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1、本科毕业设计（论文）开题报告题 目有限公司货币资金内部控制存在的问题与分析学 院 名称财 经 系专业 班级会计学班学生 姓名学号指 导 教 师填表时间： 2012 年 4 月 15 日设计（论文）题目内部控制存在的问题与分析设计（论文）类型（划“”）工程设计应用研究开发研究基础研究其它一、本课题的研究目的和意义研究的目的：本文就是要通过对成品油销售企业货币资金内部控制的研究,分析其货币资金内部控制存在的问题，进而建立一套适合成品油销售企业货币资金内部控制的有效模式,达到实现企业货币开支的合理、 合法和货币回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,满足生产和经营的需要
2、。研究的意义：内部控制是企业为了维护资产完整, 保证会计信息和财务活动合理合法, 实现经营目标 , 在企业内部建立的各项制约机制。货币资金是企业资产的重要组成部分, 是其中流动性最强的一种资产, 它具有交换和流通的手段, 又可以当作财富来储蓄, 极具被挪用和侵吞性 , 因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。当代企业的管理是全方位目标管理，这就要求管理层从企业的任何一个角度入手强化管理的严谨性，确保企业的发展能够持续稳定发展。加强企业货币资金内部控制，对国家和企业都有重要的意义。货币资金与一个企业的经济利益密切相关,货币资金内部控制工作的好坏关系到企业的生存和发展。企业货币资金内部控制是企
3、业内部控制的一个重要环节,只有把好了这一关,企业内部控制才能在正常的轨道上运行。二、本课题的主要研究内容（提纲）1. 引言1.1 研究目的和意义1.2 国内外研究现状1.3 研究思路和方法2. 理论基础2.1 货币资金的定义、特点2.2 内部控制的概念、要素23 货币资金内部控制的内容、关键控制点的设置3. 货币资金内部控制的基本情况3.1公司简介3.2 该企业货币资金内部控制的基本情况4 公司货币资金内部控制存在的问题4.1 岗位分离存在问题4.2 授权审批存在问题4.3 货币资金管理存在的问题4.4 票据印章管理存在问题5. 公司货币资金内部控制存在问题的原因分析5.1 岗位职责划分不规范
4、且人员素质不达标5.2 货币资金收支管理不规范5.3 忽视货币资金内部控制的关键点5.4 缺乏完善的货币资金内部控制评价机制，外部监督乏力6如何加强公司货币资金内部控制6.1 建立、健全货币资金内部控制制度6.2 重视货币资金内部控制的关键点6.2 健全货币资金内部控制的监督检查制度6.3 加强对会计人员的法制教育，提高全体员工整体素质7结论参考文献致谢附录三、文献综述（同类课题国内外研究情况及其发展）国外研究概述：内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。而内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分
5、离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的，因此在20 世纪 80 年代提出了内部控制结构的概念，认为“ 企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序” ， 并且明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。在1992 年 9 月， COSO 委员会发布了内部控制整合框架（COSO-IC） ，简称 COSO 报告，专门研究内部控制问题。COSO 报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展逐渐成为现代内部控制最具有权威性的框架，因此在业内倍
6、受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。COSO报告中内部控制的组成：控制环境（Control environment ） 、风险评估（ risk assessment ） 、控制活动（ control activities ） 、信息的沟通与交流（information and communication ） 、对环境的监控（ monitoring ） 。国内研究概述：郝惠琍在2008 年在山西财经大学学报上发表的一篇货币资金内部控制管理存在的问题及对策文章指出，货币资金内部控制管理存在职责划分模糊、货币资金收支不实、货币资金保管不合理，财务乱建的操作不规范等问题，通过分析研究，提出加强货币
