财政基础知识培训

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1、财政基础知识培训预算股 余飞2013年5月目录一、财政基础知识（一）财政职能及财政政策（二）财政体制（三）财政收入（四）财政支出（五）财政管理目录二、我县财政收入的构成及 收支状况（一）财政收入的构成（二）1-4月我县财政收支状况（三）我县财政运行过程中存在的困难和问题一、财政基础知识（一）财政职能及财政政策1.公共财政的概念财政是以国家为主体的分配活动，随国家的产生而产 生、发展，是国家政权活动的重要组成部分。公共财政是指在市场经济条件下主要为满足社会公共需 要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制，国家以社会 和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活 动支出，为社会提供公共产品

2、和公共服务，以保障和改善民 生，保证国家机器正常运转，维护国家安全和社会秩序，促 进经济社会协调发展。2.公共财政职能（1）财政具有资源配置。是指将一部分社会资源集中 起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供 公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而 优化社会资源的配置。在社会主义市场经济中，市场这只“无形的手”在资源配置中发挥基础性作用，政府这只“有形 的手”主要在市场“失灵”的领域发挥作。作为政府履行职能 的重要手段之一，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者， 也是社会资源配置的调节者。（2）收入分配职能。是指政府财政收支活动对各个社会 成员收入在社会财富中所占份额

3、施加影响，以公平收入分配。 在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会根据个人财产多 少和对生产所做贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之 间进行初次分配。这种市场分配有利于提高效率，但容易造成 社会成员间收入差距过大从而需要政府对市场初次分配结果实 施再分配调节，促进形成合理有序的收入分配格局，维护社会 主义公平与正义。财政的分配职能主要通过税收调节、转移支 出（如社会保障支出、救济支出、补贴）等手段来实现。（3）调控经济职能。是通过实施特定的财政政策，促进 较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策 措施。当总需求小于总供给时

4、，采用扩张性财政政策，增加财 政支出和减少政府税收扩大总需求，防止经济衰退；当总需求 大于总供给时，采用紧缩性财政政策，减少财政支出和增加政 府税收，抑制总需求，防止通货膨胀；在总供给和总需求基本 平衡时，实行趋于中性的财政政策。（4）监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和调控 经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下 ，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自 发性和排他性，都需要财政的监督和管理，以规范财经秩序、 促进社会主义市场经济健康发展。（二）财政体制1.现行分税制财政体制的框架财政体制是处理政府间财政关系的基本制度，包括政府间 支出责任划分、收入划分和

5、财政转移支付等要素。改革开放30 多年来，我国财政体制改革大致经历了改革初期的包干体制以及明确社会义市场经济体制目标后的分税制财政体制两个 阶段。现行中央地方支出责任划分中央财政支出国防、武警经费、外交支出，中央级行政管 理费，中央统管的基本建设投资，中央直属 企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探 费，中央安排的农业支出，中央负担的国内 外债务的还本付息支出，以及中央负担的公 检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项 事业支出。地方财政支出地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费 ，地方统筹安排的农业支出，城市维护和建 设经费，地方文化、教育、卫生等各项社会 事业费以及其他支出。现行中央地方收入

6、划分中央固定 收入关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各 银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营 业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央 企业所得税、中央企业上交的利润等。中央与地 方共享收 入增值税中央分享75%地方分享25%；纳入共享范围的企业所 得税和个人所得税中央分享60%，地方分享40%；资源税按 不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余 资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，上 海、深圳分享3%。地方固定 收入营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司 集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用 税，城市维护建

7、设税（不含不含铁道部门、各银行总行、 各保险公司总公司集中交纳的部分）房产税、车船税、印 花税（不含证券交易印花税），大耕地占用税，契税，烟 叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。2.税收返还和转移支付制度（1）税收返还现行中央对地方税收返还包括增值税和消费税返还、所 得税基数返还以及成品油税费改革税收返还。增值税和消费税返还。1994年分税制改革，实行按税种 划分收入的办法后，原属地方支柱财源的增值税和消费税收 入（增值税的75%和消费税的100%）上划为中央收入，由中 央给予税收返还，返还额以各地上划中央增值税和消费税收 入增长率为基数逐年递增。所得税基数返还。以2001年为基期，为保

8、证地方既得利 益，对按改革方案确定的分享范围和比例计算出的地方分享 的所得税收入，小于地方实际所得税收入的差额部分，由中 央作为基数返还地方。成品油税费改革税收返还。实施成品油税费改革后，中 央以地方2007年公路养路费等“六费”收入为基数给予的返 还，具体额度考虑地方实际情况按一定的增长率确定。（2）转移支付制度。2009年起，为进一步规范财政转移支付制度，将中央对 地方的转移支付，分为一般性转移支付、专项转移支付两 类。一般性转移支付。是指中央政府对有财力缺口的地方政 府（主要是中西部地区），按照规范的办法给予的补助。包 括均衡性转移支付、民族地区转移支付、农村税费改革转移 支付、调整工资

