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1、中级财务会计学（下）-总复习o本学期学习内容第十二章 负债第十三章 所有者权益第十四章 收入第十五章 成本与费用第十六章 利润及利润分配（所得税）第十七章 财务报告1中级财务会计学（下）-总复习o考试题型 中级财务会计学试题（A或B卷）总说明：1、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数 后四舍五入；2、除特别声明外，所得税率为25，增 值税率为17。一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确 答案用英文大写字母填入括号内。每小题1分，共10分。不选、错选或多选，该小题均不得分） 2中级财务会计学（下）-总复习二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案， 请将其填入括号内。多选、
2、少选、错选、 不选均不得 分。每小题2分，共20分） 三、判断题（对的在括号内打“”，错的打“”,每小 题 1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）四、计算题(本题型共4题，每小题10分，共40分) 五、综合题（本大题共1题，共20分。）3中级财务会计学（下）-总复习一、计算题1. 某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现 税前会计利润90万元，所得税税率为33%;(2)国债利息收入3万元 ;(3)公司债券利息收入2.25万元;(4)按权益法计算的应享有被投 资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规 定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投
3、资企业宣告 分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投 资企业的所得税税率为15% ;(5)本年度按会计方法计算的折旧费 用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税 所得额前扣除的折旧费用为3万元。 要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录 。 4中级财务会计学（下）-总复习答案: （1）本年应交所得税=（90-3-12.75+3）33%=25.4925（万元）应纳税暂时性差异=12.75（1-15%） （33%-15% ）=2.7（
4、万元）可抵扣暂时性差异=333%=0.99（万元）借：所得税费用 272025 递延所得税资产 9900 贷：递延所得税负债 27000应交税费-应交所得税 2549255中级财务会计学（下）-总复习2鸿选公司于2007年12月21日以1500万元取得非同一控制 下的B公司80%的股份，取得投资时B公司净资产的账面 价值为1500万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值 为1800万元。公允价值高于账面价值的部分主要是由一 项固定资产带来，该固定资产预计使用年限为10年，无 净产值。要求：（1）做出调整子公司个别财务报表会计分录；（2）计算2008年A公司合并财务报表中应确认的商誉 。6中级财务
5、会计学（下）-总复习参考答案：(1) 按公允价值调整子公司个别财务报表借：固定资产 300贷：资本公积-年初 300 借：管理费用 30贷：累计折旧 30 (2) A公司合并商誉=1500-1800*80%=607中级财务会计学（下）-总复习3.华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程 采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程 于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下： 2007年1月1日，支出1500万元 2007年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元 2008年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元8中级财务会计学（下）-总复
6、习o公司为建造办公楼于207年1月1日专门借款2000 万元，借款期限为3年，年利率为8。除此之外，无 其他专门借款。o办公楼的建造还占用两笔一般借款：nA银行长期贷款2000万元，期限为206年12月1日至 209年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。n发行公司债券1亿元，发行日为206年1月1日，期限 为5年, 年利率为8%，按年支付利息。o闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短 期投资月收益率为0.5%。9中级财务会计学（下）-总复习参考答案： （1）计算专门借款利息资本化金额:2007年专门借款利息资本化金额=20008%- 5000.5%6=145万元。2008年专门借
7、款利息资本化金额 =20008%180/360=80万元。 （2）计算一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率（年）（20006%100008%） /（2000+10000）=7.67%2007年一般借款利息资本化金额= 2000180/360 7.67%=76.70万元2008年一般借款利息资本化金额= （2000+1500） 180/360 7.67%=134.23万元。10中级财务会计学（下）-总复习公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下： 2007年利息资本化金额=14576.70=221.70万元 。 2008年利息资本化金额=80+134.23=214.23万元。有关账务处理如下：
8、2007年：借：在建工程 2 217 000贷：应付利息 2 2170002008年： 借：在建工程 2 142 300贷：应付利息 2 142 30011中级财务会计学（下）-总复习4. 甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分 期收款方式，从销售当年末分5年分期收款 ，每年400,合计2000。增值税额340万元与 销售时收到。 其他资料:在现销方式下售价 1600元，成本1560元。 要求：（1）确定应确认的销售收入金额；（2）计算待确认未实现融资收益及各年 度应摊销金额(3) 做出相应的会计分录。12F中级财务会计学（下）-总复习参考答案甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期 收款方式
9、，从销售当年末分5年分期收款，每年 400,合计2000。增值税额340万元与销售时收到 。 其他资料:在现销方式下售价1600元，成本 1560元。分析：应收金额的公允价值可以认定为 1600, 据此可计算得出年金为400、期数为5年 、现值为1600的折现率为7.93%（具体计算过程 可参照有关财务管理教材的“内插法”）。1600=400（1-（1+i） -5/ii=7.93% 13未收本金A=A-C财务费用B=A*7.93%本金收现 C=D-B总收现D 销售日1600 000第1年末1600126.88273.12400第2年末1326.88105.22294.78400第3年末1032
10、.1081.85318.15400第4年末713.9556.62343.38400第5年末370.5729.43370.57400总额400160020014中级财务会计学（下）-总复习账务处理： （1）销售成立时：借：长期应收款 2 000银行存款 340 贷：主营业务收入 1 600应交税费-增(销) 340 未实现融资收益 400 （2）第1年末： 借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 126.88 贷：财务费用 126.8815中级财务会计学（下）-总复习（3）第2年末： 借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 105.22 贷：财务费用
11、105.22 （4）第3年末： 借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 81.85 贷：财务费用 81.8516中级财务会计学（下）-总复习（5）第4年末： 借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 56.62 贷：财务费用 56.62 （6）第5年末： 借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 29.43贷：财务费用 29.4317中级财务会计学（下）-总复习5、甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金，相关 资料如下： （1）2007年12月31日，以7755万元的价格发行3年期 公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率
12、为4.5% ，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值 偿还。债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金 产生的利息收入相等。 （2）流水线建造工程采用发包方式，于2008年1月1日 开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包 商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态 。18中级财务会计学（下）-总复习（3）假定各年度利息的实际支付日均为下年度 的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利 息，一并偿付面值。 （4）所有款项均以银行存款支付。 要求：1、计算甲公司该债券个年末的摊余 成本，应付利息金额、当年盈余资本化的利 息金额，利息调整的本年摊销额，结
13、果填入 答题纸上，不需列出计算过程；2、编制甲公司相关的会计分录。（“ 应付债券”科目应列出明细科目） 19折现率= 5.64%付息日应计利 息利息费 用折价摊 销摊余成 本 2007 2008 2009 2010 合计20参考答案：1、折现率=5.64% 付息日应计利 息利息费 用折价摊 销摊余成 本 20077755 2008360437.3877.387832.38 2009360441.7581.757914.13 2010360445.8785.878000 合计24521中级财务会计学（下）-总复习（1）发行发行时：借：银行存款 7755借：应付债券-利息调整 245 贷：应付债券
14、-面值 8000 （2）2008年：借：在建工程 437.38贷：应付债券-利息调整 77.38贷：应付利息 36022中级财务会计学（下）-总复习（3）2010年：借：财务费用 445.87贷：应付债券-利息调整 85.87贷：应付利息 360 （4）2011偿还本金时：借：应付债券-面值 8000应付利息 360 贷：银行存款 836023中级财务会计学（下）-总复习6.甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20000件 商品，单位成本估计为220元，销售合同单价为250元；如不能 按期交货处以总价15%的违约金，开始生产时，原材料价格上升 ，单位成本上升为290元要求：1、确定企业的预计负债金额；2、作出相应的会计分录。 参考答案： （1
