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1、什么是税收 工资是劳动者取得的收入 利息红利是资本取得的收入 税收是政府取得的收入 此外，政府还有非税收入，主要包括：行 政事业性收费、政府性基金、国有资源、 资产有偿使用收 入、国有资本经营收益、 罚没收入等。税收地位与依据 税收收入是政府财政收入的最主要来源。 2008年占比88，2009年占比87， 2010年占比88%。 税收依据：一是政府属于非生产部门。二 是政府拥有公共权力。 马克思：“赋税是政府机器的经济基础，而 不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现 就是捐税”。税收依据 恩格斯：“为了维持这种公共权力，就需要 公民缴纳费用捐税。” 19世纪美国大法官霍尔姆斯：“税收是我们
2、为文明社会付出的代价。” 这些都说明了税收对于国家经济生活和社 会文明的重要作用 税收特点 与非税收入相比，税收具有强制性、无偿 性和固定性，又称税收“三性” 强制性：政府凭借政权力量，通过颁布法 律或政令来进行强制征收 无偿性：政府不支付任何报酬或代价 固定性：按法律或法令规定标准征收，是 一种固定的连续收入税收职能与作用 一是组织收入。目前，我国19个税种，除 固定资产投资方向税外，实际开征18个税 种。其中，流转税在税收收入中的比重最 大，增值税、消费税、营业税三税占比57 以上；所得税包括企业所得税、个人所 得税等，占比25以上；财产资源税等其 他税收占比17%。税收职能与作用 二是调
3、节经济。主要手段：加税或者减税 。 对象：经济总量或经济结构。目的：确保 经济增长、促进就业、国际收支平衡和物 价稳定。 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映 国民经济运行状况、企事业单位经营情况 ，是宏观经济的“晴雨表”。绿色税收 产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方 发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引 起了人们对环境保护工作的极大重视。 自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀 起了绿色税制改革的热潮。 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税 制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、 浅灰色经济相对应。绿色税收 “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年 以后 国际税收辞汇第二版“绿
4、色税收”定义： 绿色税收又称环境税收，指对投资于防治 污染或环境保护的纳税人给予的税收减免 ，或对污染行业和污染物的使用所征收的 税。绿色税收 绿色税收的理论依据是通过收税使企业生 产造成的环境污染外部成本内部化，即生 产成本加上社会成本。 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特 定征收的各种税，还包括为环境保护而采 取的各种税收措施。国外绿色税制特点 一是以能源税为主，且税种形式多样化。如荷兰 政府设置有燃料税、土壤保护税、石油产品税等 有十几种之多。 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税
5、。 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如 产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相 互配合，使它们形成合力。 我国现行绿色税收政策 近年来相继出台了一系列有利于节能减排 的税收惠政策，可分为以下四个方面： 一是在流转税方面，为支持开发利用可再 生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、 风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实 行了增值税即征即退或减半征收政策；对 变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。我国现行绿色税收政策 为促进节约能源和综合利用资源，对部分 新型墙体材料减半征收增值税；对实木地 板、木制一次性筷子征收消费税；对废旧 物资回收和资源综合利用等在增值税上给 予一定的优惠；陆续取消或降
6、低了“两高一 资”产品的出口退税率并适时开征出口关税 。我国现行绿色税收政策 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行 增值税先征后返政策；对污水处理费、烟 气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增 值税；提高大排量乘用车的消费税税率； 对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收 消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收 消费税。我国现行绿色税收政策 二是在所得税方面，为支持开发利用可再 生能源，对企业从事符合条件的风力发电 、太阳能发电、地热发电等公共基础设施 项目的所得，给予企业所得税“三免三减半” 优惠。为促进节约能源和综合利用资源， 对企业从事符合条件的节能节水项目取得 的所得，给予“三免三减半”的优惠
