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1、非财务人员的财务管理讲义财务部：*2010年2月28日12345财务管理的概念会计的要素语言怎样阅读与分析资产负债表怎样阅读与分析现金流量表怎样阅读与分析利润表主要内容财务管理的概念 财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系和一项综合性工作 。财务活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动 。财务关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和 资金分配活动中与企业各相关者所产生的经济利益关系。财务管理环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、 财务分析、业绩评价与激励。财务管理的目标：企业财务管理活动所希望实现的结果。主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化
2、、 相关者利益最大化目标。1会计的要素语言 什么是会计：会计的管理的工具，是一个信息系统。会计的工 作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管 理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。会计语言的载体：会计凭证、会计账簿、财务会计报告2会计语言词汇会计语言词汇反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益收收 入入费费 用用利利 润润反映财务状况的会计语言 资产 负债 所有者权益企业拥有和控制的， 能以货币计量，在未 来能给企业带来经济 利益的资源。包括： 流动资产： 长期投资： 固定资产： 无形资产： 其他资产企业承担的，能
3、以货 币计量，需以资产或 劳务偿付的现实义务 。包括： 流动负债：1年以内的 负债 长期负债：1年以上的 负债企业投资人对企业净 资产（全部资产减去 全部负债）应该享有 多少权益。 资产=负债+所有者权 益反映财务状况的会计语言 资产负债及所有者权益现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000应付账款 2000 所有者权益 8000负债及所有者权益总额 10000资产负债表编制单位：A公司 2010年2月28日 金额单位：元从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式资产=负债+所有者权权益反映经营成果的会计语言 收入 利润 企业销售
4、商品、提供 劳务所获得的营业收 入和其他业务收入费用 企业日常生产经营过 程中发生的各项费用企业一定时期内收入 减去费用后的差额 利润=收入-费用25岁前基本上是 负债随着年龄的增长负债资产每个人的生活都是一 张资产负债表，一项 资产的获得总是通过 另一项资产的减少或 者负债的增加来实现 。换句话说，想要得 到某些东西，一定也 会付出另一些东西以 达到平衡。资产与负 债总是如影随形。 资产资产负债负债204080100120140160510152025303540455560会计的语言规则（四个层次）企业会计制度企业会计制度企业会计准则企业会计准则企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例会计
5、法会计法财政部颁布，规定如何记录经济活动，如何报告 经济活动财政部颁布，规定经济活动如何确认、如何计量国务院颁布，关于会计工作的基本规则人大常委会批准，关于会计工作的根本办法财务报告的组成会计报表附注公司简介 主要会计政策及会计 估计注释 主要会计报表项目注 释 或有事项注释 其他事项财务情况说明书生产经营情况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他会计报表资产负债表 利润表 现金流量表资产负债表及作用3资产负债表告诉我们什么反映企业资产及其分 布状况 表明企业所承担的债 务及偿还时间 反映企业资产及其形 成原因 反映企业财务状况趋 势 资产负债表之外的经 济资源资产负债表格式账户式 报告式
6、 我国资产负债表采用 账户式资产负债表概念资产负债表是反映企 业在一定日期（月末 、年末）的资产、负 债和所有者权益信息 的会计报表资产负债表的内容长期投资 流动资产 无形资产 其他资产固定资产货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款待摊费用存 货长期债券投资长期股权投资固定资产原始 价值累计折旧固定资产净值商标权专利权土地使用权非专利技术商誉待摊期限超过 一年的费用即 长期待摊费用国家批准储备 的特种物资、 银行冻结存款 及临时设施和 涉及诉讼中的 财产等资产负债表的内容流动负债 长期负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应缴税金其他应交款长期借款应付债券长期应付款资产负债表的内容所有者权
7、益投资者投入：实收资本资本公积经营积累：留存收益盈余公积所有者权益所有者权益投资者投入投资者投入经营积累经营积累留存收益留存收益盈余公积盈余公积实收资本实收资本资本公积资本公积怎样阅读资产负债表阅读方法一：总额观察法不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所 有者权益。总额观察法的要点：阅读企业的资产总额、负债总额、所有者权益总 额信息，从总体上把握企业的财务状况。资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债增减变化量+所有者权益增减变化量怎样阅读资产负债表阅读方法二：具体项目浏览具体项目浏览：即拿着报表从上往下看，从上往下一个项目一个项目 观察，而左右对比就要看哪个数字发生
8、的变化最大，哪个数字发生变 化的速度最快，哪个就是主要原因。资产负债表的主要内容有三项：资产、负债和所有者权益。每个方面 又包含许多小的项目，在看报表时一定要明确各小项目所指含义。怎样阅读资产负债表阅读方法三：借助相关财务比率透视企业财务状况1.资产负债率=负债总额资产总额100%三只眼睛看资产负债率企业的经营者对资产负债率强调负债要适度，资产负债率太高，风险 就很大，负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给哪些负债率比较 低的企业，因为如果某一企业的负债率低，钱收回的可能性就会大一 些。对所有者来说，关心的主要是投资收益率的高低，所有者一般只承担 有限责任，可能
