会计记帐方法

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1、会计记账方法目的、要求：通过本章学习,学生应该掌握 会计科目和账户的概念,掌握账户的基本分 类和各类账户的性质；掌握借贷记账法的概 念和内容，明确总分类账户与明细分类账户 的关系。 重点：会计科目和账户的概念；借贷记账法 难点：会计科目和账户的概念；借贷记账法14 会计记帐方法 会计科目与帐户 复式记帐 总分类帐与明细分类帐24.1会计科目与帐户 一、 会计科目 1.会计科目含义对会计对象进行分类的标志，是账户的名称 ，也是设置账户的直接依据。资 产负 债所有者 权 益收 入费 用利 润会计要 素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润

2、利润分配会计科 目分类32 2、设置和使用：、设置和使用：根据企业会计准则应用指南的根据企业会计准则应用指南的 规定设置和使用，企业可根据规定设置和使用，企业可根据 自身的实际情况和需要进行取自身的实际情况和需要进行取 舍。尽量做到：简明、适用、舍。尽量做到：简明、适用、 统一。统一。应用指南43、会计科目的分类：按反映的经济内容： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供核算指标详细程度：总账科目（一级科目）明细科目又分为子目（二级科目）和细目 （三级科目）如“原材料”总帐科目会计科目表（见书P39-40）5提醒注意：利润类归并入所有者权益类收入类与费用类的一部分合并为损益类费用

3、类的一部分独立为成本类资产负债所有者 权益收入 会计要素 企业会计准则等对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者 权益类费用利润6总账科目（一级科目）对会计要素的具 体内容进行总括分类形成的会计科目（如“ 原材料” 等）。资 产负 债所有者 权 益收 入费 用利 润会计要 素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科 目分 类基本分类，还可 进一步详细分类7总账科目，是设置总账账户，进行总分 类核算的依据，可提供总括指标。总 账 会计科目：原材料一般由会计准则等统一规范。20年 凭证号 摘 要借 方贷 方借 或 贷

4、余 额 月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借账户名称应用指南8明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形 成的会计科目（如“原材料A材料”、 “ 原材料B材料”等 ）。是设置明细账户，进行明细分类核算的 依据，可提供详细指标。 明细分类 账 会计科目：原材料A材料20年 凭证号 摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额 月日31月初余额借10 0001转1甲材料入库8 000借账户名称变化！可根据规定和企业核算需要设置。9二、账户1、账户的含义 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。账户和会计科目联系与区别：（1）联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账

5、户的名称。 反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内 容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。 （2）区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没 有。 发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会 计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目（名称）。1020年 凭证号 摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额 月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000借（略）331本月合计50 00035 000借45 000总 账 会计科目：原材料账户名称 （设置依据）专 门 格 式 之 一业务内容业务发 生时间记录

6、 依据余额增减金额余额 方向会计账户的参考格式账户的基本结构账户的全部结构中用来登 记增加额、减少额和余额 的那部分结构。11会计账户基本结构的简化形式T形账账户名称左方右方在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。124.2 复式记帐一、复式记帐原理记账方法记账方法就是在账簿中登记交易或事项的方 法。即按一定的规则，使用一定的符号，将 交易或事项所涉及的会计要素、金额和有关 的文字说明记入账户的一种方法。13单式记账法记账方法 借贷记账法复式记账法 增减记账法收付记账法 14单式记账法简介通常只对库存现金和银行存款（即货 币资金）的收付、应

7、收账款和应付账款的结 算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及 的资产账户等则不予记录（当然也不必设置 这些账户）。借方 原材料 贷方借方 应付账款 贷方经济业务购买材料 1 000元，货款 尚未支付。单式 记账1 000不予记录15复式记账法1. 复式记账法的理论依据 资金运动变化的内在规律性。资产负 债所有者 权 益收入费用经 济 业 务规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等运用会计方法把两个或两个以上方 面的变动加以全面记录，即复式记账。162、 复式记账内容的两个要点： （1）对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中

