《税制概念(21)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税制概念(21)（99页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 税制概念税制概念税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，税收：是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。以取得财政收入的一种工具。理解：理解：1.1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段种重要手段2.2.从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或货币货币3.3.从本质上来看，税收是凭借国家政治权利实从本质上来看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系现的特殊分配关系4.4.从形式特征来看，税收具有无偿性从形式特征来看，税收具有无偿性. .强制性强制性. .固定性的特征固定性
2、的特征关系：无偿性是税收的本质体现，是税收关系：无偿性是税收的本质体现，是税收“三性三性”的的核心核心 无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则；征税的无偿性，必然要求税收征取无偿征收的原则；征税的无偿性，必然要求税收征税方式的强制性；强制性又是无偿性和固定性得以实税方式的强制性；强制性又是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。有
3、固定特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。因此，税收的三个特征相互储存，缺一不可。因此，税收的三个特征相互储存，缺一不可。5.5.从职能来看，税收具有财政和经济两大职能从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 财政职能：税收首要的、基本的职能财政职能：税收首要的、基本的职能 适用范围的广适用范围的广泛性。取得财政收入的及时性。征收数额上的稳定性。泛性。取得财政收入的及时性。征收数额上的稳定性。经济职能：税收对总需求与总供给平衡的调节、税收经济职能：税收对总需求与总供给平衡的调节、税收对资源配置的调节、税收对社会财富分配的调节对资源配置的调节、税收对社会财富分配的调节6.6.从性质来看，我国社会
4、主义税收的性质是从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民取之于民，用之于民”税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。社会主义社会是以生产资料的经济关系和阶级属性。社会主义社会是以生产资料公有制为基础的生产关系，是社会成员之间在根本利公有制为基础的生产关系，是社会成员之间在根本利益一致基础上结成的平等、互助合作的关系。因此，益一致基础上结成的平等、互助合作的关系。因此，社会主义税收的性质，就是社会主义税收的性质，就是取之于民、用之于民取之于民、用之于民。a. 社会主义税收的取之于民反映社会主义税收是在国民收
5、入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。b. 社会主义税收的用之于民反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。税制：是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。它属于上层建筑的范畴，为一定的经济基础服务。税法：是税收制度的核心和基础，是国家制定的有关税法：是税收制度的核心和基础，是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。范的总和。分类：按税法效力分类分类：按税法效力分类 税收法律税收法律税收法
6、规税收法规税收规章税收规章按税法内容分类按税法内容分类 税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法按税法地位分类按税法地位分类 税收通则法税收通则法税收单行法税收单行法按税收管辖权分类按税收管辖权分类 国内税法国内税法国际税法国际税法税收法律关系税收法律关系 主体即税收法律关系的参加者，由存主体即税收法律关系的参加者，由存在税收权利义务关系的双方在税收权利义务关系的双方即征税主体即征税主体 国务院为国家最高行国务院为国家最高行政机关，财政部和国家税务总局为管理税收工作的职政机关，财政部和国家税务总局为管理税收工作的职能部门能部门税务机关最基本的权利税务机关最基本的权利 税务机关分为国家税税务机关
7、分为国家税务局与地方税务局务局与地方税务局海关负责关税海关负责关税税务机关的权利：征税权税务机关的权利：征税权 税税务机关的义务：依法办理税务登记务机关的义务：依法办理税务登记. .开具完税凭证的开具完税凭证的义务义务税法解释权税法解释权 为纳税人保守秘密的义务为纳税人保守秘密的义务估税权估税权 多证税款立即返还的义务多证税款立即返还的义务委托代征权委托代征权 在税收保全中的义务在税收保全中的义务税收保全权税收保全权 解决税务争议过程中应履行的义务解决税务争议过程中应履行的义务强制执行权强制执行权行政处罚权行政处罚权税收检查权税收检查权税款追证权税款追证权纳税主体纳税主体 纳税人，纳税担保人纳
