审计课件第一讲 总论

《审计课件第一讲 总论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计课件第一讲 总论（66页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、主讲教师：程琳【参考文献】 1.审计理论C.W.尚德尔著 2.审计理论结构莫茨等著 3.审计学秦荣生、卢春泉编著 4.审计经科版CPA考试【学习目的】了解:审计关系 / 审计发展史/ 审计作用 / 审计组织和人员 / 审计种类;理解：审计性质; 掌握:审计定义 / 审计与会计的区别 / 三大审计的区别 。一.审计关系所有者经营者审计机构/人员(审计主体)(审计客体)二.审计发展史 (一).我国西周(起源) 1.冢宰司会司书:文书/会计记录小宰宰夫:经济监督(政府审计起源)2.小计制度:主管官员 所属官员(日.旬.月)职币:货币职岁:支出职内:收入上计制度:周王亲自“受会”.“受计”大计制度:高

2、级官员群官百吏(一年.三年)秦汉(初步形成)1.初步形成统一审计模式3.审计地位提高、职权扩大2.上计制度日趋完善、法律化唐宋(迅速发展)1.唐在“刑部”下设“比部”审计机构的产生两次把“比部”改为“司计”“审计对象具体化2.宋“财审合一”：新生事物/削弱审计的独立性成立“审计司”：第一次用“审计”之词命名 审计机构 内部审计完善和健全元.明.清(停滞不前)1.财政制度/ 财经纪律/审计法规健全性差 ； 2.已制定制度和法规执行不严;3.财计管理混乱/官吏贪赃枉法。辛亥革命后（不断演进）1.1914年设立“审计院” 颁布审计法我国第一部2.1918年实施“会计师制度”开创了我国民间审计的先河颁

3、布会计师暂行章程注.第一部谢霖第一注册会计师正则会计师事务所我国第一注册会计师事务所3.1925/28年颁布审计法国民政府4.1934年颁布审计法中共苏区新中国(振兴)1.1982年 实施审计制度2.1983年中央“审计署”地方“审计局”(双重领导)3.1994.8 制订中华人民共和国审计法 1995.5.1 实施 开始了新的历史里程碑! 我国历史上曾于（ ）年颁布过 审计法。 A、1914 B、1928 C、1982 D、1994 ABD(二).国外古代(成长缓慢)1.古埃及:公元前3千年设置“监督官”财务收支核算记录3.古希腊:距今二千年前设置“审计官”离任经济2.古罗马:公元前四百年设置

4、“元老院”国库 地方收 支中世纪1.英国王室十一世纪在财政部门设 “上院”和“下院”收支监督机构2.法国王室十三世纪设“审计厅”国库和地方收支监督工业革命后1.详细审计2.抽样审计英国人奠定了现代审计基础美国人发展了现代审计英式审计美式审计二十世纪后1.经营审计2.管理审计电脑进入审计领域 详细审计最早在美国产生 ？ 英国三.审计概念 (一)查账论(二)工具论(三)行为论 (四)过程论 (五)技术论 (六)活动论?、审计主体独立的专职机构人员 、审计队象全部部分经济活动（练习）、审计工作核心进行审核检查 、审计目的合规性合法性合理性有效性真实性公允性 、审计职能监督评价鉴证审计是由独立的专职机

5、构/人员,以被审单位在一定 时期的全部/部分经济活动为队象,进行审核检查,收集和 整理证据,确定其实际情况,对照法规和一定标准,以判断 其经济活动的合规性、合法性、合理性和有效性,以及 有关经济资料的真实性和公允性,并且出具审计报告的 经济监督、经济评价、经济鉴证活动。 审计的最基本的职能是（ ）。 A、经济评价 B、经济监察 C、经济监督 D、经济司法 C(一)促进作用1.改善经营管理2.提高经济效益 3.加强宏观调控(二)制约作用十世纪九十年代1.揭示错弊2.维护财经法纪四.审计作用五.审计性质独立性(一)组织上(二)工作上(三) 经济上六.审计与会计的关*(一)联系1.会计是审计的基础;

6、 2.监督的内容相关; 3.审计目标的实现依赖会计手段.(二)区别1.对象不同 2.方法不同 3.目的不同 4.职能不同 5.机构和人员职权范围不同 6.学科建设和实践不同(一)、审计的基本分类( 审计内容/审计主体的性质/审计主体与被审计单位的关系分类)1.按审计内容分类七.审计种类 ( 1)财务审计 是指对被审计单位的会计报表及其 他会计资料所进行的审计。 注册会计师进行的年度会计报表审计就是典型的财务审计 思考： 财务报表审计属于（ ）。 A、咨询业务 B、鉴证业务 C、管理业务 D、以上都是 B ( 2)财经法纪审计是指对存在严重侵占国家资财、 严重损失浪费和其他严重损害国家经 济利益

