企业所得税汇算清缴专题培训

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1、2016年度企业所得税汇算清缴专题培训佛山市国家税务局壹 汇算清缴新版年报发布与修订贰 近年来部分汇算清缴政策规定 的摘录与交流叁 企业所得税汇算清缴注意事项壹汇算清缴新版年报发布与修订A 查账征收企业B 核定征收企业壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业一是 架构合理修订后 申报表的三大 主要特点三是 注重主体 繁简适度二是 信息量 丰富主表数据大部分从附表生成 每张表既能独立体现税收政 策或优惠，又与主表相互关 联既有会计信息，又有税会 差异情况，同时还包括税 收优惠、境外所得等信息申报表虽共有40多 张，但纳税人可以根 据自身的业务情况填 写，对于小微企业而 言可能仅填报45 张就可

2、以，比之前更 加简化、便捷。汇总纳税表亏损弥补表壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业境外所得抵免表一、国家税务总局公告2014年第63号 关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的 公告基础信息表此表反映纳税人的基本信 息，个别优惠备案信息主表主表结构与旧报表没有 变化收入费用明细表 纳税调整的主要数据来源纳税调整表 重点和难点，设计了15张表格税收优惠表按照税基、应纳税所得额、税额扣除等 进行分类，设计了11张表格壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业二、国家税务总局公告2015年第33号 关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告非货币性资产投资

3、递延纳税调整明细表特别提醒：符合财税2014116号文件规定的企业非货币性资产投资行为，选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。同时又符合：财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问 题的通知（财税200959号）、财政部 国家税务总局关于促进企业重 组有关企业所得税处理问题的通知（财税2014109号）壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业三、国家税务总局公告2015年第40号 国家 税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征 管问题的公告居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业四、国家税务总局公告2015年第48号 国家 税

4、务总局关于企业重组业务企业所得税征收管 理若干问题的公告企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业五、国家税务总局公告2015年第97号 关于企 业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的 公告研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业六、国家税务总局公告2016年第3号 关于修改企业所得税年 度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告 1、企业基础信息表A000000的部分内容修改和明确 2、固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）及其填报说明 3、所得减免优惠明细表（A107020）第33行“四、符

5、合条件的技术转让 项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 4、抵扣应纳税所得额明细表（A107030）及其填报说明 5、减免所得税优惠明细表（A107040）及其填报说明 6、下列申报表适用范围按照以下规定调整： （1）职工薪酬纳税调整明细表（A105050）捐赠支出纳税调整明细表（A105070）特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需 填报。 （2）高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）由取得高新技术企业 资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业

6、六、国家税务总局公告2016年第3号 关于修 改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）部分申报表的公告小微企业是否为工业， 代码为06至4690， 不包括建筑业107 从事国家限制或禁止行业壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业六、国家税务总局公告2016年第3号 关于修 改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）部分申报表的公告二、固定资产加速折旧、扣除明细表按照该政策在季度申报表的填报思路，重新设计固定资产 加速折旧、扣除明细表，增加了行次，承担原固定资产加 速折旧政策申报备案及减免税核算功能。修改后，便于纳税 人申报，同时优化减免税核算工作。壹汇算清缴新版年报发布与

7、修订-查账征收企业六、国家税务总局公告2016年第3号 关于修 改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）部分申报表的公告三、根据国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第82号）规定，所得减免优惠明细表（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业六、国家税务总局公告2016年第3号 关于修 改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）部分申报表的公告四、抵扣应纳税所得额明细表在原表基础上，增加“有限合伙制创业投资企业法 人合伙人企业所得税

8、抵扣应纳税所得额”相应行次 ，并进一步完善了填报说明。壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业六、国家税务总局公告2016年第3号 关于修 改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）部分申报表的公告五、减免所得税优惠明细表 一是小型微利企业2015年4季度起减半扩围增加行次并修改细化 了填报规则。 二是增加相应行次，满足集成电路封装测试企业以及集成电路 关键材料、专用设备生产企业填报减免税。 三是对进一步细化集成电路企业、促进就业、地震灾区三类优 惠政策填报行次，方便纳税人准确申报。 四是进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业六、国家