7、资金内部控制管理的措施：健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上；规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常；提高财会人员的素质，做好内部控制工作。赵丽在 2009 年第 1 期的山西财税 发表文章研究企业货币资金内部控制应遵循四项原则：一、企业建立的货币资金内部控制应当合法，并符合企业实际；二、企业建立的货币资金内部控制应当符合成本效益原则；三、企业建立的货币资金内部控制应当符合不兼容职务相分离的原则；四、企业建立的货币资金内部控制应当符合制衡原则。王文杰， 徐慧晔， 梁强在 2005 年底 12 期的黑龙江对外经贸上联合发表的文章论货币
8、资金支出的内部控制提出货币资金支出业务有其自身的特点，因而对货币资金支出的内部控制也有特殊的目标和相应的措施。货币资金支出业务中支出用途多样，业务内容繁杂，牵涉范围广设计人员多，加之资金支出发生损失不易挽回，因此对货币资金支出业务的内部控制可以从三个角度说明：会计控制措施，管理控制措施，审计控制错。另一方面，设计良好的内控制度是否能得到有效的执行依赖于一个组织内各级领导与员工的有效合作。王军，徐国强在2010 年 1 月中国管理信息化上发表的文章指出货币资金内部控制要素的重要性。将控制活动做了两种分类：一是将控制活动分为直接控制活动和间接控制活动前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信
9、息技术控制、财产保护控制和会计系统控制，后者包括预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效考评控制；而是将控制活动分为融于流程中的内部控制和附加的内部控制，前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制和会计系统控制，后者包括财产保护控制、预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效控制。研究分析指出企业优化货币资金内部控制的潜力较大，加强内部控制任然是摆在企业面前的一项重要任务。同时，在货币资金内部控制优化过程中，对于不同的内部控制措施应该有不同的重视程度，而不是整齐划一。周小燕在2010 年 1 月下旬 财会月刊 上的文章指出企业内部控制应树立以人为本的管理理念。通过对建
10、立良好的组织结构，完善人力资源管理，制定具有可操作性的道德规范和行为准则，坚持柔性管理原则，充分发挥企业家的主导作用，以及充分利用现代网络技术和信息技术的阐述，指出企业在强调各种“应控制”的同时，应加强“软控制”，以人为本，最大限度的调动起人的积极性、主动性和创造性，从而建立起完善的内部控制体系。四、拟解决的关键问题该企业货币资金内部控制中货币资金管理存在哪些不足之处，应如何解决五、研究思路和方法研究思路：首先搜集整理本课题所需理论资料，其次针对公司的实际情况，分析研究货币资金内部控制存在的问题，最后提出解决问题的方法以及相关策略。研究方法：本课题在研究分析问题的过程中采用的研究方法有：1 文
11、献搜索法， 研究搜集资料， 大致了解本课题的研究方向；2 理论分析法，掌握理论知识，夯实研究基础；3 结合实际法，了解企业运营现状，发现存在问题。六、本课题的进度安排本论文将利用6周的时间完成，具体时间安排如下所示；第8 周开题第 911 周完成初稿第 1112 周完成二稿第13 周定稿第 1415 周论文答辩七、参考文献1 李 建 红 . 货 币 资 金 内 部 控 制 制 度 的 现 状 及 对 策 J. 中 国 乡 镇 企 业 会 计 , 2010,(02) :145-148 2 王军 , 徐国强 . 货币资金内部控制要素的重要性J. 中国管理信息化, 2010, (02) :34-36
12、 3 郝惠琍 . 货币资金内部控制管理存在的问题及对策J.山西财经大学学报, 2008,(S2) . 4 田瑞雪 . 对企业货币资金内部控制的看法J. 大众商务 , 2009, (02) . 5 陈敏 . 论企业货币资金的内部会计控制J. 中小企业管理与科技(上旬刊 ), 2010, (01) :54 6 吕淑娟 ,田秀琴 . 浅析企业货币资金内部控制J. 商业经济 , 2009, (05) . 7 王华 . 货币资金内部控制之思考J. 内蒙古科技与经济, 2009, (05) . 8 张 玉 珍 . 对 中 美 两 国 内 部 控 制 标 准 体 系 的 比 较 与 思 考 J. 中 国 总
13、 会 计 师 , 2010,(01) :89-91 9 周小燕 . 企业内部控制应树立以人为本的管理理念J. 财会月刊 , 2010, (03) :95-96 10 刘新春 . 企业货币资金内部控制的分析J.中国集体经济 , 2009,(30) . 11 王文杰 ,徐慧晔 ,梁强 . 论货币资金支出的内部控制J.黑龙江对外经贸, 2005,(12) . 12 英詹姆斯莫里斯 .公司治理与高管薪酬J.南开管理评论，2006（ 1） ：13-16 13 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission .Internal Control Integrated Frameworkz 1994 指导教师意见指导教师（签名）：年月日所在系（所）意见负责人（签章）：年月日
