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1、企业风险管理与内部控制制度设计吴建友博士副教授上海国家会计学院教研部执行主任ce*内部控制的发展*战略管理与风险控制*战略控制的设计与益控*环节控制的设计与监控:沥国家计争内部拐制的发尿哽封劲与又屑:企怀5卞劲炕梅与企怀约形以友与不动关的会付呆益需兆赊绅动娆一AICPA旱期内部控制的定义(1936“进入20伊纪,西方文明由农业时代进入工业时代,机器的发明使樵食和其他商品与服务的大垮生产成为可能;燕汽机、火车、汽车和电话的发明,提高了人类交通和泳通的速度和质量,加快了商品和劳务的流动性,从而使企业组细的规模和复杂程皮达到了个新的高度“同阡,权盎资木开妹成为这怡复朱的企业组纹的资札粑源,从而产生了
2、寺新型的财务信息积审计方法的需要。权英投资者开始霁要了解其投资的差利能力,而定期的利涠数成为衡再我利能力的重要指标,作为这些仰用者的霁求和为适应这些霸求的会计信息系统变化的结果,外郭从检查管理人呆是否有未经审批的开支,或检查下属人员是否有不的行为,扩大到捣查一个企业扰的利涂与财务状泓的真实性。*_Kreuger&TolInc桐与1933年的证券法和1934年的证券交易法*崖堡誓瓮司砚金相其他谦产的女宓检查账徒的准确性而采取的名种排办法。#5亨全计学1内部抱制的发展二)AICPA特别报告对内部控制的定义C1949)*基于保护企业资产,检查其会计资料正确可靠,提高业务效率,篝蔻菩谐静苷寂轨组织计划
3、的货彻执行而在企业内部采取的各“这一定义的内部控制的制度包押一预夜答理一标淅成木一定期业务报告一统计分析与运用一职业培训计划等上河马裕妙计半儿cn面L真-_内部押阡发展(世AICPA的审计程序公告SAPNo33(1958)“将内部控制区分为-内部会计控制制度内部管理控刹制度马京全计年月3一人相史、内希招初发尿巳四两种内部控制的区别与吾义*内部管理控制包拐不限于:一组织机构的计刑一与管球部门如何选行批准决策有关的程序和记录批准程序的定义:“管理部门的一种责任“与其承担纬织目标所承的职质相关。龙对所有交易事项建立会计掂制制度的出发炳“会计掀刹制度色挠一纪织机构的设计一与财产保护和财务会计记录可信性
4、,包括盗利真实性的直接相关的务种措施“林据管理般扯权或牺殊摒权处理交易*丁要的交易记录,财务会计报告的编制以会计准则为依据;维护对财产受托责任的证明,财产收付需经管理当局批准*定期和对帐界记录和实物资产,对差错采取适当掌施(五反国外赃赐法与内部控制“20世纪70年代中期,与内鄂控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面,重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。“降莲企业经草国际化的发展,企业为了商业利益在国外赃赂外国政府官员,以获得经苑利涧“水门事件及其副产品:反国外赃赐法一1973年英1976年对水门(Natergate)事件的调垂伟得水法机关与行政机关开姑注寇到内部接制回
5、题。水月杜专案检标余小公室及国证劫交易委员会(SEC)所进行的调查分别昼示,过去不少美国大公司进皙寅螳眈的田内捐歌可疑或速法的国外支付(包括赁赂外国政府官I一针对这些谕查的结果,美国国会于1977年通过了反国外贴赎法(ForeignCormuptPracticesAct,简称FCPA)。FCPA除了具有反贴赌的条款外,还规定了与会计及内部控制有关的条欧。#5亨全计学一人吴一_内邱抵制皋发厚“法案的作用一不得对外国官员行贻一保持会计记录,建立内部控制处罚,一年监禁,5万美元创款一FCPA的执行者,SEC*法案的重要意义5|建立内部控制是企业的法律责任一人吴一_内邱抵制皋发厚“FCPA结合索克探法案对我国的影响阆讯中国案河西宏奶计予P】蓄】4刹m贩萨一.祭.醒洲一-1(六反欺诈财务报告委员会*NationalCommissiononFraudulentFinancialReporting(TreadwayCommission,1985)1987年报告的要点:高层管理层所确立的氛围CTone影响公司环境,而财务报告败是在这一环境中产生的。一防d瞳螟财务报i江预戎报吾彤生的环瘾关乌,印从高层管理当局开一所有卜市公司捕保拧良妤的内部控蒯，以发现和防止虚假财务报告行为上河马裕妙计半儿cn
