中级财务会计期末

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1、期末综合练习 1 某公司 12 月初 “ 应收账款 ” 、 “ 其他应 收款 ” 账户借方余额分别为 368550 元和 8600 元， “ 坏账准备 ” 账户贷方余额为 1509 元，当月发生以下相关业务： (1)B 公司所欠货 款 17550 元经多年反复催收无效，确认无法收 回，作坏账损失处理； (2) 公司实行定额备用金 制，总务部凭单据报销多笔零星支出共计 4750 元。 (3) 有确凿证据表明，公司预付 F 公司货 款 7400 元已无法收回，所购货物也无望收到。 公司结转预付账款损失。 (4) 公司 “ 应收账款 ” 和 “ 其他应收款 ” 预计损失率为 1% 和 3 ，采用余额

2、百分比法计提坏账准备。 要求：编制以上业务分录并列示计算过程。 1、 (1) 借：坏账准备 17550 贷：应收账款 B 17550 (2) 借：管理费用 4750 贷：库存现金 4750 (3) 借：其他应收款 7400 贷：预付账款 F 7400 借：坏账准备 7400 贷：其他应收款 7400 (4) 年末坏账准备账户借方余额： 17550+7400-1509=23441( 元 ) 公司应提取的坏账准备 =(368550-17550)1%+86003+23441 =26976.8( 元 ) 借：资产减值损失 26976.8 贷：坏账准备 26976.8 2 永泰公司 2011年1月1日销

3、售产品给C公司，价 款100000元，增值税17000元，给予永泰公司按约 定的付款条件 2/10 、 1/20 、 n/30 给予现金折 扣； (1) 若1 月 6 日 ，收回 C 公司所欠，编制相关会计 分录。 （2）若1 月 16 日 ，收回 C 公司所欠，编制相关会 计分录。(3) 若1 月 26 日 ，收回 C 公司所欠，编制相关会 计分录。3 甲企业向乙企业销售产品一批，价税 合计 100 万元，收到乙企业开出并承兑的 5 个月期的商业汇票一张，票面金额 100 万元，利率 12% ，出票日 3 月 1 日 ， 到期日 8 月 1 日 。 假设甲企业只在半年 度末对商业票据计息。

4、要求：作出甲企业会计处理分录。 ( 区分 乙企业到期支付票据款和无力支付票据款 两种情形 ) 3月1日 借：应收票据乙企业 100 贷：主营业务收入 100/(1+17%) 应交税费应交增值税 100/（1+17%）*17%6月30日 应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元） 借：应收票据 4贷：财务费用 48月1日 借：银行存款 105贷：应收票据 104财务费用 1 或借：应收账款 105贷：应收票据 104财务费用 1 18、甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计100万元，收到 乙企业开出并承兑的5个月期的带息商业汇票一张，票面金额 100万元，年利率6%，出票日2月1

5、日，到期日7月1日。甲企业 在每季末对商业汇票计息。 要求： （1）对甲企业收到的应收票据进行账务处理。 （2）对甲企业应收票据在1季度末计提利息。 （3）甲企业票据到期，分别乙企业到期支付票据款和无力支付 票据款两种情形进行账务处理。 （1）甲企业收到票据时 借：应收票据 100 贷：主营业务收入 85.47 应交税金应交增值税（销项税额） 14.53 （2）3月31日计提利息 应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元） 借：应收票据1 贷：财务费用1 （3）到期时 乙企业支付票据款 应收票据到期值=面值+利息=100+100（6%/12）5=102.5（万元） 借：银行存款

6、 102.5 贷：应收票据 101 财务费用 1.5 (注:结转应收票据账面余额101万元；将未计提的利息1.5万元直接计入财务费 用) 乙企业无力支付票据款 借：应收账款 101 贷：应收票据 101 (注：未计提的利息1.5万元在备查簿中登记) 4. 2006年12月31日甲公司库存的原材料-A 材料账面余额为88 000元，市价为75 000元 ，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下 降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600 元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表 ，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销 售费用和税金为4 000元。要求： （1） 计算用A材料生产的仪

7、表的生产成本； （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净 值； （3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌 价准备并编制计提跌价准备的会计分录。（1）成本=88000+64000=152000（2）80*1800-64000-4000=76000产品的可变现净值=80*1800- 4000=140000152000（3）材料：7600088000 减值：12000借：资产减值损失 12000贷：存货跌价准备 120005. 某 股份有限公司207年有关交易性金融资产 的资料如下： （1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000 股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支 付相

8、关税费4000元。 （2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股 0.4元。 （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准 备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣 告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付 相关税费6000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利 20000元。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4 元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价 格转让A公司股票60000股，扣除相关 税费6000元，实得金额为1040000元 。 （7）12月31日A公司股票市价为每股18 元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分 录。(1)3月1日以银行存

9、款购入A公司股票50000股， 借：交易性金融资产-成本 800000（5000016） 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 (2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 借：应收股利 20000（500000.4） 贷：投资收益 20000 (3)4月21日又购入A公司股票50000股， 借：交易性金融资产-成本 900000（5000018） 应收股利 20000（500000.4） 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 (4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。 说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。

10、 则有：借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000 (5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降， 下降额=（800000+900000）-（10000016.4）=60000（元）， 即：借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 60000(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000 元，实得金额为1044000元。 交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股） 借：银行存款 1044000 交易性金融资产-公允价值变动 36000（60

11、0006/10） 贷：交易性金融资产-成本 10200（1760000） 投资收益 60000 剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元 (7)12月31日A公司股票市价为每股18元。 剩余股数为40000股，则公允价值=4000018=720000， 则公允价值上升720000-656000=64000元， 即：借：交易性金融资产-公允价值变动 64000 贷：公允价值变动损益 64000. 6.201年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元(含 交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元 )，购入乙公司发行的

12、股票2 000 00股，占乙公司有 表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售金 融资产。 201年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 140 000元。 20l年6月30日，该股票市价为每股52元。 201年9月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票 市价为每股50元。 201年11月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全 部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理 。7. 甲股份有限公司201年1月1日购入乙公 司当日发行的五年期债券，准备持有至到 期。债券的票面利率为12%，债券面值 1000元，企业按1050元的价格购入80张 。该债券每年年末付息一次，最后一年

13、还 本并付最后一次利息。假设甲公司按年计 算利息。假定不考虑相关税费。该债券的 实际利率为10.66%。要求：做出甲公司 有关上述债券投资的会计处理（计算结果 保留整数）。（1）203年1月1日 借：持有至到期投资成本 80 000利息调整 4 000贷：银行存款 84 000 （2）203年12月31日 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8 954（84 00010.66%）持有至到期投资利息调整 646 收到利息时： 借：银行存款 9 600贷：应收利息 9 600 （3）204年12月31日 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8 886（84 000-646）10.66%）持有至

14、到期投资利息调整 714 收到利息时： 借：银行存款 9 600贷：应收利息 9 600（2）205年12月31日 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8 809（84 000-646-714）10.66%）持有至到期投资利息调整 791 收到利息时： 借：银行存款 9 600贷：应收利息 9 600 （2）206年12月31日 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8 725（84 000-646-714-791）10.66%）持有至到期投资利息调整 875 收到利息时： 借：银行存款 9 600贷：应收利息 9 600 （2）207年12月31日 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8 626持有至到期投资利息调整 974（4 000-646-714-791-875） 收到利息和本金时： 借：银行存款 89 600贷：应收利息