8、税人，纳税担保人纳税主体的权利：延期纳税权纳税主体的权利：延期纳税权 纳纳税主体的义务：依法设立税主体的义务：依法设立. .变更变更. .注销注销. .重新登记重新登记申请减免税权申请减免税权 依法设置帐簿依法设置帐簿. .合法只用有关凭证合法只用有关凭证多缴税款申请退还权多缴税款申请退还权 按规定定期报送纳税申报表按规定定期报送纳税申报表. .财务会计报表财务会计报表. .其他有关其他有关资料资料委托税务代理权委托税务代理权 按期纳税申报按期纳税申报. .及时及时. .足额地缴纳税款足额地缴纳税款要求税务机关承担赔偿责任权要求税务机关承担赔偿责任权 主动接受和配合纳税检查主动接受和配合纳税检
9、查申请复议和提起诉讼权申请复议和提起诉讼权 违反税法违反税法. .按规定缴纳滞纳金按规定缴纳滞纳金. .罚款罚款. .并接受其他法定并接受其他法定处罚处罚客体客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。（它是税收法所共同指向、影响和作用的客观对象。（它是税收法律关系产生的前进、存在的载体、是权利和义务的直律关系产生的前进、存在的载体、是权利和义务的直接体现）接体现）法律责任：法律责任： 法律责任分为：刑事责任、行政责任、法律责任分为：刑事责任、行政责任、民事责任民事责任P20-22P20-22 法律制裁分为：刑事制裁、行政制裁、法
10、律制裁分为：刑事制裁、行政制裁、民事制裁民事制裁偷税：纳税人采取伪造偷税：纳税人采取伪造. .变造变造. .隐匿隐匿. .擅自销毁帐簿擅自销毁帐簿. .记记帐凭证帐凭证. .在帐簿上多列支出或者不列在帐簿上多列支出或者不列. .少列收入少列收入. .或者或者进行虚假的纳税申报的手段进行虚假的纳税申报的手段. .不缴或少缴应纳税款的。不缴或少缴应纳税款的。（偷税占应缴税额（偷税占应缴税额 10%10%以上及超过以上及超过 1 1 万元的，处万元的，处 1 1倍以上倍以上 5 5 倍以下罚金）倍以下罚金） 抗税：以暴力抗税：以暴力. .威胁方法拒不缴纳税款的。（处威胁方法拒不缴纳税款的。（处 1
11、1 倍倍以上以上 5 5 倍以下罚金）倍以下罚金） 税收要素与税收分类税收要素与税收分类征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。它是税法的最基本的要素。A、税目：指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。（制定税目的方法：列举法、概括法）B、 计税依据：是征税对象的计理单位和征收标准。它解决征税的计算问题。C、 税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人也可以是法人。1、 自然人和法人：自然人：是在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人。法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独
12、立享有民事权利和承担民事义务的组织。法人应该具务的条件：依法成立、有必要的财产和经费。它包括：全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外国企业、机关、事业单位和社会团体法人。2、 扣缴义务人扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。（税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，是税收制度的中心环节）税率有名义税率和实际税率之分。名义税率：是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。实际税率：是实纳税额与实际征税对象的比例。现行税率的
13、种类：A、 比例税率：它不因征税对象数量多少而变化，是对同一征税对象，不论数量大小，只规定一个比率征收。（包括：单一的比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）优点：计算简便，不妨碍流转额的扩大。缺点：调节收入的效果不太理想。适用性：适合于对商品流转额的征收。B、 累进税率：是随征税对象数额的增大而提高的税率，累时税率税额与征税对象数量的比，表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。（各种所得税一般都采用累进税率）形式：全额累进税率、超额累进税率全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。（它的名义税率与实际税率一般是相等的）优点：在调节收入方面，较之比例税率要合理。缺点：在两上级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。计算公式：应纳税额=用全额累进方法计算的税额速算扣除数速算扣除数=全额累时计算的税额超额累进计算的税额本级速算扣除数=上一级最高所得额（本级税率上一级税率）+上一级速算扣除数按不同依据划分累进级距：全累、超累全累与超累的区别：1）、在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。2）、全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全
