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1、审计复习大纲*1题型p单选(20*1) p多选(5*2) p判断(10*1) p简答(4*10) p综合(1*20)Date2第一章 总论 1、P8审计产生和发展的客观基础和动 力手段 2、P11审计的本质 3、P18审计的分类 4、P13审计的目标、管理层的认定Date3审计学 审计的基本分类国家审计（政府审计）审计主体 内部审计：部门和单位审计民间审计：签订审计业务约定 基本 财政财务审计：对下级机关 分类 审计的内 财经法纪审计 ：对领导个人容和目的 经济效益审计：绩效审计 其他分类Date4审计学 被审计单位管理当局的认定 1存在或发生。该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债和所有
2、者权益在资产负债表日是 否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期 间内是否确实发生。 2完整性。该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。对于列示在会 计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定 ：所有有关的交易和事项都已包括在内。Date5审计学 3权利与义务。该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各 项负债是否确属公司的义务。 4估价与分摊。该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是 否按适当的金额列入会计报表中。Date6审计学 5表达与披露。该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、 说明和披露。在会计报表上，管理
3、当局暗 示性地认定了所有内容都表达适当且披露 充分。Date7审计学单项选择题 天籁公司将2006年度的主营业务收入列入 2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。A权利和义务 B计价和分摊C发生 D完整性Date8审计学 【正确答案】 C 【答案解析】 一般地，将x年度的业务列 入Y年度的财务报表，将使x年度的财务报 表不完整（违反完整性认定），并使Y年度的财务报表不真实（违反存在或者发生认 定）。Date9审计学 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证 实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。 A存在 B完整性C计价和分摊
4、 D分类Date10审计学 【正确答案】 C 【答案解析】 入账金额是针对计价和分摊认定的。Date11审计学多项选择题 注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ） 是根据管理层关于完整性认定推论得出的。 A主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B存货是否已适当地计提跌价损失准备 C存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 D有关短期借款的入账是否及时Date12审计学 【正确答案】 CD 【答案解析】 A是根据准确性认定推论得 出的。B与计价和分摊认定对应。D不及时很可能意味着该记的没有记。Date13审计学 大华公司于当年12月30日向黄河公司发出 商品80万元。次年1月8日办妥
5、托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违 反了“完整性”认定。（ ）Date14审计学 【正确答案】 错 【答案解析】 大华公司将当年l2月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年 的项目挤入了当年的财务报表的行为，违 反了“发生”认定。Date15审计学第二章 职业规范和法律责任 1、P31中国注册会计师执业准则体系 2、P33注册会计师执业道德一般原则 3、P35注册会计师对客户的责任 4、P40注册会计师法律责任的种类 5、P40注册会计师避免法律诉讼的原 则Date16审计学第三章 审计程序和审计方法 1、P47审计的总体策略与具体审计计划的内容 2、P57审计抽样风险，抽样
6、种类 3、P59样本量大小的影响因素及样本选取Date17审计学具体计划（P47）（1）风险评估程序：风险评估程序的性质、时间 与范围（2）计划实施的进一步审计程序（总体与具体） ：控制测试与实质性程序的性质、时间与范围（ 进一步审计程序表）（3）其他审计程序：阅读其他信息、与被审计单 位律师沟通Date18审计学审计测试审计测试抽样风险样风险 种 类类对审计对审计 工作的影响符合性测试测试信赖过赖过 度风风 险险效果信赖赖不足风风 险险效率实质实质 性测试测试误误受风险风险 效果 误误拒风险风险 效率 两种测试测试 中的非抽样风险样风险 对审计对审计 效率、效果都有影 响Date19审计学样
7、本规模的确定P59因素样样本量审计对审计对 象总总体规规模影响很小总总体变变异性同向可接受的抽样风险样风险 反向可信赖赖程度（代表性）同向可容忍误误差反向预计总预计总 体误误差同向分层层采用后可减少Date20审计学一、单选题 抽样风险指的是( D ) A.审计程序可能不适应审计目标的要求 B.审计人员不能发现样本中的错误 C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查 D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体Date21审计学 误受风险和信赖过度风险可能影响( B ) A .审计效率 B .审计效果 C .样本的选择 D .审计质量控制Date22审计学 抽样结果表明总体金额存在重大错误而实
8、际上不 存在重大错误的可能性的是( B ) A .信赖不足风险 B .误拒风险 C .信赖过度风险 D .误受风险Date23审计学二、多选题 在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有( ABC ) A.总体容量 B.总体项目差异 C.审计结论的精确限度 D.审计人员的能力和水平 E.审计人员的数量Date24审计学 下列项目中，与样本量呈反向变动关系的 有（ AB ）。A.可接受的抽样风险 B.可容忍误差 C.预期总体误差 D.总体变异性Date25审计学1某注册会计师抽样审查了下表所列的情况审查审查 内 容样样本及其容量推断误误差可容忍误误差 总总体实际误实际误 差未批准 的赊销赊销销货发销
9、货发 票副本 200张张15 2 10假造应应 收账账款向150户顾户顾 客发发 函200001000014000元虚列现现 金支出200笔支出及凭 证证25105漏记记 应应付账账 款材料验验收单单 100张张867050003000元简答题Date26审计学 请回答： (1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于 哪种抽样风险? (2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会 计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的 信赖? (3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未 引起抽样风险? (4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质 性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?
