《个人所得税及其会计处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税及其会计处理（125页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 个人所得税2011年6月30日，第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二 十一次会议通过了关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定（以下简称决定） ，同日，国家主席胡锦涛签署第 48号主席令予以公布，自2011 年9月1日起施行。 企业所得税法 个人所得税法 税收征管法在我国的税法体系中， 属于法律级次的有哪些？第一节 个人所得税的纳税义务人 一、纳税人与扣缴义务人 （一）指对个人（即自然人）取得的各 项应税所得征收的一种税包 括中国公民个体工商业户外籍人员、无国籍人员华侨、港澳台同胞个人独资企业和合伙企业两类纳税人的区分居民纳税 义务人有住所居住满一年无限纳税义务OR境内境外所 得均交
2、税非居民纳 税义务人无住所且 不居住无住所且住 不满一年OR有限纳税义务境内交 ，境外 不交 【例题单选题】下列属于非居民纳税人的 自然人有（ ）。A.在中国境内无住所且不居住，但有 来源于中国境内所得B.在中国境内有住所C.在中国境内无住所，但居住时间满1 个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住A （二） 扣缴义务人 以支付所得的单位或者个 人。 自行申报第二节 征税对象 个人所得税的征税对象 是个人取得的应税所得 。（共11项） 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营 所得； 三、对企事业单位的承包经营 、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费
3、所得； 七、利息、股息、红利所得 ； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确 定征税的其他所得。所得收入第三节 应纳个人所得税的 计算计税依据*税率计税依据的一般规定 应纳税所得额各项收入 税法规定的扣除项目或扣除 金额我国现行的个人所得税，根据不同 税目分别实行定额、定率、会计核 算和无费用扣除四种扣除办法。 扣除方法税目1.定额额扣除 工资资薪金所得 2.会计计核算个体工商户户生产经营产经营 所得，对对企事业业 单单位的承包经营经营 、承租经营经营 所得 财产转让财产转让 所得3.定额额和定 率扣除劳务报劳务报 酬所得、稿酬所得、特许权许权 使用
4、费费所得、财产财产 租赁赁所得4.无费费用扣 除利息、股息、红红利所得，偶然所得，其 他所得个人所得税税率比例税率、累 进税率 工资薪金 七级超额累进税率 个体户，承包经营，个人独资， 合伙企业，五级超额累进税率 其余的比例税率，基本税率20%指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。 一、工资、薪金所得正常月工资1、计征方法：按月计征 2、税率：适用345的超额累进税 率 工资、薪金所得适用个人所得税税率 级数 税率% 速算扣除数 一不超过1500元 3 0 二超过1500元至4500元 10 105 三超过4500
5、元至9000元 20 555 四超过9000元至35000元 25 1005 五超过35000元至55000元 30 2755 六超过55000元至80000元 35 5505 七超过80000元 45 135053、计税依据 （1）自2011年9月1日起，以 每月收入额扣除费用3500元后 的余额， （2）在中国工作的外籍人员和 在境外工作的中国公民扣除费 用4800元后，为应纳税所得额 。4、应纳税额应纳税所得额 适用税率速算扣除数工资薪金的应纳税所得额 是什么？不予征税项目 1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴；3.托儿补助
6、费；4.差旅费津贴、误餐补助。5.标准范围内的住房公积金、基本 医疗保险费、基本养老保险费、失业保 险费6.3500元社保缴交情况表 社保项项目名 称计缴计缴 基数 计缴费计缴费 率企业业个人养老保险险省社会人平均工资资的三倍以内20%8%医疗疗保险险市社会人平均工资资的三倍以内8%2%失业业保险险市社会人平均工资资的三倍以内2%1%工伤伤保险险市社会人平均工资资的三倍以内0.5%生育保险险市社会人平均工资资的三倍以内0.85% 合计计 31.35%11%住房公积积金职职工上一年平均工资资12%12%工资表 发工资的会计分录A计提工资 借：管理费用等贷：应付职工薪酬B代扣个人应纳的社保费及个人
7、所得税 借:应付职工薪酬贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费 其他应付款-个人所得税 OR应交税费应交个人所得税C.发放工资借:应付职工薪酬 贷:银行存款D.上交社保费用及个税 借:管理费用-（单位）社保费 其他应付款-（个人交社保费）-社保费其他应付款-个人所得税OR应交税费应交个人所得税贷:银行存款例题： 某公司的员工，11月收入为10000元（不包 含企业负担的住房公积金部分），其中包括 个人缴存的社保金1000元，个人支付部分 的住房公积金240元（按上年月收入8000 元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人 所得税。应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元应
8、纳个人所得税=5260 20%-555=497元全员申报一次性年终奖计算方法 （1）取得全年一次性奖金 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪 制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。 取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工 资处理，但不能扣除3500元的费用 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各 种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪 金收入合并，计算缴纳个人所得税。 一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次性 年终奖的计税办法只允许采用一次。 个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。 （1）当月工资够缴税标准：工资、奖金 分别计
