《社保薪酬与个税平衡策略》由会员分享，可在线阅读，更多相关《社保薪酬与个税平衡策略（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、HR人力成本精算之道（二）社保薪酬与个税平衡策略黑匠策语格局之和篇中国三十年转折期跨越中等收入陷阱三大路径五个指向黑匠策语3三十年河东三十年河西转折期C1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现； C1964年10月16日，原子弹爆炸，中国从此真正意义的站起来了。 C1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济建 设上来，改革开放从此拉开了序幕。（民富国不强） C1994年全面实行分税制财政体制，是政府间财政关系方面涉及范围最广、调整 力度最强、影响最为深远的制度创新 。（国富民不强） C2008年迈过“经济危机”，中国经济开始转入内需经
2、济转型期（还富于民）。新的十五年是怎样的十五年*黑匠策语4把握第三次转折期的时间节点201120132008劳动合同法执行企业所得税法实施对外商投资企业、 外国企业及外籍个 人征收城市维护建 设税和教育费附加社会保险法实施内外资企业所得税 过渡期结束各地社保过渡期先富理论：30年前，邓小平讲经济改革，讲土地承包，让一部份人先富起来； 共富理论：30年后，胡锦涛讲体制改革，讲土地流转，让所有人享受改革成果。 这个时候我们想到了什么？ *黑匠策语转轨无经验制度不完备 有心无力既得利益群体 强大 内部改革动力与外部开放 压力“中等收入陷阱”国家的十 个方面的特征，包括经济 增长回落或停滞、民主乱 象
3、、贫富分化、腐败多发 、过度城市化、社会公共 服务短缺、就业困难、社 会动荡、信仰缺失、金融 体系脆弱“中等收入陷阱”的基本涵 义是指：即鲜有中等收入 的经济体成功地跻身为高 收入国家，这些国家往往 陷入了经济增长的停滞期 ，既无法在工资方面与低 收入 国家竞争，又无法在 尖端技术研制方面与富裕 国家竞争。跨越中等收入陷阱之思*5解决收入差距过大的问题 ，基本形成良好的收入分 配格局是我国跨越中等收 入陷阱的关键。黑匠策语子、国家介入一次分配 ，提高普通劳动者收 入在GDP中的比重； 丑、125期间，居民收 入的年增长水平要在 7%以上，职工最低工 资标准年均增长13%以 上，达社平40%。
4、寅、引导工资集体协 商卯、在二次分配中， 税收改革，在通货膨 胀预期下，提起征点 减少级次调整级距， 增值税覆盖营业税。 辰、企业所得税汇算 清缴时进 行工资比对 与核定合理工资总额巳、扩大社会保障范 围、全民皆保。 午、实行“双基数”征 缴，对于参保单位取 消缴费工资的上限， 保留了下限，员工养 老实行上下限，其他 按实缴纳 未、社会保险费改税甲 工资资增长长丙 社会保障乙 财财税改革十二五收入分配改革指向路径：调调低扩扩中限高打非规规 灰 工资资增长长、财财税改革、社会保障十二五年内的人力成本政策调整轨迹*6黑匠策语企业企业水水土土木木火火金金紧缩银根薪涨船高通货膨胀社会保险拉闸限电企业的
5、五行山7*黑匠策语上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标北京1160 (20.8%)From 2011 .1天津1160 (26.1%)From 2011.4 石家庄1100 (22.2%)From 2011.7 济南920 (21%)From May 2010 南京1140 (18.75%)From 2011.2苏州1140 (18.75%)From 2011 .2上海1280 (14.3%)From 2011.4杭州1310 (19.1%)From 2011.4福州950 (11.8%)From 2011.4 广州1300 (18.6%)From 2011 .3深圳1320
6、 (20%)From 2011.4东莞1100 (196%)From 2011 .3昆山1140 (18.75%)From 2011 .2哈尔滨840 (29.2%)From Jul 2010 长春1000 (22%)From 2011.5 沈阳1100 (22.2%)From 2011.7 厦门 1100 （22.2%)From 2011.4 郑州800 (23.1%)From Jul 2010 武汉900 (28.6%)From May 2010 成都 重庆870 (28%)From 2011 .1长沙850 (27.8%)From Jul 2010南昌720 (24.71)From Ju
7、l, 2100 西安860 (13.1%)From 2011.1 南宁From Sept 2010海口830 (31.7%)From Jul 2010 合肥1010 (18.8%)From 2011.7 太原980 (15.3%)From 2011.4 Stable for 1year+Adjusted in 2010银川900 (26.7%)From 2011.4 820 (22.4%)850 (31%)From Aug 2010 乌鲁木齐1160 (21%)From 2011.6 西宁750 (29.3%)From Sept 2010昆明830 (22.1%)From Jul 2010 *
8、8黑匠策语9初识薪酬管理中的人力成本本篇重点：职业方向量化管理多视角的人力成本人力成本三学科黑匠策语让我们为自己正名！在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其错误的，人力资源部门如果精通人力成本控制技巧，配合企业战略规划，它将使企业获得更大的市场竞争力，直接地为企业创造出巨大的利润。关注人力成本黑匠策语1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和。 2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。 3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗的资源总和。 4）人力资源评价成本：根据人力资
9、源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和。 5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和。 6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和。传统与财税的人力成本观111）职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国家统计局的规定构成工资总额。2）职工福利费。3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。4）住房公积金。5）工会经费和职工教育经费。6）)非货币性福利,是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利 。7）因
