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1、我国上市公司审计失败的成因及对策探讨我国上市公司审计失败的成因及对策探讨摘 要注册会计师从诞生的那天起，便担负着对社会公众负责的重任。投资者们希望注册会计师能够成为名副其实的“经济警察”，杜绝上市公司的虚假财务报告。然而，上市公司财务舞弊现象却有增无减。过去有银广夏、 亿安科技，现在有科龙电器、 银河科技，这些财务舞弊深深困扰着投资者，同时也对注册会计师审计提出了质疑为何如此之多的审计出现失败，注册会计师出具的审计报告是否还值得信赖。本文通过寻找审计失败的易发环节，分析我国注册会计师审计失败的原因及上市公司进行财务舞弊的动机，提出有效解决审计失败的对策。关键词：注册会计师；上市公司财务舞弊；审
2、计独立性我国上市公司审计失败的成因及对策探讨THE AUDITING FAILURE AND COUNTERMEASURE DISCUSSION OF THE LISTED COMPANY IN OUR COUNTRY ABSTRACT Registered accountants from the very first day of its birth, it shoulders the responsibility of public accountability to the community. Investors registered accountants to become tr
3、uly hope that the “economic police“ to the false financial reports of listed companies. However, listed companies financial fraud continue to increase. Guangxia the past, price, now have extended electrical, Galaxy technology, these financial fraud deeply plague investors, but also registered accoun
4、tants to audit questioned - why so many audit failures occur? Registered Accountants issued audit reports are also trustworthy? The finding by the audit failure-prone areas, our analysis of the reasons for the failure of registered accountants and the audit of listed companies for financial fraud mo
5、tivated attempt to find effective solutions to the failure of audit responses. Key words：Registered Accountants；Listed companies financial fraud；Audit Independence 我国上市公司审计失败的成因及对策探讨目录第 1 章 我国上市公司注册会计师审计流程 - 11.1 确定审计总目标和具体目标- 1 1.2 实施审计过程 - 2 1.2.1 计划阶段 - 2 1.2.2 实施审计阶段 - 2 1.2.3 审计完成阶段 - 2 1.3 从审计
6、过程的角度来讨论审计失败的可能性- 3 1.3.1 注册会计师审计流程错误导致审计失败 - 3 1.3.2 注册会计师的过失与欺诈 - 4 第 2 章 上市公司财务舞弊 - 62.1 财务舞弊的动机 - 6 2.1.1 迎合市场或监管要求 - 6 2.1.2 骗取外部资金 - 6 2.1.3 掩盖侵占资产的事实 - 6 2.2 财务舞弊的手段 - 6 2.2.1 虚增利润 - 6 2.2.2 虚计资产价值 - 7 2.2.3 隐瞒负债和费用 - 7 2.3 财务舞弊与注册会计师审计- 7 第 3 章 防范审计失败的措施 - 103.1 审计主体方面 - 10 3.1.1 事务所的防范措施 -
7、10 3.1.2 注册会计师应采取的措施 - 10 3.2 审计客体方面 - 12 3.2.1 完善上市公司的治理结构- 12 3.2.2 完善公司的内部控制 - 12 我国上市公司审计失败的成因及对策探讨3.3 审计环境方面 - 13 3.3.1 完善财务信息披露制度 - 13 3.3.2 完善市场监管制度 - 13 3.3.3 完善其他相关法律法规 - 13 第 5 章 结论 - 14参考文献 - 15致谢 - 错误！未定义书签。我国上市公司审计失败的成因及对策探讨我国上市公司审计失败的成因及对策探讨姓名：林令院系：管理学院会计系班级： 0208101 学号： 020810101 论文导师
8、：周 晓 蓉我国上市公司审计失败的成因及对策探讨第 1 页 共 16 页“审计失败， 是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见。通常表现为在企业会计报表存在重大错报或者漏报的情况下，注册会计师发表了无保留审计意见”2。作为社会公众心目中的经济警察注册会计师，负责审计上市公司财务报表，对财务报表是否公允反映公司的财务状况负有监督责任。因此，上市公司进行财务舞弊，必须得通过注册会计师审计关。 遗憾的是，注册会计师并没有达到社会公众的基本要求，许多上市公司的财务舞弊此起彼伏， 且不提过去的安然事件， 世界通讯公司等外国公司，也不需提国内曾经“震撼市场的银广夏”5、亿安科
9、技等；我们来看一下2005 年度十大财务舞弊公司： NO.1 科龙电器；NO.2 银河科技；NO.3 *ST 天一；NO.4 秦丰农业； NO.5 ST 金荔； NO.6 *ST巨力； NO.7 *ST圣方； NO.8 大冶特钢； NO.9 天津磁卡； NO.10 天香集团。以上 10家公司也许只是冰山一角，或许还有很多还没有被发现的舞弊的公司。面对如此之多的财务舞弊， 我们不禁质疑为何注册会计师会出现审计失败？该如何才能解决审计失败？下面， 笔者将从注册会计师审计的流程及我国上市公司财务舞弊两个方面来分析审计失败的原因，并探讨防止审计失败的途径。第 1 章 我国上市公司注册会计师审计流程1.
10、1 确定审计总目标和具体目标在上市公司会计报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位（即上市公司）一定时期内的会计报表是否地反映其财务状况和经营成果，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目的；项目审计目标则是按每个项目分别确定。一般来说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。我国上市公司审计失败的成因及对策探讨第 2 页 共 16 页被审计单位管理当局对会计报表的认定包括以下五类：（1）存在或者发生；（2）完整性； （3）权利和义务；（4）估价
11、或分摊；（5）表达与披露。注册会计师了解了管理当局的会计报表认定，然后确定每个项目的具体审计目标，接下来就是按这些目标收集充分、适当的证据，弄清会计报表遵守会计准则及相关财务会计法规的实际情况，再将其同既定标准比较，得出结论。1.2 实施审计过程确定审计目标后，注册会计师就可以开始收集审计证据，以实现审计总目标和具体目标。而审计证据的收集是在审计过程中实现的。所谓审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施阶段和审计完成阶段。1.2.1 计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点。为了如期顺利实现审计目标，注册会计师必须在具体执行审计程序之前制定科学、合理的计划。一般来讲，计划阶段的主要工作有：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。1.2.2 实施审计阶段实施审计阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。它是审计全过程的中心环节，主要工作包括：对被审计单位内部控制的建立及遵守