8、等额记录。借方 原材料 贷方借方 银行存款 贷方经济业务企业用银 行存款3 000元 购买材料。复式 记账3 0003 00017（2）必须将账户划归到会计等式两方 会计要素的有关项目内，其两方金额相等。根据经济业务影响会计等式的规律性 ，可将其划分为基本的两大类：此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产负 债所有者 权 益收入费用经 济 业 务规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等18复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济 业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉 ，便于对业务内容的了解和监督。

9、能够运用平衡关系检验账户记录有无 差错。借方 原材料 贷方借方 银行存款 贷方经济业务企业用银 行存款3 000元 购买材料。复式 记账3 0003 00019二、借贷记账法（一）借贷记账法的含义和特点是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种。 目前世界各国通用的一种记账方法。特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。借贷20记账符号“借”、“贷”。符号含义：主要表示增减，但对于六类不同 性质的账户具有不同的含义。原材料月初余额 25 000 （1） 购入 10 000 （3） 购

10、入 30 000（2） 发出 10 000 （4） 发出 8 000 （5） 发出 12 000本月增加发生额 40 000本月减少发生额 30 000月末余额 35 000借方贷方应与借款、贷款严格区别！作用2：表示 账户登记方向作用1：表示 增加或减少作用3：表示余额方向21记账规则 有借必有贷 账户登记方向。借贷贷必相等 账户账户 登记记金额额。借方 银行存款 贷方期初余额 300 000（1） 800 000有借必有 贷 借方 实收资本 贷方期初余额 1 000 000（1） 800 000借贷必相 等【例】公司收到投 资者投资800 000元 ，已存入银行。22（二）账户结构基本含义

11、：增加额、减少额和余额 在账户中的登记方法。1.资产、费用类账户结构重要说明：期末时，资产类账户应当有余额 ；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用 类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。借方登记增加额贷方登记减少额期初余额期末余额232.负债、所有者权益、收入和利润类 账户结构重要说明：收入类账户一般没有期末余额 ，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账 户的当期发生额全部转入利润类账户）借方贷方登记增加额登记减少额期初余额期末余额243.资产负债类双重性质账户结构在一个账户中既核算资产类要素内容 ，又核算负债类要素内容的账户。借方贷方贷方借方借方贷方由两个 性质不 同的账 户合并

12、而成的 双重性 质账户由于核算 内容双重 而形成的 双重性质 账户“投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”等25几个概念在一定时期内，记入账户借方的金额合计 数称为“本期借方发生额”；记入贷方的金 额合计数称为“本期贷方发生额”。各账户的本期借方发生额和本期贷方发生 额相抵后的差额，即为账户的余额。 余额分为期初余额和期末余额。26资产+费用=负债+所有者权益+收入借：增加 借：减少 贷：减少 贷：增加资产类账户期末借余=期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末贷余=期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额27（三）借贷记账法的应用（P47-52）实收资本借方贷方固定

13、资产贷方借方200002000028应付账款原材料借方借方贷方贷方10001000实收资本现金借方借方贷方贷方2000200029现金应付账款应收账款银行存款借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方5001500150050030实收资本应付账款短期借款盈余公积24008002400800借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方31借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方应付股利应付账款利润分配实收资本36001500015000360032200010003000银行存款应付账款原材料借方借方借方贷方贷方贷方33银行存款短期借款财务费用贷方贷方贷方借方借方借方45005004000（11）34（四）会计分录及账户对

14、应关系1.会计分录的含义对每笔经济业务列示其应借记和 贷记账户名称及金额的一种记录形式。经济业务 （交易或 事项）应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 各账户登记的金额是多少？对这些 问题进行确 认，并写出 一定的记录 形式，即会 计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的 。(记账凭证内容在后面介绍) 352.编制会计分录的基本方法【例4-1】收到投资者投入资本800 000 元存入银行。1.确认涉及要素资 产所有者权益2.确定登记账户 银行存款实收资本3.分析增减变化 增加增加4.确定记账方向 借方贷方5.确定记录金额 800 000800 0006.写出完整分录 借：银行存款 800 000贷：实收资本 800 000363.会计分录的内容、格式及书写要求 以下举例为不规范写法：借：贷：银行存款 实收资本800 000800 000会计分录组成内 容（三要素）登记方向登记账户登记金额会计分录 书写要求借在上贷在下借、贷错开一字