9、算。即：先将当月取得的全年一次性奖 金，除以12个月，按其商数确定适用税 率和速算扣除数。举例 中国公民郑某2012年l12月份每月工资扣除 社保及公积金后所得为3700元，12月份除当 月工资以外，还取得全年一次性奖金16000 元。郑某2012年应缴纳个人所得税？ 工资：（3700-3500）3%12=72 全年一次性奖金：16000121333（元） ，适用税率为3%，全年一次性奖金应纳税额 160003%480（元） （2）当月工资不够缴税标准：工资、奖金 合并计算。第一步：算出每月工资与扣除标准 3500的差额。第二步：一次性年终奖扣掉上述差额后 得出一个应纳税的余额第三步：用上述余
10、额除以12确定税率第四步：用上述余额乘以税率算出所 得税举例 王某为中国公民，2012年在我国境内l12 月每月的扣除社保和公积金后的工资为3000 元，l2月31日又一次性领取年终奖l6000） 。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得 税。 差额：3500-3000=500 余额：16000-500=15500 税率：15500/12=1291，税率为3%，个人所 得税：16000 3%=480我国公民韩先生在某一公司 工作，2011年12月3日取得 工资收入3400元，当月又一 次取得年终奖金24100元， 其应缴纳多少个人所得税？ 例韩先生因当月工资不足3500元， 可用其取得的奖金收入
11、24100元 补足其差额部分100元，剩余 24000元除以12个月，得出月均 收入2000元，其对应的税率和速 算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400- 3500）10%-105=2295元都是九级超额累进税率 ，一次性年终奖与月工 资薪金的税收负担有何 不同？思考二、个体工商户的生产、经营所得 1、范围界定 （1）个体工商户从事工业、交 通运输业、商业、饮食业、服 务业、修理业等取得的所得。 （2）个人经政府有关部门批 准，取得执照，从事办学、医 疗、咨询等有偿服务活动取得 的所得。 2、计征方法：按年计征 3、计税依据：以每一纳税年 度的收入总额，减除成本、费
12、 用以及损失后的余额，为应纳 税所得额 4、税率：适用535的超额累进税率 级数 全年应纳税所得额税率（% ） 1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 204 超过60000元至100000元的部分 305 超过100000元的部分 35 5、应纳税额（全年收入总额成本、 费用及损失）适用税率速算扣除数 其中，收入总额是指个体工商户从事生 产经营以及与生产经营有关的活动所取 得的各项收入，包括商品（产品）销售 收入、营运收入、劳务服务收入、工程 价款收入、财产出租或转让收入、利息 收入、其他业务收入和营业外收入等。
13、各项收入应当按权责发生制原则确定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经 营所发生的各项直接支出和分配计入成 本的间接费用以及销售费用、管理费用 、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中 发生的各项营业外支出。 某个体工商户2012年的收入为300400元， 当年发生的成本为150000，费用为31000 其应纳税所得额300400-150000- 31000=181400 应纳个人所得税=181400356750 56740（元）。 上述计税办法适用于查账征收的个体工 商户，不适用于核定征收的个体工商户 。 【解释】个人独资企业和合伙企业不缴 纳企业所得税，其投资者按照该税目缴 纳个人
14、所得税实行查账征收或核定征收。 。 年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要 分步进行：按照有关税收法律、法规和 文件规定，计算全年应纳税所得额；计 算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（ 全年应纳税所得额税法修改前的对应税率 -速算扣除数）8/12；计算后4个月应 纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税 所得额税法修改后的对应税率-速算扣除 数）4/12；全年应纳税额=前8个月应 纳税额+后4个月应纳税额。 举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计 算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财 税201162号文件规定，在计算全年应纳税 所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准 为每月3
15、500元），则其全年应纳税额计算如下： 2011年前8个月应纳税额=（4500030%-4250 ）8/12=6166.67元 2011后4个月应纳税额=（4500020%-3750） 4/12=1750元 全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元三、对企事业单位的承包、承租经营所得 1、范围界定：个人承包经营 或承租经营以及转包、转租 取得的所得 2、计征方法：按年计征 3、计税依据以某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用 后的余额，为应纳税所得额，减除必要的费 用是指按“月”减除3500元。 4、税率：适用535的超额累进税率 5、应纳税额（纳税年度收入总额必要费 用）适用税率速算扣除数每月3500举例 王某为中