10、Date27审计学 参考答案： (1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于 哪种抽样风险? 依赖过度 (2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会 计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的 信赖?虚列现现金支出 (3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未 引起抽样风险?假造应应收账账款 (4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质 性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?漏记应记应 付账账款Date28审计学 2. CPA拟从顺序编号为13000的凭证中抽取200 张作为样本。CPA拟采用整群选样的方法，共划分60个群，抽取群得方法为系统抽样方法，若确 定随机起点为第5
11、个群，试写出所抽取的群号？Date29审计学第四章 重要性与审计风险 1、P63重要性的含义 2、P65重要性水平的确定 3、P69评价审计结果时对重要性水平 的考虑 4、P70审计风险模型 5、P74重要性水平与审计风险间关系Date30审计学图1 鉴证业务风险水平，P70例 Date31审计学重要性与审计风险的关系P74 重要性与审计风险的关系 1.重要性水平与审计风险之间是一种反向的关系。 2. 重要性水平与审计证据之间是一种反向的关系。Date32审计学重要性与审计意见的关系错报金额会计报表使用人决策的影响意见类型不重要（在 重要性水平 之内）对会计报表使用人的决策不大可能 产生影响（
12、不影响财务指标）无保留意见重要（超出 重要性水平 ）在某些方面影响会计报表使用人的 决策，但对会计报表整体而言仍然 是公允的（影响个别财务 指标）保留意见重要（超出 重要性水平 ）将会全面影响会计报表使用人的决 策（影响大多数财务指标或全部财 务指标）否定意见或 无法表示意 见Date33审计学一、单项选择题 重要性和审计风险之间是( A )关系，即 重要性水平越高，审计风险就越( ) A.反向变动，低 B.同向变动，高 C.反比变化，低 D.同比变动，高Date34审计学 如果同一期间不同会计报表的审计重要性 水平不同，注册会计师应取其( B )作为 会计报表层次的重要性水平。A.最高者 B
13、.最低者 C.平均数 D.加权平均数Date35审计学 注册会计师期望的审计风险确定为4.5%， 并认为重大错报风险为30%，则注册会计师 应承担( D )的检查风险。 A.30% B.1.35% C.2.7% D.15%Date36审计学多选 下列说法正确的有（ABD ） A 重要性水平越高，审计风险越低 B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C 样本量越大，抽样风险越大D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大Date37审计学 下面几种风险中，审计人员无法控制但可 以估计的风险有( AB )。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.审计风险Date38审计学第五章 审计证据与工
14、作底稿 1、P77审计证据的可靠性，证明力的排序，审计证据的特征、充分性和适 用性的关系 2、P83工作底稿的分类、归档与权属Date39审计学审计特性： P77 1. 审计证据的数量特征： 充分性 2. 审计证据的质量特征： 客观性；相关性；合法性、可靠性 3、两者关系Date40审计学充分性和适当性之间的关系 充分且适当的审计证据才是有证明力 （1）审计证据的数量受审计证据质量的影 响，审计证据质量越高，所需审计证据数 量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获 取更多的审计证据数量来弥补。（不是回函而是传真，不是原件而复印件）Date41审计学 审计证据的可靠性： 审计证据的可信程
15、度。 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来 源获取的审计证据更可靠。 （银行对账单与银行 函证） （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部 控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出 的审计证据更可靠。（监盘与分析性程序）Date42审计学 （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电 子或其他介质）存在的审计证据比口头形 式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真件或 复印件获取的审计证据更可靠。Date43审计学【单选题】 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的 通常是（C）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书Date44审计学【简答题】 L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计 时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单； （
