税务管理-7月纳税参考( 171页)

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1、纳 税 参 考 2010 年 第 8 期1纳纳 税税 参参 考考（内部（内部资资料，免料，免费赠阅费赠阅） ）*纳纳税人俱税人俱乐乐部股份有限公司部股份有限公司纳 税 参 考 2010 年 第 8 期2目目 录录 （2010 年第 8 期 总字第 041 期）一、一、本期本期财财税政策要点提示税政策要点提示5 二、最新二、最新财财税政策法税政策法规规1、财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知财关税201028 号 2010-07-24112、财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知财税201045 号 2010-07

2、-21213、财政部 国家税务总局关于中国中化集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知 财税201049 号 2010-06-30244、财政部 海关总署 国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税201059 号 2010-07-23255、国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告国家税务总局公告 2010 年第 1 号 2010-07-02306、国家税务总局关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告纳 税 参 考 2010 年 第 8 期3国家税务总局公告 2010 年第 2 号 2010-07-09757、国家税务总局关于

3、发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告国家税务总局公告 2010 年第 4 号 2010-07-26768、国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知国税发201063 号 2010-06-28909、国家税务总局关于非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）有关问题的补充通知国税函2010290 号 2010-06-219810、国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退免税有关事项的通知国税函2010303 号 2010-06-2912511、国家税务总局关于开展同期资料检查的通知国税函2010323 号 2010-07-1213212、国家税务总局办公厅关

4、于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函国税办函2010535 号 2010-06-2213913、海关总署公告 2010 年第 46 号关于成品油进口环节消费税计征问题 海关总署公告 2010 年第 46 号 2010-07-19140纳 税 参 考 2010 年 第 8 期4三、最新三、最新财财税政策解税政策解读读1、税法规定的非应税项目包括的内容1422、向劳务派遣人员付酬的涉税分析1443、企业为股东消费买单要计缴个税147四、四、财务财务管理文章精管理文章精选选1、出口视同内销的税额计算与会计处理（上）1512、出口视同内销的税额计算与会计处理（下）155五、五、纳纳税筹划文章精税

5、筹划文章精选选1、农产品销售渠道可谋划1602、房产税的纳税筹划案例分析161本期本期财财税政策要点提示税政策要点提示纳 税 参 考 2010 年 第 8 期51、关于科技重大、关于科技重大专项进专项进口税收政策的通知口税收政策的通知通知明确，自 2010 年 7 月 15 日起，对承担国家中长期科学和技术发展规划纲要(20062020 年)中民口科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承担单位)使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环

6、节增值税。2、关于公益性捐、关于公益性捐赠赠税前扣除有关税前扣除有关问题问题的的补补充通知充通知通知明确，企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。在财税2008160 号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。2008 年 1 月 1 日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前

7、扣除。通知同时明确，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的非税收入纳 税 参 考 2010 年 第 8 期6一般缴款书收据联，方可按规定进行税前扣除。3、关于中国中化集、关于中国中化集团团有限公司重有限公司重组组上市上市资产评资产评估增估增值值有关企有关企业业所得税政策所得税政策问题问题的通知的通知 通知明确，中国中化集团公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值 5,060,464.25 万元应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国中化集团公司的国有资本金。对上述经过评估的资

8、产，中国中化集团公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。4、关于支持玉、关于支持玉树树地震灾后恢复重建有关税收政策地震灾后恢复重建有关税收政策问题问题的通知的通知通知对玉树地震灾后恢复重建有关税收政策予以明确。对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。自 2010 年 4 月 14 日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。自 2010 年 4 月 14 日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企

9、业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。通知中凡未注明具体期限的税收优惠政策，一律执行至 2012 年12 月 31 日。5、关于、关于发发布布 企企业业境外所得税收抵免操作指南境外所得税收抵免操作指南 的公告的公告公告明确，根据中华人民共和国企业所得税法、 中华人民共和纳 税 参 考 2010 年 第 8 期7国企业所得税法实施条例及财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知（财税2009125 号）的有关规定，国家税务总局发布企业境外所得税收抵免操作指南，于 2010 年 1 月 1 日起施行。2008、2009 年度尚未进行境外税收抵免处理的，可按本公告计算抵免。6、关于、

10、关于“公司公司农户农户”经营经营模式企模式企业业所得税所得税优优惠惠问题问题的公告的公告公告明确，目前，一些企业采取“公司农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权产权仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定，享受减免

11、企业所得税优惠政策。7、关于、关于发发布布 企企业业重重组业务组业务企企业业所得税管理所得税管理办办法法 的公告的公告国家税务总局发布企业重组业务企业所得税管理办法，对财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959 号）做出进一步明确。办法自 2010 年 1 月 1 日起施行。本办法发布时企业已经完成重纳 税 参 考 2010 年 第 8 期8组业务的，如适用财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959 号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。

12、2008、2009 年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。8、关于、关于进进一步做好个人所得税完税凭一步做好个人所得税完税凭证证开具工作的通知开具工作的通知通知明确，个人所得税完税凭证开具工作的具体要求为：税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的，税务机关应当为纳税人开具通用完税证或缴款书、完税证明。凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区，2010 年应当向纳税人告知个人所得税纳税情况， 9、关于、关于 非居民享受税收非居民享受税收协协定待遇管理定待遇管理办办法（法（试试行）行） 有关有关问题问题的的补补充通知充通

13、知通知对国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）的通知（国税发2009124 号）做出了具体明确。10、关于跨境、关于跨境贸贸易人民易人民币结币结算算试试点企点企业评审业评审以及出口以及出口货货物退物退免免税有关事税有关事项项的通知的通知通知明确，试点地区税务机关应按照跨境贸易人民币结算试点管理办法(中国人民银行财政部 商务部 海关总署国家税务总局中国银行业监督管理委员会公告2009第 10 号，以下简称管理办法)有关规定，对试点企业进行评审。纳 税 参 考 2010 年 第 8 期9试点期间，试点地区税务机关应加强对试点企业的日常管理，对于试点企业出现下列情况之一者，要及时

14、将有关情况上报国家税务总局（货物劳务税司）：发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的；使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的；多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。11、关于开展同期、关于开展同期资资料料检查检查的通知的通知通知明确，各省税务机关组织本省同期资料抽查工作，抽查覆盖2008 和 2009 两个纳税年度，各地税务主管部门应根据企业关联申报数据，分年度统计本省应准备同期资料的企业名单，严格按照统计抽样方法抽取测试样本（每个年度抽取样本数量应不低于总体的 10%），并组织检查样本企业同期资料准备情况。总局定点联系企业的同期资料抽查工作由税务总局大企业税收管理司另行部署。 12、关于中国移、关于中国移动动通信集通信集团团公司有关涉税公司有关涉税诉诉求求问题问题的函的函函件明确， 国家税务总局关于印发的通知（国税发200988 号）采取列举形式，对企业货币资产、固定资产存货等非货币资产损失税前扣除的审批、认定等事项进行了明确，