执行企业会计准则企业会计准则。l l（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的 ，可以参照，可以参照企业会计准则企业会计准则中的相关规定进行处理。中的相关规定进行处理。l l（二）执行（二）执行企业会计准则企业会计准则的小企业，不得在执行的小企业，不得在执行企业会计准则企业会计准则 的同时，选择执行本准则的相关规定。的同时，选择执行本准则的相关规定。l l（三）
6、执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行 企业会计准则企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二 条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1 1月月1 1日起转为执日起转为执 行行企业会计准则企业会计准则。l l（四）已执行（四）已执行企业会计准则企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，的上市公司、大中型企业和小企业， 不得转为执行本准则。不得转为执行本准则。“ “小准则小准则” ”与与“ “大准则大准则”
7、”的协调的协调7l l自由选择自由选择l l单项标准单项标准l l一以贯之一以贯之l l从高不就低从高不就低“ “小准则小准则” ”与与“ “大准则大准则” ”的协调的协调8本讲主要内容本讲主要内容l l一、小企业会计准则的一、小企业会计准则的实施背景实施背景l l二、小企业会计准则的二、小企业会计准则的主要亮点主要亮点l l三、小企业会计准则三、小企业会计准则对税收工作的意义与要求对税收工作的意义与要求l l四、小企业会计准则下的四、小企业会计准则下的建账建制建账建制l l五、小企业会计准则五、小企业会计准则与税法的协调及纳税调整与税法的协调及纳税调整9一、小企业会计准则一、小企业会计准则实
8、施背景实施背景l l扶持小企业发展的重要制度安排扶持小企业发展的重要制度安排l l中华人民共和国中小企业促进法中华人民共和国中小企业促进法（主席令，（主席令，20032003年年1 1月月1 1日起施行）日起施行）l l国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意 见见（国发（国发200936200936号）号）l l国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展 的意见的意见（2012.4.19,2012.4.19,国发国发201214201214号号 ） 10l l加强小企业内部管理的需要加强小企业内部管理的需要l l随
9、着经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中随着经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中 ，中小企业暴露出明显的弱势，突出表现为面临，中小企业暴露出明显的弱势，突出表现为面临 的市场竞争压力较大、融资渠道不畅、财务管理的市场竞争压力较大、融资渠道不畅、财务管理 能力偏弱等。能力偏弱等。l l小企业要想摆脱目前的小企业要想摆脱目前的“亚健康亚健康”状态，必须状态，必须“ 内外兼修内外兼修”，健全核算体系，加强财务管理。，健全核算体系，加强财务管理。 小企业会计准则小企业会计准则实施背景实施背景11小企业会计准则小企业会计准则实施背景实施背景l l加强与国际趋同的需要加强与国际趋同的需要l l企业会计准
10、则（企业会计准则（1+381+38）国际财务报告准则国际财务报告准则l l小企业会计准则小企业会计准则中小型实体国际财务报告准则中小型实体国际财务报告准则l l小企业会计制度存在缺陷小企业会计制度存在缺陷12“ “小准则小准则” ”与与“ “小制度小制度” ”框架比较框架比较小企业会计制度小企业会计制度小企业会计准则小企业会计准则一、总说明一、总说明第一章第一章 总则总则 二、会计科目名称和编号二、会计科目名称和编号第二章第二章 资产资产 三、会计科目使用说明三、会计科目使用说明第三章第三章 负债负债 四、会计报表格式四、会计报表格式第四章第四章 所有者权益所有者权益 五、会计报表编制说明五、
11、会计报表编制说明第五章第五章 收入收入第六章第六章 费用费用 第七章第七章 利润及利润分配利润及利润分配 第八章第八章 外币业务外币业务 第九章第九章 财务报表财务报表 第十章第十章 附则附则附录：主要会计事项分录举例附录：主要会计事项分录举例附录：会计科目、主要会计事项分录举例附录：会计科目、主要会计事项分录举例13“ “小准则小准则” ”较较“ “小制度小制度” ”的优点的优点l l核算更加简单核算更加简单降低核算难度、简化账务处理、与税法相协同。降低核算难度、简化账务处理、与税法相协同。l l适用范围更广适用范围更广支持的行业更广泛，如农、林、牧、渔业，建筑业等。支持的行业更广泛，如农、
12、林、牧、渔业，建筑业等。l l实用性更加强实用性更加强新准则使小企业财务信息的可比性更强，企业之间可以互新准则使小企业财务信息的可比性更强，企业之间可以互 相了解同类企业的财务状况、经营状况等，看到自己的优相了解同类企业的财务状况、经营状况等，看到自己的优 劣势，通过学习先进企业，有针对性地改进自己的经营管劣势，通过学习先进企业，有针对性地改进自己的经营管 理中的问题。理中的问题。 14l l有利于小企业有利于小企业建账建制建账建制，提升财务管理水平和风险控制，提升财务管理水平和风险控制 能力，促进小企业可持续发展。能力，促进小企业可持续发展。l l帮助小企业减轻税负，享受更多税收优惠。帮助小
13、企业减轻税负，享受更多税收优惠。查账征收，据实纳税，享受税收优惠，减轻税收负担。查账征收，据实纳税，享受税收优惠，减轻税收负担。l l帮助小企业融资，解决资金问题，为企业生存和发展提帮助小企业融资，解决资金问题，为企业生存和发展提 供必要条件。供必要条件。会计核算健全，银行优先信贷支持；会计报表全面反映会计核算健全，银行优先信贷支持；会计报表全面反映企业财务状况，直接被银行征信系统使用，有利于小企企业财务状况，直接被银行征信系统使用，有利于小企 业获取银行贷款。业获取银行贷款。对小企业的意义对小企业的意义15l l小企业小企业应当以贯彻实施应当以贯彻实施小企业会计准小企业会计准 则则为契机，全
14、面为契机，全面提升内部管理水平提升内部管理水平。l l做好做好会计科目的新旧转换会计科目的新旧转换，确保顺利衔，确保顺利衔 接和平稳过渡。接和平稳过渡。对小企业的要求对小企业的要求16概念辨析概念辨析l l小企业小企业l l小微企业小微企业l l小规模纳税人小规模纳税人l l小型微利企业小型微利企业17l l小企业会计准则小企业会计准则第二条对第二条对“小企业小企业”的界定的界定 为：为：l l在中华人民共和国境内设立的、在中华人民共和国境内设立的、同时满足同时满足不承担不承担 社会公众责任、经营规模较小、既不是企业集团社会公众责任、经营规模较小、既不是企业集团 内的母公司也不是子公司内的母公
15、司也不是子公司三个条件的企业三个条件的企业( (即小即小 企业企业) )。l l其中准则所称经营规模较小，指符合国务院发布其中准则所称经营规模较小，指符合国务院发布 的中小企业划型标准所规定的小型或微型企业标的中小企业划型标准所规定的小型或微型企业标 准。准。 小企业会计准则中的小企业会计准则中的“小企业小企业”认定认定18l l工信部联企业工信部联企业20112011300300号号 l l根据根据中华人民共和国中小企业促进法中华人民共和国中小企业促进法和和 国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意 见见( (国发国发200920093636号号) )，制定本规定。，制定本规定。l l中小企业划分为中小企业划分为中型、中型、小型、微型小型、微型三种类型，三种类型， 具体标准根据企业从业人员（资产总额）、营具体标准根据企业从业人员（资产总额）、营 业收入指标，结合行业特点制定。业收入指标，结合行业特点制定。中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定19行业划分中的行业划分中的“ “小微企业小微企业” ”认定认定l l以以工业企业工业企业为例：为例：小型
