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1、注册税务师知识点注册税务师知识点( (消费税要点消费税要点) )消费税一、 境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/5、 换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率? 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减 30%的消税应征税=法定率计消税*8、自产用没同类
2、组税价=/应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率二、委托加工1、没同类组税价=/应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、 进口1、从价定率组税价=/应纳税=组税价*消率2、 从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额本节税除国务院令不得减免。四? 、出口1、 出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退。与增一致。2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。2、 不免不退3、 商贸4、 退税额从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率从量定额：应退税=出口数量*单位额
