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1、资 金 投 入供应 阶段部 分 资 金 退 出生产 阶段销售 阶段（货币资金为主 ）（储备资金 ）（生产资金） （成品资金）（货币资金 ）资金的循环周转工业企业的资金运动主要经济业务的核算以工业企业为例第一节 供应过程的核算货币资金储备资金供方发货火车站包装费 保险费 运输费装货装卸费库场搬运费挑选整理费采购费用买价在途物资成本在途物资（1）买价（2）采购费用验收入库的金额余额：在途材料采购成本在途材料：正在途中或尚未验收入库2 、“原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。 原材料增加额减少额余额：期末结存一、材料采购业务 1.“在途物资”账户用来核算验收入库前企业外购材料的买价和采购
2、费用，计算确定材料的 采购成本。运杂费、运输途中合 理损耗、入库前挑选 整理费、价内税金及 其他费用在途物资 原材料xx xx验收入库采购物资 付款方式现购赊购预付“银行存款”“应付账款”“应付票据”“预付账款”3.“应付账款”（负债类）核算与供应单位债务的增加、减少及结存。 已经偿还的款项应付给供货 单位的款项余额: 尚未偿还的款项 应付账款例如：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%,发生的采购业务 如下: 12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，50元，共计买价250000元，支付运费3000 元，货款及运费已用银行存款支付。借：在途物资A材料 253，000 应交税费应交增值税
3、（进项）42，500 贷：银行存款 295，50012月4日，上述A材料已验收入库。借：原材料A材料 253，000贷：在途物资A材料 253，00012月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，30元，共计买价60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。借:在途物资B材料 61，200应交税费应交增值税（进项）10，200 贷:应付账款黄河厂 71，40012月12日，上述B材料已验收入库。 借：原材料B材料 61，200贷：在途物资B材料 61，20012月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。借：应付账款黄河公司 71，400贷：银行存款 71，40012月22日，向前进工厂购
4、入：A材料1500kg，50元，价款75000元 ；B材料1000kg，30元，价款30000元；运费共计2500元，按重量比例分配运费。货款及运费共107500元，已用银行存款支付50000元，开出一张银行承 兑汇票。采购费用的处理： 1.能直接对象化的采购费用，应直接计入采购物资的成本 2.共同采购费用 遵循“谁受益，谁负担；谁收益的多，谁负担的多”的原则，按 计费标准（如：买价、重量、体积等分配） 分配步骤： （1）分配率=共同采购费用/分配标准的合计数 （2）某材料应分配的采购费用=分配率某材料的分配标准借：在途物资A材料（75000+1500） 76 500B材料（30000+100
5、0） 31 000应交税费应交增值税（进项） 17 850贷：银行存款 50 000应付票据前进工厂 75 350 12月24日，上述A、B材料已验收入库。借：原材料-A材料 76500 -B材料 31000贷：在途物资A材料 76500-B材料 31000运费分配率 =25001500+1000= 1（元/千克）A材料应承担的运费=1500千克1元/千克=1500元B材料应承担的运费=1000千克1元/千克=1000元思考：分配率如除不尽如何处理？如购入A材料1200千克，B材料1000千克，运费仍为2500元运费分配率 =2500 1200+1000 1.14（元/千克）A材料应承担的运费
6、=1200千克1.14元/千克=1368元B材料应承担的运费=1000千克1.14元/千克=1140元A材料应承担的运费=1200千克1.14元/千克=1368元B材料应承担的运费=2500-1368=1132元12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A材料，已用银行存款支付。预付账款预付账款 已转销的账款(债权增加) (债权减少）余额:尚未转销的账款借：预付账款东风工厂 10000贷：银行存款 10000 12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，50元的发货票，价税共计29,250元。余款19250元 ，立即 用银行存款支付。借：在途物资A材料 25000应交税费应交增值税（
7、进项）4250贷：预付账款东风工厂 10000银行存款 19250 12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。借：原材料A材料 25000贷：在途物资A材料 25000二、固定资产购入业务二、固定资产购入业务1.固定资产定义： 企业会计准则固定资产规定，固定资产是指同时具有以 下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的使用寿命超过一个会计年度。包括：房屋、机器设备、运输工具、工具器具等固定资产成本买价 运杂费 相关税费（包括增值税）2009.1.1开始：购入固定资产（生产用设备能抵扣，房屋不动产不能抵扣）例1：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%。现购入机床一台，
