会计核算过程教学课件PPT

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1、*1本章内容简介本章以工业企业经济业务核算为 例，主要介绍了企业主要经济业务如 筹集资金、物资采购、产品生产、产 品销售及其利润的形成与分配总分类 核算的账户及其用途和结构，各项财 产物资会计的确认条件与计量方法。2本章包括六小节第一节：企业生产经营过程第一节：企业生产经营过程 第二节：筹集资金过程核算第二节：筹集资金过程核算 第三节：物资采购过程核算第三节：物资采购过程核算 第四节：产品生产过程核算第四节：产品生产过程核算 第五节：产品销售过程核算第五节：产品销售过程核算 第六节：利润形成与分配过程核算第六节：利润形成与分配过程核算3第一节：企业生产经营过程一、制造业企业的主要经济业务内容制

2、造业企业是以产品的生产和销售为 主要活动内容的经济组织。其主要经济 业务内容可归纳为以下5种：资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产品销售过程业 务；财务成果形成与分配业务等。4二、对企业的主要经济业务内容的理解 1.资金筹集业务接受投资，或借入债务，为生产经营筹集 资金。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹 集业务储备 资金 货币 资金 生产 资金 成品 资金 固定 资金 分配利润 、缴纳税 金等货币 资金 投 入资 本负 债52.供应过程业务购建固定资产，进行设备安装，进行材料 采购；办理货款结算，计算材料采购成本 、设备的购置成本等。资金

3、投入资金使用（资金循环与周转）资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹 集业务储备 资金 货币 资金 生产 资金 成品 资金 固定 资金 分配利润 、缴纳税 金等材料采 购业务设备购 置业务货币 资金 投 入资 本负 债63. 生产过程业务组织产品生产，消耗设备、材料、人工； 计算并结转完工产品成本；办理产成品验收 入库手续等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹 集业务储备 资金 货币 资金 生产 资金 成品 资金 固定 资金 分配利润 、缴纳税 金等材料采 购业务设备购 置业务货币 资金 投 入 资 本负 债生产过程 业务74.产品销售过程业

4、务发出对外销售产品；结算销售产品货款 ；计算并交纳税金；计算并结转销售产品 成本等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹 集业务储备 资金 货币 资金 生产 资金 成品 资金 固定 资金 分配利润 、缴纳税 金等材料采 购业务设备购 置业务货币 资金 投 入 资 本负 债产品生 产业务产品销售 业务85.财务成果形成与分配业务等计算并交纳增值税；计算形成的利润或 发生的亏损；按规定办法进行利润分配等 。实际缴纳税金、支付已分配利润，资金 即退出了企业。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹 集业务储备 资金 货

5、币 资金 生产 资金 成品 资金 固定 资金 分配利润 、缴纳税 金等财务成果形成 与分配业务材料采 购业务资金退 出业务设备购 置业务货币 资金 投 入 资 本负 债产品生 产业务产品销售 业务9第二节：筹集资金过程核算第二节：筹集资金过程核算业务内 容1.使用者 权益资 金筹集 业务2.负债资 金筹集 业务 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹 集业务储备 资金 货币 资金 生产 资金 成品 资金 固定 资金 分配利 润、缴 纳税金 等货币 资金 投 入资 本负 债10一、所有者权益资金筹集业务的核算所有者权益包括投入资本（实收资本、资 本公积）

6、、利得与损失和留存收益（盈余公 积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部 分业务的核算方法。其他内容的核算在后续 章节讲述。 （一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、 协议的约定实际投入企业的资本金。112.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产 权和土地使用权等。按 投 资 主体划分按 投 资 形式划分123.实收资本入账价值的确定 货币资金投资按实际收到的货币资 金金额入账。 非货币资产投资以投资各方确认的 价值入账；如果企业实际收到额超过投资方 在注册资本中所占份额部分，不计入实收资

7、 本，而是计入资本公积。 投资方实际投入资本（假定500万元）超 过其在注册资本中所占份额（假定占45%， 应为450万元）部分（50万元）不计入实收 资本，而计入资本公积。134.实收资本的核算（1）账户设置为了反映和监督企业实收资本的增减变动 情况及结果，应设置“实收资本”账户，它属 于所有者权益账户。企业实际收到投资者 投入的资本额期末企业实有的资本额实收资本减少额实收资本14实收资本15（2）核算举例：见教材P.100-101 【例7-1】企业接受投资者的货币资金投资。借：银行存款 600 000贷：实收资本 6 00 000 【例7-2】企业接受投资者的设备投资。借：固定资产 80

8、000贷：实收资本 80 00016【例7-3】企业接受投资者的土地使用权投资。 土地使用权属于无形资产借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 00017（二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注 册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重 要组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转 增资本金。182.资本公积的来源投资者投入企业的在金额上超过其法定 注册资本的部分。直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途 转增资本金。 4.资本公积的核算 （1）账户设置19实收资本增加数（如 投资者投入 企业的在金 额上

9、超过其 法定注册资 本的部分）20（2）核算举例：【例7-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本 ，另1 000 000元作为资本公积。借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000贷：资本公积资本溢价 1 000 00021【例7-5】经股东大会批准，将公司的资本公积 200 000元转作实收资本。借：资本公积 200 000贷：实收资本 200 00022二、负债资金筹集业务的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金。 包括：从银行借款（短期借款和长期借款） 、因赊购产品而形成的应付账款等。 （一）短期借款业务的核算 1.

