城镇土地使用税

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1、税法主讲教师 陈广桂1城镇土地使用税基本内容掌握： 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 熟悉： 纳税人 征税范围 税率 纳税义务发生时间 了解: 纳税期限 纳税地点 纳税申报 2城镇土地使用税，是指国家对在城市、县城、 建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人 ，按其实际占用的土地面积分等定额征收的一 种税。1988年9月，国务院正式颁布了中华人民共 和国城镇土地使用税暂行条例，并于同年11 月1日起对国内企业、单位和个人开征，对外 资企业和外籍人员不征收。2006年12月31日国务院进行了修改，自2007 年月日起施行城镇土地使用税，就其性质来说，属于一种级 差资源税。 3第二节 城镇土地使

2、用税法律制度一、纳税义务人 （一）、拥有土地使用权的单位和个人 （二）、使用人与土地所在地分离的，使用人 和代管人 （三）、权属纠纷未决的，实际使用人 （四）、土地使用权共有的，共有各方分别纳 税，以其实际使用的面积占总面积的比例分别 计税4例：分折确定下列企业是否属于城镇土使用税的纳税 人？ A、拥有土地使用权的外资企业。 B、长期包租某写字楼办公的某内资企业。 C、拥有国拨土地自身经营的国有企业。 D、出租仓库、门面的单位和个人。 分折：A、城镇土地使用税为非涉外税种，外资企业 不缴城镇土地使用税。B、租楼办公不拥有土使用 权。不成为城镇土使用税纳税人。C、该企业拥有 土地使用权，且用于生

3、产经营，为城镇土地使用税 的纳税人。D、出租人拥有仓库和门面也就拥有土 地使用权，出租人属于城镇土地使用税的纳税人。5二、征税对象城市：包括市区和郊区的土地县城：县人民政府所在地的城镇土地建制镇：镇人民政府所在地的土地工矿区：须经省级人民政府批准农村土地不征税6三、税率 定额税率，即采用有幅度的差别税额 城镇土地使用税税率表(07新表，20倍) 级别 人口（人） 税额/平方米（元） 大城市 50万 1.530 中等城市 2050万 1.224 小城市 20万 0.918 县、镇、区 0.612 经济落后地区降低额不得超过规定最低税额的30经济发达地区税额标准可适当提高，须报经财政部批 准 7四

4、、计税依据 纳税人实际占用的土地面积，计量标准：每 平方米 （1）测定的面积 （2）证书确认的土地面积 （3）纳税人申报土地面积8五、应纳税额的计算方法全年应纳税额实际占用应税土地面积（平 方米）适用税额9六、税收优惠主要有两大类优惠： 国家预算收支单位的自用地免税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要交土地使用税 。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。 （4）市政街闭道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的

5、废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。 （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征 城镇土地使用税3年。 （8）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土 地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积 的比例

6、计征城镇土地使用税。例如一共是15层的大厦，一单位租用5层，一单位租用10层，则并不是只占有一层的单位交税。 （10）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 ;国有重点扶植项目免税 1、对企业的铁路专用线,公路等用地,在厂区以外,与社会公用地段未加隔离的,暂免征收土地使用税。 2、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 城镇土地使用税相关书籍3、对水利设施及其管护用地(如水库库区,大坝,堤防,灌渠,泵站等用地),免征土地使用税；其他用地,如生产,办公,生活用地,应照章征收土地使用税。 4、对

7、林区的有林地,运材道,防火道,防火设施用地,免征土地使用税。林业系统的森林公园,自然保护区,可比照公园免征土地使用税。 5、对高校后勤实体免征城镇土地使用税。 （一）、法定免缴城镇土地使用税的优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地 2、由国家财政拨付事业经费的单位自用土地 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年；107、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇 幼保健机构等卫生机构自用土地 8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，

8、 能与企业其他用地明确区分的用地 9、免税单位无偿使用纳税单位的土地免税； 纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税 10、人民银行总行（含国家外汇管理局）所属 分支机构自用土地1111、为了体现国家的产业政策，支持重点产业 的发展，特殊用地划分了征免界限对石油、电力、煤炭等能源用地民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地三线调整企业：盐业、采石场、邮电、建材 行业、林业等直接用于采摘、观光的农业用地免税核电站生产、生活、办公用地征税，其他用 地免税；在基建期内减半征税12（二）、省级地方税务局确定减免土地使用税 的优惠 1、个人所有的居住房屋及院落用地 2、房管部门在房租调整前经租的居民住房用地 3

9、、免税单位职工家属的宿舍用地 4、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福 利工厂用地 5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、 幼儿园用地 136、对基建项目在建期间使用的土地按章征税， 但对国家产业政策扶持发展的大型基建项目 占地，由省级地方税务局确定减免税 714、城镇内的集贸市场用地；房地产开发公 司建造商品房用地；房管部门代管私房；各 类危险品仓库；厂房所需的防火、防爆、防 毒等安全防范用地；企业搬迁后不使用土地 ；企业占地范围内的荒山、林地、湖泊；经 贸仓库、冷库；中国储运公司所属物资储运 企业等，由省级地方税务局确定减免税 15、供热企业用地暂免征税14七、征收管理 （一）、纳税

10、期限 按年计算，分期缴纳 （二）、纳税地点和征收机构 1、纳税地点为土地所在地 （1）纳税人跨省使用土地的，分别纳税 （2）在同一省级管辖范围内跨地区用地，其纳税地 点由各省级地方税务局确定 2、土地所在地的地方税务机关负责征收加强与国土管理、测绘等部门的联系，协同征管15（三）、 纳税义务发生时间 1. 购置新建的商品房房屋交付使用之次月 2. 购置存量房办理房屋权属转移、变更登记手续 ，房地产权属登记机关签发权属证书之次月 3. 出租、出借房产交付出租、出借房产之次月 4. 出让、转让方式取得土地使用权的受让方合同 约定交付时间之次月；合同未约定交付时间受 让方合同签定之次月 5. 新征用的耕地批准征用之日起满一年时 6. 新征用的非耕地批准征用之次月16谢谢！再 见17