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1、一、单项选择题1. 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构 、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业，是（ ）。A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业答案：D2.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用C.生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：B3.企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申
2、报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六答案：C4.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除 额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额 。对超过部分，应( )。 A列为当年的费用支出 B永远不得在企业所得税前扣除 C可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣 D可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期 限最长不得超过5年答案：D5.甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（ ）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。A.60 B.100 C.2
3、40 D.20答案：D二、多项选择题1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( )A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失C.法定比例范围内的公益性捐赠支出 D.向投资者支付的股息答案：ABD2.下列属于居民企业的是：（ ）A.注册地与实际管理机构均在中国B.注册地或实际管理机构所在地其一在中国C.作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国 D.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业答案：ABCD3. 下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ）。A.企业所得税的税率为25 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为
4、20 C.符合条件的小型微利企业适用税率为20 D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15答案：ABCD4.根据企业所得税的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以直接扣除的有（ ）。 A. 车船税 B.消费税 C.营业税 D.房产税答案：ABCD5.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ）。 A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B.超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补； C.是指居民企业来源于中国境外的应税所得；D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所
5、，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。答案：ABCD三、计算题 某企业2008年会计报表利润为200000元，未作任何项目调 整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证 资料，发现如下问题： （1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津 贴、补贴、奖金为1200000元； （2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款 100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元 ，年利率10%，上述借款均用于生产经营； （3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费 25000
6、0元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费 168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费 38000元； （5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用 的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）； （6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：（1）指出存在的问题；（2）计算应补企业所得税。【答案解析】 （1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。 业务招待费扣除超规定标准。计提的“三项”费用超规定标准。固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用。（2） 不得税前扣除利息支出200000（105） 10000元 不得税前扣除业务招待费=250000150000=100000元 业务招待费扣除限额150000元（600000005 25000060%） 不得税前扣除的“三项”费用（168000+2400038000 ） -120000018.5230000-222000=8000元 不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000 6000/(612)65500元 应补缴企业所得税额（1000010000080005500 ）25%30875元