8、买价10000元，增值税1700，价税均未付。（2009.1.1）借：固定资产 10 000应交税费应交增值税（进项） 1 700贷：应付账款 11 700总总 结结外购材料发生的支出买价运杂费进项税额“在途物资”外地运杂费市内运杂费根据受益对象计 入“在途物资”计入“管理费用” （简化核算）“应交税费应交增值税（进项税额）”课堂作业 材料采购成本计算表材料采购成本计算表向光明公司同时购入三种材料，材料已验收入库。其中： 甲料买价4000元，增值税款680元；乙料买价2000元，增值税款340元 ；丙料买价5000元，增值税款850元。甲、乙、丙共同的运杂费2200元（按买价分摊）。材料类别买
9、价运杂费总成本单位成本甲材料100KG乙材料200KG丙材料100KG合计40002000 5000 110002200800400100048002400600013200481260多 选 外购材料的实际成本包括（ ）A 买价B 运输费用C 途中损耗D 进项增值税E 入库前挑选整理费ABE第二节 生产过程核算一、生产过程核算的主要任务1.生产过程主要是核算生产费用的发生、归集和分配。生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。主要包括:材料的耗费支付职工薪酬（直接人工）固定资产的磨损（折旧）其他费用（水电费、修理费等）2.计算产品成本形成的核算包括：产品的总成本产品的单位成本姐姐衣服：布：5
10、0元扣子、花边：20元妹妹衣服：布：60元松紧带：10元直 接 费 用里子：20元间接费用分配 计入分配 计入二、账户的设置掌握账户核算内容：“生产成本”、“制造 费用”、“库存商品”、“管理费用”、“财 务费用”、“应付职工薪酬”等不需要分配可 以直接计入产 品生产成本的 费用需要分配，不 可以直接计入 产品生产成本 的费用。余额:在产品的实际成本1.“生产成本”（成本类）核算产品生产过程中发生的一切费用，并计算产品的成本。生产成本库存商品全部生产费用：直接费用直接计入间接费用分配转入完工产品成本XXXX2.“制造费用”（成本类账户）“制造费用”用来归集和分配生产产品发生的各项间接费用，制造
11、费用生产成本发生的间接费用分配转入 月末结转xxxx包括车间（分厂）管理人员、技术人员职工薪酬，折旧费、 办公费、水电费、机物料消耗等不能直接计入产品生产成本 的费用。车间只生产一种产品车间只生产一种产品生产线上发生的直接 材料、直接人工费车间发生的其他间接费用生产成本A产品制造费用月末 全部计入车间生产多种产品车间生产多种产品生产线上发生的直接 材料、直接人工费车间发生的其他间接费用生产成本制造费用月末 分配计入ABC3.“库存商品”账户（资产类 ）库存商品库存商品的增加库存商品的减少余额：结存用来核算企业库存的各种商品（产品）的实际成本。包括：厂部职工薪酬、折旧费、修理费、差旅费、办公费、
12、业务招待费等。 4.“管理费用”（损益类）管理费用发生的管理费用月末结转入 “本年利润”账户厂部（总厂）发生的费用一般都记入管理费用 车间（分厂）发生的费用一般都记入制造费用核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经 营活动所发生的费用。除销售部门以外本年利润X X借：生产成本1号产品 75002号产品 1500制造费用 1500管理费用 500贷：原材料A材料 9000 B材料 2000例1：大华公司12月6日，生产领用材料，价值11000元，其中生产1号产品领用A材料7500元；生产2号产品领用B材料1500元；车间一般耗用A材料1000元，B材料500元；厂部办公室领用A材料50
13、0元。例2:(1)2月8日，吴军出差预借差旅费800元。借：其他应收款吴军 800贷：库存现金 800(2)2月25日，吴军报销差旅费700元，余款收回。 借：管理费用 700库存现金 100贷：其他应收款吴军 8005.其他应收款应收款项已收回的款项尚未收回的核算除应收账款以外的暂 借款及押金等。 (3) 若报销1000元（预借800元），则： 借：管理费用 1000 贷：其他应收款 800 库存现金 2006. “应付职工薪酬”（负债类）“应付职工薪酬”核算企业应付给职工的各种薪酬。包括企业为职工在职期间和离 职后提供的全部货币性薪酬和 非货币性福利。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、
14、津贴和补贴 （2）职工福利费 （3）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险（五险）住房公积金（一金） （4）工会经费和职工教育经费 （5）非货币性福利 （6）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利） （7）其他与获得职工提供的服务相关的支出实际支付（上月）应付职工薪酬应付职工薪酬（本月）余额：尚未支付应付工资=计件工资+计时工资+加班加点工资+计入工资的奖金+津贴、补贴+特殊情况下支付的工资如病假、伤假、婚假、产假、探亲假、定期休假、停工学 习以及执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时 工资标准的一定比例支付的工资。实发工资=应付工资-代扣、代垫的款项例3：12月31日分配工资费用（计算应付