10、解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利。8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,比如现金股票增值权等。黑匠策语人力成本的三大学科内涵与外延劳动经济学劳动经济学研究劳 动力市场的供需对 工资水平的影响以 及工资作为劳动价 格对劳动力市场供 需的影响。企税与个税利用排 除法从企业角度对 工资薪金所作的界 定。劳动财税学劳动法是从劳动者 工资债权的实现和 工资法定保障的角 度来研究工资。分 为协议工资和基准 工资保障。劳动法学人人都是人力成本专家黑匠策语不同学科关于工资成本的界定劳动法中的“工资”是指用人单位 依据国家有关规定或劳动合同的 约定，以货币形式直接支付给本 单位劳动者的劳动报酬，一般
11、包 括计时工资、计件工资、奖金、 津贴和补贴、延长工作时间的工 资报酬以及特殊情况下支付的工 资等，明确3种劳动收入不属于 工资范围。对工资组成部份的认识不同 1、加班与延时 2、计时计件与工资 3、增加了劳动分红分配制度不断改革。对主体界定的表述不同 1、单位职工 2、用人单位劳动者 3、雇用受雇表述逐渐加强市场色彩1、劳动经济学2、劳动法学三种界定三种表现对工资外延的限定不同使 用排除法对工资外延进 行限定3、财税学合理工资薪金是指企业按照股 东大会、董事会、薪酬委员会 或相关管理机构制订的工资薪 金制度规定实际发放给员工的 工资薪金。 工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资
12、、 薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。工资总额是指各单位在一 定时期内直接支付给本单 位全部职工的劳动报酬。 （计时工资、计件工资、 奖金、津贴和补贴、加班 加点工资、特殊情形下支 付的工资），对14种不属 于工资总额统计范畴的项 目做了排除性规定。强调隶属性强调支付直接性强调形式多样性强调劳动报酬属性黑匠策语1工资成本2政策成本4服务成本3风险成本优化技术本土化的人力成本观14人力成本是组织运营时对人的选、用、育、留所需的投入及政策规定组织应当承担支出义务的各项费用总和。社会通常探讨的人力成本，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产看待，从成
13、本投入与价值产出分别计量。黑匠策语15理解可量化的人力成本本篇重点：工资成本政策成本风险成本服务成本黑匠策语16工资成本1234是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的 劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加 点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。 只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如 何，均属工资成本。工资总额的统计以劳动报酬 为根据工资总额的统计以在岗职工 范围为前提工资总额的统计不考虑其经 费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数 统计劳动统计报表制度关于工资总额组成的规定 关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 最简单的理解就是凡 是要缴纳
14、个人所得税 的收入都叫工资成本 。研究工资成本的统计 口径也就是让我们获 得了一切优化成本基 础及其操作可能性。优化基础工资成本黑匠策语17三种 节税方法 分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法个人所得税 优化 掌握基本税率，精通各类扣除标准规定十九项 非工资总额 通过劳动统计报表制度口径进行节税操作四十种 纳税范围 从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作统计消失 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本工资成本优化实质减少 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分黑匠策语第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资
15、薪金，是指企业每一 纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包 括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他 支出。第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴 纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保 险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险 费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财 政、税务主管部门规
16、定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险 费，不得扣除。第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 ，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例（071128）黑匠策语19企业所得税之工资薪金清算企业所得税法实施细则企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 合理工资的界定配套政策：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
