《应收账款审计风险问题研究(论文)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《应收账款审计风险问题研究(论文)（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、本科毕业论文题目: 应收账款审计风险问题研究院系:专业: 年级班别 : 学号: 学生姓名 :指导教师 : 提交日期：年月广东财经大学华商学院毕业论文（设计）成绩评定表姓名专业学 号毕业论文（设计）指导教师评语及成绩成绩（满分 100 分，占 40%）指导教师签名年月日毕业论文（设计）复评教师评语及成绩成绩（满分 100 分，占 30%）复评教师签名年月日毕业论文（设计）答辩评语及成绩成绩（满分 100 分，占 30%）答辩委员会主席签名年月日毕业论文（设计）总成绩（五级记分制）系负责人签名年月日应收账款审计风险问题研究级班指导教师：摘 要企业在正常经营中， 会受到来自各方面发展而带来的经营风险
2、。目前较多企业为了增加自身市场竞争能力，会选择赊欠销售的手段， 以增加自身产品销售优势，促进产品销售。 但此种方式中在维持较长时间后，会直接影响到企业资金状况，限制企业的进一步发展。 当前我国经济社会不断发展，国内企业也不断增多。企业流动资产中，就存有往来交易资产、企业产品以及应收账款等项目。应收账款作为企业经营资本中的一个项目，其账款的折现直接有关于企业资金状况。针对当前我国企业发展形势，本文针对企业应收账款审计进行研究，并探讨该类资金可能产生的风险状况， 最终得出应收账款审计对策， 希望有助于企业可以及时回收应收账款，降低经营风险。关键词： 应收账款审计风险风险控制问题对策Abstract
3、 Enterprise in normal operation, will be from all aspects of development and management risk. Now more enterprises to increase their market competition ability, will choose the means of credit sales, to increase the sales of their products advantages, promote product sales. But in maintaining a long
4、 time in this way, will directly affect the enterprise financial conditions, restricted the further development of the enterprise. The current Chinas economic and social development, the domestic enterprises are also increasing. Enterprise liquid assets, the assets had dealings, enterprise products
5、and projects, such as accounts receivable. Accounts receivable as a project in the capital of enterprise management, the account discount directly about enterprise financial conditions. In view of the current our country enterprise development situation, this paper studies the enterprise receivables
6、 audit, and to explore the risk of such funds could produce condition, finally it is concluded that the accounts receivable audit countermeasures, hope to help enterprises can timely recovery of accounts receivable, reduce the management risk.Key words:Accounts receivable ；Audit risk ；Risk control；c
7、ountermeasures广东财经大学华商学院应收账款审计风险问题研究第 1 页目录一、绪论 3 （一）研究背景及意义 3 （二）国内外研究现状 3 （三）研究方法 4 二、应收账款审计风险的理论概述 5 （一）应收账款的概念 5 1.基本概念 5 2.应收账款的功能 5 （二）审计的定义 . 6 ( 三）审计风险的定义 . 6 （四）应收账款审计风险的定义 . 6 （五）应收账款的审计方法 . 6 1.函证法 6 2.账龄分析法 6 3.核对法 6 4.分析性复核法 7 （六）应收账款的审计风险点 . 7 1.固有风险 7 2.检查风险 7 3.控制风险 8 三、应收账款审计风险方面存在的
8、问题及原因分析 8 （一）应收账款审计风险方面存在的问题 . 9 1.审计单位发生账务数据错报、漏报现象 9 2.经营管理者有意舞弊应收账款 9 3.审计过程流于形式 9 4.应收账款函证使用存在缺失 . 10 （二）应收账款审计风险方面存在的问题的原因分析 10 四、应收账款审计风险的控制措施 . 11 广东财经大学华商学院应收账款审计风险问题研究第 2 页（一）审计人员保持适当的职业质疑并加强沟通 . 11 （二）提高审计人员的专业知识与职业素养 . 12 （三）加强对函证过程的控制 . 12 （四）了解和测试应收账款内部控制情况 . 12 （五）合理运用审计辅助工具 . 12 广东财经大