10、短期借款的含义偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、偿付债务等。232.短期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。 （2）利息的确认与计量 确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间 费用）。 计算公式：短期借款利息借款本金利率时间（ 按月）24 利率的确定利率是指年利率，为计算企业在各月、每 天应支付的利息应换算为月利率。月利率年利率12日利率月利率30 利息支付方式及账务处理方法按月度支付。直接记入本月的“财务费 用”和“银行存款”账户。按季度或半年支付。按照权责发生制原 则要求，采用预提方式确认

11、。记入各月的“ 财务费用”和“应付利息”账户。253.短期借款的核算方法 （1）账户设置 短期借款：负债类。用来核算企业向银行或 其它金融机构借入的期限在一年以内的各种 借款。其账户结构如下。该账户按债权人设 置明细账，并按借款种类进行明细核算。取得的短期借款归还的短期借款期末尚未归还的 短期借款本金短期借款26财务费用：它属于损益类账户，核算企业为筹 集资金所发生的费用。本账户按费用项目设 置明细账户。财务费用发生的财务费用 包括利息支出、 汇兑损失、手续 费应冲减财务费用的利 息收入汇兑损益及期 末转入本年利润账户 的借方的财务费用27应付利息：负债类账户，用来核算企业按合同 约定应支付的

12、利息。应付利息应付未付的利息实际支付的利息期末余额（应付未 付的利息）28（2）核算举例： 【例7-6】企业于2006年4月15日借入短期借款1000000 元存入银行(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。 借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000 【例7-7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式) 。借：财务费用 2 500贷：应付利息 2 500 本月利息计算：1 000 0006%1215/302 50029（补充）5、6月末确认各月短期借款利息(预提 方式)。借：财务费用 5 000贷：应付利息 5 000 季末用银行存款支付二季度利息12500元时借：应付

13、利息 12 500贷：银行存款 12 50030【例7-8】用银行存款偿还到期的短期借款。借：短期借款 1 000 000财务费用 2500贷：银行存款 1 002 50031第三节：物资采购过程核算第三节：物资采购过程核算一、固定资产(设备)购置业务的核算（一）固定资产的含义固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产 ：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有；2.使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素：（1） 该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该资 产包含的成本能够可靠计量。32（二）企业取得固定资产入账价值的确定1.建造固定资产价值的确定对建造

14、固定资产已达到预定可使用状态（不 管是否办理竣工决算），即可按估计价值入 账。包括人工、材料、机械等成本。2.购置固定资产价值的确定对外购设备等固定资产，应当按照成本计量 。成本包括购买价款、进口关税和其他税费 ，使固定资产达到预定可使用状态前所发生 的可归属于该项资产的场地整理费、运输费 、装卸费、安装费和专业人员服务费等。33（三）固定资产的核算 1.账户设置：固定资产：资产类账户，反映企业固定资 产增加、减少及结存情况。借方登记增加 的固定资产原值，贷方登记减少的固定资 产原值，余额在借方。固定资产增加的固定资产 原值减少的固定资产 原值期末余额（原值 ）34在建工程：资产类账户。核算企

15、业基建、更新 改造等发生的支出。本科目可按建筑工程、 安装工程、在安装设备等设置明细账。其账 户结构如下：在建工程购入设备成本、安装 成本、工程领用物资 、原材料、库存商品 、工程应负担的职工 薪酬等安装完成、工程完 工交付使用的固定 资产的成本尚未达到预定可使用状 态的在建工程的成本35累计折旧：资产类，是固定资产账户的备抵账 户。核算企业固定资产的累计折旧。贷方登 记按期（月）计提的固定资产折旧额，余额 在贷方，反映固定资产的累计折旧额。其账 户结构如下：累计折旧按月计提的固定 资产折旧额已提取的累计折 旧额结转的累计 折旧额36固定资产 在建工程账户性质：资产类。 账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方 。372.核算举例：见教材P.102103 【例7-9】购入不需要安装设备，价款140000，增值 税23800元，运杂费8250元，款已付。借：固定资产 148 250应交税金增值税（进项）23800贷：银行存款 172