9、税务总局公告2016年第3号 关于修 改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）部分申报表的公告六、下列申报表适用范围按照以下规定调整：（一）职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。（二）高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。壹汇算清缴新版年报发布与修订-查账征收企业七、国家税务总局公告2016年第62号 关于股 权激励和技术入股所得税征管问

10、题的公告技术成果投资入股企业所得税递延纳税备 案表及填报说明案例：A市一公司2011年专利技术评估增值5亿， 2011年作价5亿投资入股B市另一公司。2017年A市公 司工商变更迁址到C市，以前在A市专利技术评估增值 部分未进行过税务处理，请问现在是否可使用技术入 股递延纳税政策？壹汇算清缴新版年报发布与修订-核定征收企业国家税务总局公告2015年第31号 关于发布中华人 民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 (2015年版)等报表的公告1.中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预 缴纳税申报表(B类，2015年版)及填报说明2.企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 (2015年版)

11、及填报说明 壹 汇算清缴新版年报发布与修订贰 近年来部分汇算清缴政策规定 的摘录与交流叁 企业所得税汇算清缴注意事项贰 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流一、国家税务总局公告2015年第34号 关于企业工 资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费 等支出税前扣除问题的公告贰 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流一、国家税务总局公告2015年第34号 关于企业工 资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 （一）企业哪些福利性补贴可以作为工资薪金支出在税前扣除 ？国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知（国税函20093号）第一条明

12、确了税法第三十四条 规定的“合理工资薪金”的确认条件，第三条规定了职工福利费 的范围。企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定 与工资薪金一起发放，且符合国税函20093号文件第一条 关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣 除。贰 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流一、国家税务总局公告2015年第34号 关于企业工 资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（二）企业年度汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金如何 在税前扣除？考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来， 次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支 付的工资薪金才能计入本年度，则

13、企业每年都需要对此进行纳 税调整，不仅增加了纳税人的税法遵从成本，加大了税收管理 负担，也不符合权责发生制原则。因此，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预 提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。贰 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流一、国家税务总局公告2015年第34号 关于企业工 资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（三）企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？ 企业接受外部劳务派遣用工的费用，一般可区分为支付给劳务派 遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。 对于根据协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企 业应作为劳务费支出； 对于直接支付给员

14、工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福 利费支出。 属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数， 作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年第15号）第一 条关于企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。（旧公告没有区分支付方式）贰 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流二、国家税务总局公告2015年第76号 关于发布 企业所得税优惠政策事项办理办法的公告国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法 的公告为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的要求，规范企业所得税优惠政策事项办理，加强优惠事项的事中事

15、后管理公告出台 背景2008年以前减免税管理办法(试行(国税发 2005129号)将减免税项目划分为，报 批类和备案类两种，其中备案为事前备 案，全部属于行政审批方式（一）近年来企业所得税优惠事项管理方式的变化2008年后国家税务总局关于企业所得税税收优惠 管理问题的补充通知(国税函2009 255号)，将备案管理进一步细分为事先备 案和事后报送相关资料两种方式，明确了 实施审批管理的所得税优惠项目2015年汇缴汇缴 起明确对企业所得税优惠事项全部取消审批， 一律实行备案管理方式（二）主要内容1、企业应当自行判断其是否符合税收优 惠政策规定的条件。享受企业所得税优惠 的，应当按照企业所得税优惠

16、事项备案 管理目录要求履行备案手续；妥善保管 留存备查资料。2、企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申 报时备案。（二）主要内容3、企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度 备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策 条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其 他优惠事项，应当每年履行备案手续4、企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收 优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主 要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以 及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专 用设备投资抵免税额等优惠事项（二）主要内容5、企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的 ，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提 交目录列示优惠事项对应的留存备查资料。 税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提 交目录列示优惠事项对应的留存备查资料。（三）