9、学华商学院应收账款审计风险问题研究一、绪论（一）研究背景及意义经济全球化的愈演愈烈加深了企业间的市场竞争, 企业为了扩大销量 , 增加自身产品的市场竞争力 , 就不得不采用信用赊销的方式。一方面, 信用交易是在买方市场中增加企业产品市场销售份额的必要手段; 另一方面 , 不断增加的信用风险使得企业不断面临资金紧张的局面 , 严重时甚至会导致企业发生大量亏损影响企业正常的生产经营。因此, 如何在激烈的市场生存战中谋求一条生存之路值得每个管理者深思, 应收账款管理也就成为了现代企业管理中的一项重要内容。企业对于应收账款进行管理, 可以保证企业实现目标利润、满足企业的资本需求以及减少企业劣质资产的数
10、量从而减少企业损失。同时, 对于应收账款进行相应管理, 可以降低企业的财务风险 , 加强企业与客户之间的联系 , 为企业的可持续发展奠定基础。应收账款是企业资产中重要的组成部分, 应收账款审计问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款随时都有可能给企业带来一定不过的风险，在实际中作中，许多企业往往利用应收账款进行调节利润和收入，进行不正当的营私舞弊，这就需要企业定期对自身的应收账款进行全面清查和专项审计，以及关系到企业的现金流量以及再生产、再投资对资金的需求。 应收账款回收难使得企业没有足够的货币资金来拓展业务, 甚至资金链断裂无法持续经营, 因此研究应收账款的审计风险管理有一定的现实意义, 是保
11、证企业持续性经营，健康发展、良性运营的重要力量。（二）国内外研究现状1. 国外研究现状Carey (2000 )研究了澳大利亚 186家家族企业对内部审计和外部审计的不同需求，他以问卷调查的方式进行研究。他计算出了非家族管理者人数在管理层中的比例和非家族代表人在董事会人数中所占的比例，并且把这两个比例作为衡量企业所有权与控制权之间分离程度的两个代理变量。此次研究表明企业对外部审计的需求，与公司债务和两个代理变量之间有关系，但并未证明出与内部审计有关系。企业对外部审计与内部审计的需求度呈现出负相关关系。这就可以证明澳大利亚的家族企业中，内部审计与外部审计相互对立，此消彼长。风险管理研究成果中比较
12、有代表性和普及应用性的是来自COSO的企业风险管广东财经大学华商学院应收账款审计风险问题研究理一整合框架 ,它是世界通行的权威性的风险管理文献。该报告将风险管理定为由八大相互紧密关联的要素构成,包括:内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督。COSO企业风险管理整合框架认为,企业风险管理并不是一个严格的顺次过程,它是一个多方向的、 反复的过程 ,在这个过程中几乎每一个构成要素都能够、也的确会影响其他构成要素。2.国内研究现状李俊娜、刘娜等研究认为 :加强应收账款的管理 ,务必进行除销前的风险评估,并建立客户档案 ,确立信用等级 ,建立资信系统 ,并落实除销审
13、批制度 ,根据客户的信用等级予以相应的赔销限额 ,从应收账款事前工作开始严格控制起风险。在追踪分析方面 ,研究学者指出要做好应收账款的事中追踪分析,比如账龄分析 ,根据账龄判断其坏账损失的可能性,釆取不同的收款政策和方案。 卢霞、唐琪等研究认为 :应加强对应收账款的事中控制。在管理机制上 ,研究学者指出应建立专门的信用管理部门,对应收账款的管理幵展事前、事中、事后管理控制工作 ,并发挥内部审计监督作用不断对应收账款进行跟踪调査,建立风险管理系统并实施风险转移机制。总体而言，我国对应收账款审计的实证研究，关注点在应收账款审计的出发点、它的组织模式构架等方面，虽然采取了具体的公司作为自己的研究对象
14、，但是并未对其进行深入广泛的研究与探索。对内部审计现状与理论整体性的描述比较多，缺乏细致性和指导性，样本少也造成了对企业内部审计制度不能全面反应的缺点。这样的研究现状对我国未来企业的长远发展，对于中国经济建设都是极为不利的，目前，我国需要能静下心来潜心研究内部审计相关知识理论的学者专家，在实际的经济运行中需要合理的，成熟的理论作为指导实际工作的支撑，企业也需要提高认识，正在认识到内部审计对于企业运行的重要意义，并重视内部审计的工作开展。（三）研究方法本文主要采用规范分析的方法, 针对企业目前存在的应收账款审计管理和控制方面存在的问题进行分析 , 并在数据分析时采用了比率分析、对比分析等数学处理
15、方法。采用提出问题、分析问题、研究问题的思路对企业的应收账款的管理与控制进行研宄。首先, 通过回顾国内外学者关于应收账款管理与控制的相关研究及对我国企业应收账款的现状提出我国企业在应收账款审计管理与控制方面存在缺陷的问题, 分析其问题存在的原因。根据其在应收账款管理与控制方面存在的问题, 提出改进的建议 , 为提高广东财经大学华商学院应收账款审计风险问题研究企业应收账款管理能力提供切实可行的方案。二、应收账款审计风险的理论概述（一）应收账款的概念1. 基本概念应收账款是指被审计单位在生产经营过程中因赊销商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一项重要流动资产。应收账款往往
16、发生比较频繁，范围大，往来单位分散，同时应收账款无实物形态，企业舞弊的手法更加隐蔽多变，做好应收账款审计，提高对应收账款审计的效率，是注册会计师完成审计工作的重要环节。2.应收账款的功能增加企业的经营现金流量, 增加企业的流动资金。 企业进行正常的生产经营需要充足的资金作后盾。企业在生产经营的过程中, 需要时刻维持企业的正现金流量, 即要求企业的现金流入大于现金流出, 而销售收入是企业现金流入中很重要的一个方面, 企业的现金流出包括要支付的原材料费用以及员工的薪酬和各项税费等。反映企业真实的经营水平和利润水平, 避免企业的经营成果被扭曲。一方面, 加强企业应收账款的管理与控制, 可以减少企业的坏账损失, 增加企业的利润 ; 另一方面 , 应收账款在未收回之前, 只是账面上的价值 , 并不是企业实际实现的利润, 一旦发生应收账款风险 , 那么企业的利润就会减少。只有加强应收账款的管理与控制的水平, 尽量收回企业的应收账款 , 才能真实的反映企业的利润水平和经营成果。可以提高企业产品销量, 增加企业的销
