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1、技术合同减免税的讲解分析与落实建议注册会计师 注册税务师高级会计师 管理学硕士省财税法学研究会常务理事省税协执业准则委员会委员1一、科技税收的复合优惠（一）科技税收必须优惠的综合背景= 基本国情+ 经济危机 / 产业升级+ 明确纲领性政策导向（二）科技税收复合优惠（可叠加详见财税200969号）技术开发与转让减免 = 营业税 + 所得税，其外还有税收优惠： 1研发费用加计扣除50%2评审高新技术企业（享受15%低税率优惠）3购环保、节能节水、安全生产等专用设备抵免税4进出口退免增值税5技术先进型服务企业服务外包（财税200963号）免营业税 、15%低税率6软件企业（动漫企业基本比照/集成电路
2、还可追加若干优惠） 多类多项（三）技术统计（多重） 1全国四技 （1）近几年明细（小幅上升）、总量偏低小（2）浙江地位A近几年均排在第10位（总量：08年58亿/09年约70亿）B与北京上海广东前三位的差距3浙江减免税 （1）营业税7,793万元 占0.14(太低了）（2）营业税+所得税不足1亿 占0.2(太低了)（四）认定登记1科技部门 浙江科技开发中心（科技厅第一合同登记点）登记量大 = 级别性高（省级 + 必须的省级认定）安全度好（科技厅直属事业单位）服务性佳（事先/事中/事后/综合）2税务审核 （1）报备制正确认识（2）中介鉴证的必须性对未经中介鉴证合同要逐一审查3执业体会 （1）各方
3、定位合法、专业、统筹、共赢（2）浙江天顾税务师事务所 丰富经历与良好合作、四精定 位（精诚服务/精心设计/精湛技术/精致产品）、潜在延伸服务（3）审核鉴证的内容及作用合规性分析、分析性复核、后续 性把关二、科技税收的政策分析（一）免征营业税（财税字1999273号）1涉税主体含个人、外国企业与外籍个人（技术进口/所得 税不含）2对象内容 （1）四技收缩为两技 （2）两技带技比例无多少规定、同一张发票上开具要求3技术金额含价外费用、剔货物价值（混合转兼营）、公 允性与核定权4影响认识与收入直接挂的刚性直接大优惠（二）减免企业所得税1前提条件 （1）居民企业（2）技术转让属规定范围（3）境内技术转
4、让经省级以上科技部门认定（技术出口也应要求 ）（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定（技术出口合同登 记证书或许可证+技术出口合同数据表）（5）单独计算技术转让所得” = 技术转让收入-技术转让成本-相 关税费-或有的经分摊期间费用）2优惠内容 （1）从宽30万元到500万元、超额全征到减半（2）从严取消技术转让所带三技（咨询/服务/培训）3税务报备 （1）时间在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前 （2）资料合同、认定登记、所得计算相关资料、实际缴纳相 关税费的证明资料、其他三、科技税收的落实建议（一）技术要素1技术开发复制性（实际基本是/尽量突出差异）2技术秘密反复性（使用权的法定许
5、可）、无专利、作价 随意、双向受益（二）技术合同1标准规范（与正式详细稿之间冲突）2所有权必须归甲方的内容（操作上的放宽）、只能归乙 方的内容3附件资料涉及内容（公允性/技术先进性）、认识定位（ 数量/质量/匹配）（三）财务处理1日常核算收入确认（预收款/谨慎开票）2日常申报每月营业税、季度所得税（四）引导筹划实践税案1普遍提升性的筹划两技追加两技、产品技术化2以小见大性的筹划技术秘密转让税收的复合效果网文3相互转化性的筹划决策管理、提法内容（BOT/股权转让高 溢价转化筹划税案）4高科技企业多环节多角度地递进式节税筹划相互支持佐证谢谢！欢迎批评指正！陈良照浙江税务网() 首席税务师浙江天顾税务师事务所 所 长地址: 杭州市武林巷2号西4楼 (310012)电话: 0571-85125700 136-06809645邮箱: clz