7、。 我国现行绿色税收政策 对企业购置并实际使用的节能节水专用设 备，给予按该设备投资额10%比例抵免企 业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录内 的资源为主要原料生产符合国家和行业相 关标准产品取得的收入，可减按90%计入 当年收入总额征收企业所得税。我国现行绿色税收政策 为促进环境保护，对企业从事符合条件的 环境保护项目的所得，给予了“三免三减半” 的优惠； 对企业购置并实际使用的环境保 护专用设备，给予按该专用设备投资额的 10%的比例抵免企业当年应纳企业所得税 额的优惠。 我国现行绿色税收政策 三是在资源税方面，为促进节约能源和综 合利用资源，对原油和天然气
8、及煤炭征收 资源税并将部分油田原油和天然气的资源 税单位税额提高到最高标准；适当提高了 部分有色金属矿产品的资源税税额标准； 并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税 优惠政策。我国现行绿色税收政策 四是在土地税收方面，为鼓励节约集约用 地，自2007年起，将城镇土地使用税税额 标准提高到2倍；自2008年起，对占用耕 地建房和从事其它非农业建设的行为实施 税收调节，将其适用的耕地占用税税额标 准提高到4倍。我国现行绿色税收政策 五是在车辆购置税方面，为鼓励节能减排 ，自2009年1月20日至12月31日，将购置 1.6升及以下排量乘用车，暂减按5税率 征税。 六是在出口退税方面，为限制高污染、高
9、 能耗、资源性产品的出口，先后多次取消 或降低了部分资源性产品出口退（免）税 政策。我国现行绿色税收政策 此外，为推进中国经济结构调整，使一、 二、三产业发展相协调，促进节能减排， 国家在税收上对高新技术产业以及教育、 科技、文化、卫生等第三产业也给予一定 税收优惠。 这些税收政策对推进清洁生产和清洁消费 以及促进环境保护起到了积极的作用，体 现了税收政策在筹集财政收入的基础上服 务于国家宏观经济发展目标的宗旨。存在问题 我国现行税制是1994年税改后形成的，初 步建立了适应社会主义市场经济的税制框 架。但是，随着社会进步和经济发展，该 税制出现了一些缺欠，特别是在绿色税收 方面显得更加突出。
10、尽管也一些有关环境 保护的税收政策与措施，但与新时期我国 转变经济发展方式和调整经济结构形势需 要相比，仍然存在明显不足。主要表现在 ： 存在问题 一是绿色税收理念有所欠缺。我国于1994年进行 了税制改革。在税制设计时，有财政和调控理念 ，缺少绿色税收和循环经济的理念，所以没有设 置专门的保护生态环境的税种，更没有保护环境 的税制体系。 二是税制中绿色绿的还不够。我国现行税制中， 也有散见于各相关税种中的生态环境保护条款， 直接或间接地起到了一定作用。但是随着客观形 势发展变化，作用有待进一步发挥。存在问题 三是绿色税收范围偏窄，计税依据不够合理。如 资源税只对矿产品和盐征税，其他资源都被排
11、除 在外。如土地、海洋、森林、草原、滩涂和地热 等资源。计税依据是以应税资源的开采数量，而 不是价值量，客观上鼓励了纳税人对资源的滥采 用，造成资源的浪费。 四是税收优惠形式单一。我国税制中对绿色产业 的税收优惠项目较少，且不成体系。主要是涉及 增值税、消费税和所得税中减免项目。 存在问题 五是绿色税制被费代替。我国目前保护环 境的措施主要是以行政手段为主和一些经 济手段。在行政手段上，主要是通过各种 文件和规章等；在经济手段上，主要是通 过各种收费和罚款。这些都不足以形成对 生态环境的保护。改革目标 面临形势：当前和今后一个时期，中国正 处于全面建设小康社会关键时期，工业化 、城镇化进程加快
12、，资源和环境对经济社 会发展的压力也越来越大。 改革目标：按照建立有利于科学发展的税 收制度要求，在充分发挥市场机制作用的 前提下，着力制度创新，建立健全促进清 洁生产和清洁消费以及环境保护的税收政 策体系。 改革方向 一方面，研究开展我国独立性环境保护税 。 2007年国务院节能减排综合性工作方案提 出，“研究开征环境税”。 国家“十二五”规划刚要提出，“积极推进环 境税费改革，选择防治任务繁重、技术标 准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大 征收范围”。 另一方面，通过改革和政策调整，进一步 绿化现行税收制度和相关税收政策。主要措施 首先，适时调整燃油消费税、车购税和车 船税政策。进一步增加
13、车辆使用成本，缓 解道理交通紧张状况，鼓励节能和小排量 汽车发展，促进能源节约使用。主要措施 其次，研究开征环境税。通过借鉴国际成 熟经验，对现行以排污收费为主的环境经 济政策进行改革，研究开征独立型环境税 ，以促进经济社会发展与资源环境相协调 。主要措施 第三，积极推进资源税改革。通过合理调 整征收范围，适当提高税率水平，改革计 征办法等，加大对矿产资源和生态环境的 保护力度。主要措施 第四，适当扩大消费税征税范围。研究将 一些严重污染环境或者消耗大量资源的产 品纳入消费税征收范围的可行性，增强消 费税在促进节能减排方面的调控功能。 主要措施 此外，要继续改革和完善增值税、营业税 、企业所得税、出口退税等税收制度和相 关税收政策，推动现行税制“绿色化”改造。 谢谢各位！
