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1、机密附录五： 改善资金管理的举措建议上海广电股份有限公司最终项目汇报会 二00一年六月二十一日此报告仅供客户内部使用。未经麦肯锡公司的书面许可，其它任何机构 不得擅自传阅、引用或复制。天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ群：175569632广电股份资金管理现状管理力度不足监控审计欠缺流动资金分散总部缺乏对下属公司具体成文的财务管理制度 缺乏系统有效的管理办法，在过松与过紧中摇摆，也缺 乏针对性 下属公司财务不规范操作现象时有发生 下属公司对总部的资金管理要求敷衍应付或不予理睬 财务人员结构与编制过于固定，大大增加了在岗位上不 良操作的可能性对下属公司的财务状况缺
2、乏适时信息、分析及监控 销售中心账货严重不一致 审计人力薄弱 缺乏对下属公司的流程审计总部对下属公司流动资金无管控 下属公司对现金的管理运作各自为营，奖金运作效率低资料来源: 小组访谈规章制度不完善2加强广电股份资金管理可实施四方面举措等级财务管理制度财务人员结构调整加强监控审计资金的集中管理3公司总部对下属业务单位的财务管理应 采用等 级制度等级财务管 理制度ABC所有下属公司一开始定为B级一般半年一次的重新评定 特殊情况下财务负责人提出 、总经理批准后可作调整下属公司ABC下属公司等级财务管 理制度4等级财务管理制度评定的考虑因素评定权重评定等级的因素有利因素不利因素审计结果无审计问题 少
3、数轻微审计问题有严重审计问题 有很多的审计问题公司财务操作的规范性财务流程清晰，严格遵守 出纳票据、帐单等规范统一 报表内容制作规范财务流程模糊或执行不力 出纳票据、帐单等种类、格式混乱不统一 报表内容不一目了然，让人疑问对总部管理制度的配合充分配合，尤其在资金与信贷的 管理上不配合或勉强配合公司的财务状况主营业务收入增长 盈利 正的现金流主营业务收入增长停滞或降低 亏损 负的现金流财务上报的完整性报表现状与历史有连续性 各报表相关数据一致现有数据与历史数据脱节 各报表数据对不上财务上报的准时性准时上报，不拖欠迟报，拖欠IT财务系统IT系统与总部的系统一致或兼容 IT系统与总部联网，总部有监察
4、 许可 IT系统功能强，能主动显示差异 分析及拒绝不规范操作 有经验的系统使用者无IT系统 IT系统功能原始，漏洞多 财务人员无IT使用经验财务历史公司无财务历史（如新业务）大小5总部对下属业务单位的等级财务管理制度 补充*7. 现金支取 限额8. 对外支票及转账、汇款 要求会签的数额（i）生产性采购（ii）费用支出9. 流动资产付款审批：合同预付10. 流动资产付款审批：合同到货11. 固定资产投资等资本性开支的审批12. 对外付款的手续16. 存货与价值核对、上报频率*A2000元100万元10万元100万元100万元100万元审批权限内 业务单位负责人,否则总部指定人员; 签发/支取限额
5、内 业务单位财务主管,否则总部财务指定人员每月B2000元100万元10万元50万元50万元50万元(与A同)(与A同)每两周C2000元100万元10万元10万元10万元10万元总部指定人员总部财务指定人员每周模板供讨论用*条款编号与(2001年6月修订稿)条款对应 *针对销售中心6总部对下属业务单位的等级财务管理制度 补充*（续）30. 银行贷款(i)10万元(ii)(2001年6月修订稿)条款对应7公司总部对下属公司财务人员的控制是非常 有效的资金管理举措总部派驻财 务人员定期轮换财 务人员两者一起实施 ，更为有效作用公司总部对下属公司现金状 况有清晰了解 易于发现下属公司现金上的 不规
6、范操作 票据及文件的规范化 下属公司对现金使用申请操 作的简化不易培养财务人员与经营 负责人之间的不良关联性 财务人员之间的互相核对 监督 扩展财务人员的业务范畴范例GE金陵公司实施要点工资及人事关系 属总部 奖金小部分与业 务单位业绩挂钩 协助经营及对业 务的了解为重要 考核内容制度化 特别针对新招年 轻财务人员 统一加强培训 财务运作标准化 财务系统兼容性8公司总部应加强对下属公司的财务监控与审计描述对上报财务情况进行适时的分析，跟踪及监控 加强库存货物核对监察工作；要求财务账与货物账 达到平衡 不定期的客户、供应商查询核对（可利用部分审计 工作） 建立违规操作举报机制自动货款互查 自动报
7、告大差异数据 拒绝非规范操作银行直接把下属业务单位银行对账单抄送给公司总部 银行自动向公司总部报告金额超过一定限度的交易 所有新业务均使用总部财务中心指定银行建议增加股份公司审计力量（至少四人）进行 常规审计 随机审计 专题审计 流程审计财务分析、 监控内外部审计利用银行 服务先进可靠的 IT财务系统9公司总部应对下属公司的资金进行集中管理建议资金集中管理的三个步骤有选择地集中主体资金集中全部资金集中2001.72002.72003.7主要手段加强资金预算、预测及 管控 利用集团结算中心调配 闲置资金主要企业统一使用集团 财务公司 对主要资金进行集中管 理和调配要求所有企业的资金集 中管理和调
8、配 统一信贷 对现金活动进行日常的 监控面临主要问题下属业务单位现有的银 行信贷关系 大多数业务现金流不好 股份公司资金管理能力 还有待建立某些银行信贷关系仍需 保留 业务上的方便程度财务信息系统目标新业务集中在指定银行 (结算中心） 选择有一定现金流但无 重要银行关系的企业进 行集中信贷、结算和现 金管理 一般企业不要求完全切 断现有银行关系主要资金和信贷的集中 对资金管控有一定的作 用，但还不完全 少数企业可不包括在集 中管理的范围所有企业的资金集中管理 能够对日常现金活动进行监 控10建立资金集中管理步骤一：有选择地集中股份公司总部下属公司在结算中心的帐户信息 （股份公司有监察权，无使用
9、权 ）集团结算中心结算中心专用 银行下属公司闲置现金存入结算中心的帐户与下属公司有 信贷关系的 银行超出一定量的提取，信息立 即由结算中心上报股份公司所有新业务 部分现有业务（有一定现 金流但无重要银行关系）11建立资金集中管理步骤二：主体资金集中股份公司总部下属公司在财务公司的帐户信息集团财务公司财务公司 专用银行下属公司闲置资金储蓄与部分下属公 司保持信贷关 系的银行超出一定量的提取 由股份公司批准 信贷活动审批所有新业务 大多数现有业务给下属公司提现的 批准及信贷的支持12建立资金集中管理步骤三：全部资金集中股份公司总部下属公司在财务公司的帐户信息集团财务公司财务公司 专用银行所有下属公司闲置资金储蓄超出一定量的提取 由股份公司批准 信贷活动审批给下属公司提现的 批准及信贷的支持13
