工程项目成本控制 (2)

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1、8 工程项目成本控制2007年8月9日星期四18.1 概述一、成本控制的重要性 二、成本控制的特点 三、实施中的计划变更问题 四、成本控制时间区段的划分 五、成本控制的主要工作 Date2一、成本控制的重要性 在市场经济中，项目的成本控制不仅在 整个项目管理中，而且在整个企业管理 中都有着重要的地位，人们追求企业和 项目的经济效益，企业成就通常通过项 目成就来实现。而项目的经济效益通常 通过盈利的最大化和成本的最小化实现 的。 Date3二、成本控制的特点1项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。 2成本控制的综合性。 3成本控制的周期不可太长，通常按月进行核算

2、、对比、分析，而实施中的控制以近期成本为主。(1)成本目标必须与详细的技术(质量)要求、进度要求、 工作范围、工作量等同时落实到责任者(承担者)，作为 以后评价的尺度。 (2)在成本分析中必须同时分析进度、效率、质量状况， 才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用。 (3)不能片面强调成本目标，否则容易造成误导。 (4) 成本控制必须与质量控制，进度控制，合同控制 (包括索赔和反索赔)一起同步地进行。 Date4三、实施中的计划变更问题 实际已完成的工程量与计划工作量有差异，工 程按实际工程量和合同单价付款； 增加合同工作量表中未包括的分项，即附加新 的工程项目； 图纸错误、变更造成工程数量

3、、质量变化及工 程停工、返工； 发生业主风险范围内的事件造成损失； 业主指令工程实施顺序变化； 由于业主或其它方面干扰造成工程停工、低效 率损失等； 市场物价的变化、汇率变化、通货膨胀。 这些变化产生了一种新的状态。只有这种 新的计划成本和实际成本相比较，才更有实际 意义，才有可信度，才能获得项目收益的真正 信息。而这个新计划版本在项目过程中是一直 变动的，所以成本控制必须一直跟踪最新的计 划。新计划的依据是项目任务书或合同，以及 相应的变化，对于承包项目，按照合同可以进 行费用索赔(业主应追加费用)的各种因素都应 作为对原计划的变更而纳入到新计划中。Date5四、成本控制时间区段的划分成本控

4、制时间区段划分 A为上期末的实际控制结果； B为本期内的实际完成值； C为控制期末至项目结束的剩余成本预测(诊断)值； D(为A十B)，是至本期末项目全部实际控制结果； E(为 D十C)为整个项目的总成本预测(诊断)值。Date6在成本分析中的变更分为：1 已经批准的计划成本的变更； 2 尚待批准的计划成本变更； 3 预计计划成本的变更； 4 预算调整。 整个项目最终总成本预测值=原计划总成本+ 已批准计划成本变更+尚待批准的计划成本变更+ 预计计划 （成本变更+预算调整）。 预计最终合同额=原合同额+已批准合同变更+ 尚待批准的合同变更+预计合同变更+合同价格调整 Date7五、成本控制的主

5、要工作 1成本计划工作，主要是成本预算工作。 2成本监督 3成本跟踪 4成本诊断工作 5其它工作(l)(l)与相关部门人员合作，提供分与相关部门人员合作，提供分 析、咨询和协调工作，析、咨询和协调工作， (2)(2)用技术经济的方法分析超支用技术经济的方法分析超支 原因，分析节约的可能性，原因，分析节约的可能性， (3)(3)通过详细的成本比较，趋势通过详细的成本比较，趋势 分析获得一个顾及合同、技术、分析获得一个顾及合同、技术、 组织影响的项目最终成本状况的组织影响的项目最终成本状况的 定量诊断。定量诊断。 (4)(4)各个方面特别是决策者提供各个方面特别是决策者提供 成本信息，成本信息，

6、(5)(5)协助处理项目变更，测算项协助处理项目变更，测算项 目变更所造成的成本影响，并调目变更所造成的成本影响，并调 整成本计划，协助解决补偿问题整成本计划，协助解决补偿问题 ( (即索赔和反索赔即索赔和反索赔) )。Date88.2 实际成本核算 一、会计成本核算的问题 二、实际成本核算过程 Date9一、会计成本核算的问题1 1会计作为企业经济核算的职能部门，不直接参会计作为企业经济核算的职能部门，不直接参 与项目的控制过程，也没有项目成本控制责任，与项目的控制过程，也没有项目成本控制责任， 即使下达这个责任，也不可能积极地参与，提供即使下达这个责任，也不可能积极地参与，提供 信息。信息

7、。2 2会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束 ( (如月末如月末) )时，才形成信息，待到项目管理者手中，时，才形成信息，待到项目管理者手中， 一般又有一般又有4-64-6周的拖延，这对项目控制来说，时间周的拖延，这对项目控制来说，时间 太长，几乎没有控制的可能。太长，几乎没有控制的可能。 3 3企业的会计核算科目的设立仅能到项目上，即企业的会计核算科目的设立仅能到项目上，即 以项目作为成本核算的对象，有时还可分到成本分以项目作为成本核算的对象，有时还可分到成本分 项，这对项目成本控制是远远不够的。项，这对项目成本控制是远远不够的。4 4按项目控制要

