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1、银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序往来款项的清查财产清查结果的处理第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则表明账实相符，不必进行账务处理。一致一致盘盈盘亏=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损一致不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因，提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项及时调整账簿记录，保证账实相符总结经验教训，建立健
2、全各项管理制度财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理及时调整账簿记录，保证账实相符将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第二步第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理二、清查结果的账务处理1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏， 在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则， 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已 经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账 簿，使账簿
3、记录与实际盘存数相符，同时根据企 业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会 ，或经理(厂长)会议或类似机构批准。2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见 ，结平“待处理财产损溢”。第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值及其报请批准后的转销数额。（一）账户设置借方 待处理财产损溢 贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失用来核算
4、企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果的处理（二）清查结果的账务处理库存现金清查结果的处理现金盘盈（长款）的处理现金盘盈（长款）的处理现金盘亏（短款）的处理现金盘亏（短款）的处理实例实例库存现金清查结果的处理库存现金清查结果的处理库存现金清查结果的处理1.1.现金盘盈（长款）的处理现金盘盈（长款）的处理对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款：对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款： （1 1）审批前（发现时），将长款
5、先记入）审批前（发现时），将长款先记入“ “待处理财产损待处理财产损 溢溢” ”科目科目借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 （2 2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外营业外 收入收入。借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益贷：营业外收入贷：营业外收入192.2.现现金盘亏（短款）的金盘亏（短款）的处理处理 发发现库存现金短现库存现金短款：款：（1 1）审批前，将）审批前，将短款先记入短款先记入“ “待处理财产损溢待处理财产损溢” ”科科 目目借：待处理
6、财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金贷：库存现金（2 2）审批后，按原因分）审批后，按原因分别情况处理：别情况处理：库存现金清查结果的处理库存现金清查结果的处理无法查明原因的短款应计入无法查明原因的短款应计入管理费用管理费用 。 由出纳人员失职造成的短款应由出由出纳人员失职造成的短款应由出 纳人员赔偿，计入纳人员赔偿，计入其他应收款其他应收款。借：管理费用其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益202009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月20日实存金额账存金
7、额对比结果备注盘盈 盘亏1 2501 200 50原因待查盘点人（盖章） ：出纳员（盖章） ：例题 1原始 凭证现金盘盈2009库存现金5000 5000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 122011 ￥5000 ￥5000 曾晓莉22 2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月31日实存金额账存金额对比结果备注盘盈 盘亏640840 200原因待查盘点人（盖章） ：出纳员（盖章） ：例题 2原始 凭证现金盘亏2009库存现金20000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 123121 ￥20000 曾晓莉200
8、00 ￥20000 242009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下 ： 财产清查结果处理决定财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作 营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿， 另外100元计入管理费用。 深电电子有限公司（盖章） 2009年12月31日例题 3原始 凭证现金盘盈处理2009营业外收入5000 待处理财产损溢 待处理流动资 产损溢 123131 ￥5000 曾晓莉5000 ￥5000 附件包括记字4号原始凭证已经附在这张 记账凭证后面，那么现 金盘亏处理，就没有原 始凭证，该怎么处理？现金盘亏处理2009其他应收款10000 待处理财产损溢 待处
9、理流动 资产损溢 12314见记字3号￥20000 曾晓莉20000 ￥20000 李红管理费用10000 基础会计 第七章 财产清查 271、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2011年11月20日实存金额账存金额对比结果备注盘盈 盘亏1 2561 021 235原因待查盘点人（盖章） ：出纳员（盖章） ：课堂练习参考答案原始 凭证基础会计 第七章 财产清查 28 2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意 见如下： 财产清查结果处理决定财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转 作营业外收入 宏达有
10、限公司（盖章） 2011年11月21日参考答案原始 凭证现金盘盈2011库存现金23500 23500 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 112011 ￥23500 ￥23500 现金盘盈处理2011营业外收入待处理财产损溢 待处理流动资 产损溢 11212123500 23500 ￥23500 ￥23500 存货财产清查结果的处理存货发生盘亏的处理存货发生盘盈的处理1. 1.存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工 具不准造成的： （1）在查明原因之前，将盘盈数先记入“待处理财产损溢” 科目。 借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资
11、产损溢 （2）经批准后，冲减管理费用。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用2.2.存存货发生货发生盘亏的盘亏的处理处理（1）在查明原因之前，将盘亏数先记入“待处理财产损溢” 科目。 借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出） （2）经批准后，按原因分情况处理。342.2.存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的处理属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计 量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即 可转作“管理费用”账户。存货发生盘亏的原因及处理原则存货发生盘亏的原因及处理原则 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损， 能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于 保险
12、公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除 过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用” 账户。属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而 被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司 赔款和残料价后，计入“营业外支出”账户 。假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元， 毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔 偿100元，其余的损失应计入什么账户？借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等 原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人 的应由过失
13、人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保 险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理 费用”账户。借：其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所 造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计 入“营业外支出”账户。基础会计 第七章 财产清查 38 2009年12月31日，公司盘点财 产物资，发现盘盈丙材料0.375千 克，实际总成本150元，原因不明 ，盘亏甲材料0.5千克，实际总成 本25元，丁材料0.7千克，实际总 成本1400元。原始凭证见下表 例题 4基础会计 第七章 财产清查 39原材料盘点盈亏报告表编
14、 号名 称计量 单位单 价实存账存盘盈盘亏备 注 数 量金 额数 量金 额数量金 额数 量金额1甲千克0.5252丙千克0.3751503丁千克0.71400单位名称2009年12月31日原始 凭证基础会计 第七章 财产清查 40材料盘盈2009原材料15000 15000 待处理财产损 溢 待处理流动 资产损溢 123151 ￥15000 ￥15000 曾晓莉丙材料附件包括记字6 号基础会计 第七章 财产清查 41材料盘亏2009原材料142500 待处理财产损 溢 待处理流动 资产损溢 12316见记字5号 ￥142500 曾晓莉2500 ￥142500 甲材料丁材料140000 基础会计 第七章 财产清查 42 2009年12月31日，经公司批准，上述盘盈 盘亏的材料批复意见如下：财务科： 材料物资清查结果处理决定如