7、的行为的单位和个人进行的专 案审计。 ( 3)经济效益审计 是指考核和评价被审计单位财 务收支和经营管理活动的效果与效 率，并提出改进措施的活动。2.按审计主体的性质分类* ( 1)政府审计 也称国家审计，是指由国家审计机关所 进行的审计。 ( 2)民间审计 也称独立审计，我国称为社会审计，是 指由民间审计组织所进行的审计。 这里的民间审计组织包括会计师事务所和审 计事务所。 ( 3). 内部审计 是由部门或单位内部的审计部门所进行 的审计。3.按审计主体分类 (1)外部审计 是指由独立于被审计单位之外的 审计组织实施的审计。 如会计师事务所实施的审计。 ( 2). 内部审计 是由部门或单位内

8、部的审计部门 所进行的审计。 1、按对象范围分类* (1) 全部审计 是指对被审计单位的全部经济活 动及相关资料进行的审计。 比如，年度会计报表审计。(二)、审计的其他分类 (2) 局部审计 是指对被审计单位的部分经济活 动或部分资料所进行的审计。 比如，对某公司存货的审计。 (3) 专项审计* 是指对特定的项目所进行的审计 。 比如，自筹基建资金来源审计。2、按内容范围分类 (1) 单项审计 是指仅就被审计单位的财务收支或 经济效益进行的审计。 财务审计、经济效益审计都属于单项审计。 (2)综合审计 是指对被审计单位整体经济责任的 履行情况进行的审计，是财务审计和经 济效益审计的综合。3、按

9、审计审计分类事前审计 事中审计 事后审计 4、按审计执行地点分类 报送审计 就地审计 5、按审计动机分类 强制审计 任意审计 6、按审计是否通知被审计 单位分类 预告审计 突击审计 7、按审计使用的技术和方 法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计 八、审计组织和审计人员 (一)、审计组织和审计人员的种类 审计组织一般分为三类： 政府审计组织 民间审计组织 内部审计组织 审计人员也分为三类： 政府审计人员 民间审计人员 内部审计人员(二)、政府审计组织和人员 1、政府审计组织 是代表政府行使审计监督权的行政机 关，它具有法律赋予的独立性和权威性。 (1)模式(四种模式) 1）立法模式

10、是指国家最高审计机关隶属于议会， 直接对议会负责，并向议会报告工作。 独立性强。 (美:总审计局 / 英国:国家审计署 / 西班牙:审计法院 / 加拿大:审计公署) 2）司法模式 是指国家最高审计机关隶属于司法部门 ，拥有司法权。(法:审计院) 3）行政模式 是指国家最高审计机关隶属于政府行 政部门，是政府机构中的一个职能部门。 独立性比较差。(瑞士:联邦审计局) 4）独立模式 指国家最高审计机关独立于立法、司 法及行政部门，按法律赋予的职责独立地 开展工作。 独立性强。(2)我国政府审计组织 1）我国政府审计组织的层次 国家审计机关，分为最高审计机关 和地方审计机关两个层次。 2）最高审计机

11、关 国家最高审计机关审计署 隶属于国务院，受国务院领导，属于 行政模式。 它负责组织领导全国的审计工作，对 国务院各部门和地方各级政府的财政收支 、国家的财政金融机构和企事业组织的财 务收支进行审计监督。 3）地方审计机关 受双重领导 在业务上受上一级审计机关的领导 ，在其他方面受本级人民政府的领导。 它负责本级审计机关范围内的审计 事项，对上级审计机关和本级人民政府 负责并报告工作。2.政府审计人员 应符合以下要求： （1）熟悉有关的法律、法规和政策。 （2）掌握会计、审计及其他相关专业知 识。 （3）有一定的会计、审计及其他相关专 业工作经历。 （4）具有调查研究、综合分析和文字表 达能力

12、。 （5）具有良好的职业道德。(三)、民间审计组织和人员 1、民间审计组织 是指由具有一定资格的专业人员组成 ，从事审计、咨询等业务的审计组织。 在我国主要指会计师事务所。(1)、我国会计师事务所的形式 1）有限责任会计事务所有限责任： 是指会计师事务所以其全部资产对其 债务承担全部责任，会计师事务所的出资 人承担责任以其实出资额为限。2）合伙会计师事务所 是指由两名以上符合条件的合伙人，以 书面协议形式设立，共同出资、共同执 业的会计师事务所。 合伙人对会计师事务所的债务承担 连带责任。 合伙会计师事务所应当建立风险基 金，或向保险机构投保执业保险。 (2)、国际会计师事务所四大国际会计公司： 毕马威 （KPMG Peat Marwick） 安永 （Ernst 代理纳报。3.民间审计人员 成为注册会计师的条件 民间审计人员主要是注册会计师。 A、通过注册会计师资格考试。 第一阶段（专业）：会计、审计、财务成 本管理、公司战略与风险管理、经济法和税法。 第二阶段（综合） B、具有两年在会计师事务所从 事审计工作的经验。(四)、内部审计组织和人员 1、内部审计组织 也称内部审计机构，是指本 部门或本单位内部建立的审计机构 。 它负责执行内部审计，即对