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1、杨玉英制作交通工具机器、设备房屋、建筑物固 定 资 产一、外购取得的固定资产外购的固定资产，按购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员的服务费等作为其入账价值。 该项固定资产的增值税是否可以抵扣？教材P112【例1】2011年10月8日，华富公司购入一台不需要安装的发电机，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元 ，增值税进项税额为17万元，发生运输费1万元，款项全 部开出转账支票支付。（运费可按7%抵扣进项税额）【例2】2011年10月18日，华富公司购入一台自用的汽车，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，增值 税进项税额为51
2、000元，款项开出转账支票支付。例1 借：固定资产 1 009 300应交税费应交增值税（进项税额）170 700贷：银行存款 1 180 000例2 借：固定资产 351 000贷：银行存款 351 000二、投资者投入取得的固定资产投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定成本，但合同或协议约定价值不公允的，应按固定资产的公允价值确定。借：固定资产 177520 贷：实收资本（或股本）乙公司 120000 资本公积股本溢价 57520 【例】2008年8月31日，甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台机器设备的原价为224000元，已计提折旧66480元，双方经协商确认的价
3、值为177520元，占甲公司注册资本的30%。甲公司注册资本为400000元。假定不考虑其他相关税费。三、建造的固定资产在建工程例：3月5日，企业开出支票购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50000元，增值税为8500元，支付的运输费为1200元。3月9日，设备由供货商安装，支付安装费4200元。3月11日，该设备安装完工投入使用。1、 支付设备价款、税金以及运输费借：在建工程 59700贷：银行存款 597002、 支付安装费借：在建工程 4200贷：银行存款 42003、 设备安装完毕交付使用借：固定资产 63900贷：在建工程 63900自行建造的固定资产 按实
4、施的方式自营工程出包工程（一）自营工程主要开设的账户：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”自行建造例：201年1月1日6月30日，某企业准备自行建造一座仓库，有关资料如下：（1）购入工程物资一批，价款为350 000元，款项以银行存款支付。（2）领用原材料一批，价值为30000元，进项税额 5100元。（3）工程先后领用工程物资270 000元。（4）工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的 劳务支出为35000元。（5）工程建设期间发生工程人员职工薪酬65800元。（6）6月30日，完工并交付使用。（1）购入工程物资借：工程物资 350000贷：银行存款 350000（2）领用原材料借：
5、在建工程仓库 35100贷：原材料 30000应交税费应交增值税（进项税转出） 5100（3）工程领用物资借：在建工程仓库 270000贷：工程物资 270000 （5）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程仓库 35000贷：生产成本辅助生产成本 35000（6）计算工程人员职工薪酬借：在建工程仓库 65800贷：应付职工薪酬 65800（7）工程完工交付，（注意固定资产的入账价值）借：固定资产仓库 405900贷：在建工程仓库 405900发 电 机固定资产项目明细账累计贷方借方余额贷方借方净值折旧原值 摘要凭证 号年月 日综合习题某企业2011年发生以下经济业务，请给予处理：1、1月
6、10日购入格力空调10台，单价6200元，计价款62000元，增值税款10540元，开出转帐支票支付。 2、2月30日11月30日开始用平均年限法计提该批空调折旧，预计使用年限5年，每台残值收入200元。3、12月15日，处置其中2台空调，转入固定资产清理。第五节 固定资产的处置 固定资产的处置 主要开设的账户：固定资产清理 核算企业因出售、报废、毁损等原因清理固定资产时所发 生的收入或费用。借 固定资产清理 贷（1）转入清理的固定资产 净值 （2）清理固定资产时发生 的费用资产类清理固定资产发生的收益 余额：清理固定资产产生 的净损失余额：清理固定资产产生 的净收益固定资产清理的步骤及账务处
7、理：步骤一： 固定资产 转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产步骤二： 发生清理费用及 应交税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费 步骤三： 出售收入 或残料收入借：银行存款 / 原材料贷：固定资产清理步骤四： 保险公司 或过失人赔偿借：银行存款 / 其他应收款贷：固定资产清理步骤五： 结转清理净损益净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理例题2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费
8、等1万元。现已办理了财产转移手续。账务处理：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理固定资产减值准备 5万累计折旧 60万 贷：固定资产 150万85万例题2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财 产转移手续。账务处理：（2）取得出售收入：借：银行存款 100万贷：固定资产清理 100万例题2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提
9、折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财 产转移手续。账务处理：（3）发生清理费用和应交税费：借：固定资产清理贷：银行存款 1万应交税费应交营业税 5万6万例题2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其原始价值 为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万，应交 营业税5万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出 售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财 产转移手续。账务处理：（4）结转清理净损益：借：固定资产清理 9万贷：营业外收入 9万练习： 企业有旧仓库一幢，原值900000元，已提折旧 870000元，因使用期满经批准报废。在清理过程 中，以银行存款支付清理费用25400元，拆除的残 料一部分作价30000元，由仓库收作维修材料，另 一部分变卖收入13600元存入银行。 要求：根据以上经济业务作相关会计分录。