9、期望比率高些，但过高又影响企业的筹资能力。怎样阅读资产负债表阅读方法三：借助相关财务比率透视企业财务状况2.流动比率=企业的流动资产企业的流动负债从财务上讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保 持2:1的关系，如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的 短期偿债能力比较强，如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这 个企业的短期偿债能力比较弱。但这个指标会造成一定的错觉，比如流动资产中大量的残损霉变、呆 滞积压的存货，或者无法回收的应收账款，在这种情况下，即使比值 大于2，也不能证明企业的短期偿债能力强。怎样阅读资产负债表阅读方法三：借助相关财务比率透视企业财务状况3.速动比
10、率=速动资产总额流动负债总额速动资产=流动资产-存货（财政部的硬性规定，财务专家的惯用计算 方法），一般来说，这个比值的理想值是1。当一个企业资产负债率或产权比率偏高时，财务结构可能不稳定，而 判断企业财务结构是否稳定最主要因素是短期偿债能力的强弱，所以 要跟进检查两个内容，流动比率和速动比率，借着这两个指标，就可 以检查企业的财务状况是否稳定。怎样阅读和分析利润表4什么是利润表： 利润表是总括反映企业一定期间内（月度、年度）利润或亏损实现情况的会计报表。 利润表的格式： 1.计算主营业务利润 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 主营业务收入：反映企业经营主要业务取得的全
11、部收入总额 主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本总额 营业税金及附加：反映企业主营业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源税、教育费 附加，一般不包括增值税 2.计算营业利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用 其他业务利润：企业来自主营业务以外的营业收入扣除为取得该收入而发生的各项费用后 的净收入 营业费用：企业在销售商品提供劳务等主要经营活动中所发生的相关费用 管理费用：企业行政管理部门为了组织和管理生产经营活动所发生的费用 财务费用：企业在筹集资金过程中发生的费用怎样阅读和分析利润表43.计算利润总额 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-
12、营业外支出 投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的扣除投资损失后的净收益，包括分得的 投资利润、债券投资的利息收入以及认购股票取得的股利和收回投资时发生的收益。 补贴收入：来自政府的补贴资金 营业外收入：来自企业偶然的交易或事项，并不是来自于企业日常生产经营活动所获取的 收入 营业外支出：企业除正常经营活动和对外投资活动外，也会发生一些以正常经营活动无关 的支出 4.计算净利润 净利润=利润总额-所得税 所得税=利润总额33%怎样阅读和分析利润表4一、主营业务收入 减：主营业务成本、营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用、营业费用、财务费用 三、营业利润 加：投
13、资收益、营业外收入净额 四、利润总额 减：企业所得税 五、净利润利润表(简表)年 月怎样阅读和分析利润表4利润表的作用： 反映企业一定期间内的经营成果 有利于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势思考思考从利润表中看出某企业的利润总额或净利润很高，但 财务专家说企业没有获利能力，请分析可能的原因是 什么？怎样阅读和分析现金流量表4什么是现金流量表： 1.什么是现金 企业管理者把企业的现金当作企业的血液来看待， 实际生活中现金由两部分组成：货币资金和现金等价物。 2.什么是现金流量 现金流量就是企业现金流动的数量 会计上有三个指标对现金流量进行追踪： 即现金流入量
14、、现金流出量、现金净流量 现金流入量：进入到企业的现金量，比如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产等取得 的资金 现金流出量：从企业支出的现金量，比如企业购买原材料、接受劳务、对外投资等支出 现金净流量：现金流入量减去现金流出量 3.什么是现金流量表 现金流量表集中反映企业一定期间内现金的来源和运用货币资金货币资金现金等价物现金等价物现金现金现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金怎样阅读和分析现金流量表4现金流量表的结构，一般由两大部分组成：现金流量表主表和补充资料 经济活动的分类： 1.经营活动 2.投资活动，企业的投资活动有对内和对外的投资 3.筹资活动 现金流量表的作用： 1.
15、说明企业现金流出的原因： 企业资金使用的主要方向。企业以往将现金主要投放在日常生产经营方面，还是长期资产 ？ 企业现金来源的主要渠道。从外界筹集了多少现金，其中有多少是从银行或其他机构取得 的借款？ 2.规划和预测企业未来产生现金的能力 3.分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因怎样阅读和分析现金流量表44.分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性 企业的资产负债表不能反映财务变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少 现金，又用去多少现金，利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资活动、 筹资活动给企业带来多少现金，由支付了多少现金。 现金流量表反映企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得现金，企业获得的 这些现金是如何运用的，能说明资产、负债和净资产变动的原因，对资产负债表和利润表 起到补充作用。借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表使用者分析和判断企业的财务 状况和经营成果的可靠性。 5.分析和判断企业的偿债能力 企业经营的目的是为了获得利润，通常以获得利润多少作为企业获得情况的衡量标准，企 业获利多少在一定程度上表明企业具有一定的现金支付能力。 某些情况下，企业