9、转移支付以及义务教育转移支付等，地方政 府可以按照相关规定统筹安排和使用。专项转移支付（通常指专款）。是指中央政府对承担委 托事务、共同事务的地方政府，给予的具有指定用途的资金 补助，以及对应由下级政府承担的事务，给予的具有指定用 途的奖励或补助。一般性转移支付与专项转移支付具有不同的特点：一般 性转移支付能够发挥地方政府了解居民公共服务实际需求的 优势，有利于地方因地制宜统筹安排财政支出和落实管理责 任；专项转移支付则能够更好地体现中央政府的意图，促进 相关政策的落实，且便于监督检查。（三）财政收入1.政府收入分类政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划 地筹措到的归国家支配的资金，

10、是国家参与国民收入分配的 主要形式，是政府履行职能的财力保障。政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层 次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结 构及来源情况。为适应建立完善公共财政体系的要求，经国 务院批准，财政部自2007年1月1日起实施政府收支分类改 革。此次政府收支分类改革是建国以来我国政府收支分类统 计体系的一次重大调整，也是我国政府预算管理制度的又一 次创新。改革后的政府收支分类体系包括“收入分类”、“ 支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。修订后的 2013年政府收支分类科目收入具体分类情况:（1）税收收 入、 （2）社会保险基金收入、 （3）非税收入、 （

11、4）贷 款转贷、回收本金收入、 （5）债务收入、 （6）转移性收 入。2.税收收入税收随着国家的产生而产生，是政府实现其职能的重要 形式。在现代市场经济条件下，税收具有组织财政收入、调 节经济和收入分配的基本职能。税收是财政收入的主要来源 ，我国税收收入占财政收入的90%左右。目前，我国共有19个税种，其中17个税种由税务部门负 责征收（其中固定资产投资方向调节税暂停征收），关税和 船舶吨税由海关征收，进口环节的增值税、消费税由海关代 征。增值税。是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。消费税。是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口 应税消费品

12、的单位和个人征收的一种税。营业税。是对在我国境内有偿提供应税劳务（包括交通 运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人征收的一种税。企业所得税。是对在我国境内的企业和其他取得收入的 组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。个人所得税。是对个人（自然人）取得的各项应税所得 （包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所 得等11个项目）征收的一种税。资源税。是对在我国境内开采矿产品（包括原油、天然 气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属 矿原矿）和生产盐的单位和个人，依据其开采或生产上述应 税产品的数量或价格征收的一种税。城镇土

13、地使用税。是对在城市、县城、建制镇和工矿区 范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。土地增值税。是对转让国有土地使用权、地上建筑物及 其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。房产税。是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对 房产所有人和经营使用人征收的一种税。城市维护建设税。是以纳税人实际缴纳的增值税、消费 税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。车辆购置税。是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农 用运输车等应税车辆的单位和个人征收的一种税。车船税。是对我国境内属于征税范围内的车辆、船舶的 所有人或者管理人征收的一种税。印花税。是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经 济凭证所征收的一种税。

14、契税。是对在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个 人征收的一种税。耕地占用税。是对占用耕地建房或从事非农业建设的单 位和个人征收的一种税。烟叶税。是对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单 位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。关税。是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种 税。船舶吨税。是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租 用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶（包 括在港内行驶的上述船舶）征收的一种税。固定资产投资方向调节税（暂停征收）。3.非税收入政府非税收入(以下简称非税收入)是由各级人民政府及 其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资 源、国有资产或提供特定公

15、共服务征收、收取、提取、募集 的除税收和政府债务收入以外的财政收入。包括行政事业性 收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿 使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以 政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资 金产生的利息收入等十类。各类非税收入的取得依据有所不 同，行政事业性收费、政府性基金、罚没收入和主管部门集 中收入是利用行政权力征收的，具有强制性；国有资源有偿 使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入是利 用国家资源和国有资产所有权取得的，体现了国家作为所有 者或出资人的权益；彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收 入是依托政府信誉募集的，遵循自

16、愿原则。行政事业性收费。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法 规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人 提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定 服务对象收取的费用。政府性基金。是指各级政府及其所属部门根据法律、行 政法规和党中央、国务院文件规定，为支持某项特定基础设 施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收 的具有专项用途的财政资金。国有资源有偿使用收入。是指各级政府及其所属部门根 据法律、法规、国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其 财政部门的规定，设立和有偿出让土地、海域、矿产、水、 森林、旅游、无线电频率以及城市市政公用设施和公共空间 等国有有形或无形资源的开发权、使用权、勘查权、开采 权、特许经营权、冠名权、广告权等取得的收入。国有资产有偿使用收入。是指国家机关、事业单位、代 行政府职能的社会团体、党团组织按照国有资产管理规定， 对其固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入。国有资本经营收益。是指国家以所有者身份从国家出资 企业依法取得的国有资本收益，包括国有独资企业按规定上