8、求，成本管理必须分散到施工现按项目控制要求，成本管理必须分散到施工现 场的各个地方，进行现场的已完工程的定界、工场的各个地方，进行现场的已完工程的定界、工 时、材料和设备的记录和分摊，会计核算做不到。时、材料和设备的记录和分摊，会计核算做不到。必须有现场的成本核算系统必须有现场的成本核算系统Date10二、实际成本核算过程 1.成本结构及成本数据沟通 2.实际成本核算过程 3.成本开支监督 Date111.成本结构及成本数据沟通对承包商来说，存在三种数据。 (1)分项工程成本数据，它包括： l)该分项工程的直接费， 2)工地管理费和总部管理费分摊， (2)整个工程的成本数据 l)工程直接费，

9、2)本工程的工地管理费核算。3)由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)。 (3)企业成本数据Date12分项工程和整个工程项目成本数据沟通Date132.实际成本核算过程(1)一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗 的人工、材料、机械台班及费用的数量，这是 成本控制的基础工作。 (2)本期内工程完成状况的量度。 (3)工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、 核算和分摊。 (4)各分项工程以及总工程的各个费用项目核算 及盈亏核算，提出工程成本核算报表。Date143.成本开支监督1落实成本目标，不仅是一般的分项工程及项目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工 作效率指标。 2开支的审

10、查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了计划仍需加强事前批准，事中监督 和事后审查。 3签订各种外包 合同时，一定要在合同价方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付 款期、价格补偿条件和范围等。Date158.3 成本跟踪和诊断 一、成本状况分析 二、成本状况评价 三、成本超支的原因分析 四、降低成本的措施 Date16一、成本状况分析1分析的综合指标 （1）工期和进度的分析指标 （2）效率比，这仅对已完成的工程的各个成本项目。 （3）成本分析指标。 （4）因素分析法。时间消耗程度已用工期计划总工期时间消耗程度已用工期计划总工期100100 工程完成程度已完成工程量计划总工程量工程完成程

11、度已完成工程量计划总工程量 lO0 lO0 或或 已完成工程价格工程计划总价格已完成工程价格工程计划总价格100100 或或 已投入人工工时计划使用总工时已投入人工工时计划使用总工时100100机械生产效率实际台班数计划台班数机械生产效率实际台班数计划台班数 劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时 与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较成本偏差实际成本成本偏差实际成本计划成本计划成本 成本偏差率成本偏差率( (实际成本实际成本计划成本计划成本) )计划成本计划成本100100 利润已完工程价格利

12、润已完工程价格实际成本实际成本Date17例如：原计划安装30 000m2模板，预计劳动生产率为 0.8工时m2，工时单价为20元，则：计划人工费20元工时30 000m20.8工时m480 000元 但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为 0.7工时m2，工时单价25元m2，则：实际人工费320 000250.7=560 000元成本差异560 000-480 00080 000元由于工作量增加造成的成本变化为：(32 000-30 000)200.8320 00元由于工时单价引起的成本变化为：32 0O0(25-20)0.8128 000元由于劳动效率引起的成本变化为：32 0

13、0025(0.7-0.8)-80 000元Date182.分析报告 不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分 析报告，在一个项目中它们可以自由设计。 对工程小组组长、领班，要提供成本的结构， 各分部工程的成本消耗值，成本的正负偏 差，可能的措施和趋向分析； 对项目经理要提供比较粗的信息，主要包括控 制的结果，项目的总成本现状，主要的节约和 超支的成本项目和分析。 成本报告通常包括报表、文字说明和图。Date193.成本分析例子1某工程计划直接总成本2 557 000元，工地管理 费和企业管理费总额567 500元。工程总成本3 124 500元，则：管理费分摊率567500255700022.

14、19该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成 工程总价为1 157 000元，实际工时为14 670小时 ，已完工程中计划工时14 350工时，实际成本1 156 664，已完工程计划成本1 099 583元，则至 今成本总体状况分析？Date20成本分析：工期进度60天150天10040 工程完成程度 l 157 000元3 124 500元=37 劳动效率：14 670工时14 350工时=102.2 成本偏差 l 156 664- l O99 58357 081元 成本偏差率57 081l O99 5835.19 已实现利润：1 157 000-l 156 664=336元 利润率

15、336l 157 000=0.029% 本工程虽末亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。 Date213.成本分析例子2 某工程成本控制报告项目成本控制报告报告期 年8月31日至控制期成本状况如下：(l)总收支情况工程款总额 4 418 529元其中包括费用追加343 000元实际成 本额 3 574 71O元计划成本(新计划) 3 206 729元完成原投标工程价 2 997 128元。(2)经营成果 绝对差 差异率(比工程款) 工程款-实际成本= 843 819元 191 工程款-计划成本= 1 211 800元 274 Date22(3)生产成果差值 差异率计划成本实际成本 -367931元 -l15(比计划成本总额)-83(比工程款)主要成本项目差异分析表(见表)：成本项目计划 值实际 值偏差偏差率（比本项 计划成本值）偏差率（比计 划成本总额）直接费 其中 人工费 机械费 材料费 现管费 总管费 -335982-31999 0 10.5%1.0% 0合计-36798111.5%Date23各分项工程直接成本比较见表。 分析表仅例出成本偏差大于 +5的以上分部工程。 分项工 程编号分项 名称计 划 值实 际