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1、企业纳税战略管理不谋万世者，不足谋一时；不谋 全局者，不足谋一域。（清）陈澹然如何做好企业财税负责人执行力企业财税 管理人员思考力沟通力企业纳税战略管理三大障碍：思想观念问题：没有想法 执行操作问题：无法操作 沟通协作问题：无人配合企业运营与纳税管理纳税管理五大空间税务经理 思考力纳税管理五大工具纳税管理三大关键点税务经理 执行力纳税管理三大技巧企业内部沟通力企业外部沟通力税务经理 沟通力企业运营与纳税管理企业运营活动循环现金销售库存应收 账款债权人股东供应商税务局客户人力资源流动固定权益负债销售收入 销售成本 运营费用 利润设备 固定资产企业运营与纳税管理财务管理到底包括什么工作？钱从哪来钱
2、怎么花钱怎么分融资 内部积累预算核算纳税 分红 回馈社会财务管理企业运营与纳税管理财务管理的最高追求企业价值最大化1、什么是企业价值最大化？价值的多重理解（公平市价、投资价值、账面价值、清算价 值等）收购企业的估值将未来与现在完美结合的价值最大化。将风险与收益均衡协调的价值最大化。将利益相关者利益综合平衡的价值最大化。2、企业价值最大化的数字化表现股东投资回报率股东投资回报率=税后净利润/股东投入总额企业运营与纳税管理股东投资回报率总资产收益率财务杠杆销售净利率总资产周转率成本费用比率税负比率应收 账款 周转率存货 周转率资金 积压 期间应付 账款 周转率固定 资产 周转率营业 收入 增长率速
3、动比率利息保障倍数企业运营与纳税管理纳税管理的全局性订购进货验收 入库领料 加工在产品成品 入库营销 工作收 入行政及人力资源工作财务管理工作营销费用管理费用财务费用生产成本所得税增值税企业运营与纳税管理我们的观点：1、财务管理是企业管理的核心问题，解决钱从那里来、钱怎么花、 挣了钱怎么分的最基本问题。2、纳税管理是企业财务管理的重要组成部分，不仅涉及利益，更重 要的是涉及风险。 3、税的问题同基础的财务问题密不可分，但税法和会计准则之间的 差异导致了企业税收风险。4、财务管理是针对企业“资金资产资金”经营循环的全面管理， 涉及融资管理、预算与核算管理、纳税管理等多个方面。同样，纳税管 理依然
4、是涉及企业全部经营循环的全面管理。 5、财务管理和纳税管理是全体企业员工参与的工作，绝不只是财务 和税务部门的专门职能。6、作为涉及众多方面的全局性工作，财务管理和纳税管理都需要企 业高层以战略的眼光支持、参与和推进。企业运营与纳税管理纳税战略管理中税务经理的角色定位决策参与者执行推进者沟通协调者企业运营与纳税管理纳税管理六大空间税务经理 思考力纳税管理五大工具纳税管理三大关键点税务经理 执行力纳税管理三大技巧企业内部沟通力企业外部沟通力税务经理 沟通力企业纳税管理六大空间一、纳税人的主体空间 任何一个税种都要对其特定的纳税人给与法律的界定，特定的纳税人缴 纳特定的税收。在现实生活中，这种界定
5、的理论层面包括的对象和实际 层面包括的对象差别极大，也就是说空间非常大。纳税主体空间纳税人的性质空 间纳税人主体 之间的空间税务机关征收 形式的空间。纳税人的组织 形式空间纳税人的经营 内容空间企业纳税管理六大空间一、纳税人的主体空间 1、纳税人的性质空间 （1）增值税中的一般纳税人和小规模纳税人 案例：甲公司是开采企业，增值税一般纳税人，增值税税负在9.5%左右。乙公司 是甲公司新近控股的开采企业，为增值税小规模纳税人，增值税税负3，两公司同 在一个地区。公司股东提出了税收筹划方案： 1、甲公司将客户分为两类，第一类是需要增值税专用发票的一般纳税人客户；第 二类是不需要增值税专用发票的营业税
6、纳税人或小规模纳税人客户。甲公司把第 二类客户的业务交由乙公司负责生产且销售，以此来达到降低增值税税负的目的 。因小规模纳税人的税负率为3%，故乙公司销售比甲公司销售有优势，增值税税 负下降6.5个百分点。 2、乙公司需外购价值200万元的新设备。因乙是小规模纳税人，相应的增值税额 29.06万元不可在税前抵扣。但增值税额相应计入设备价值中可抵扣企业所得税金 额为29.0625%=7.27(万元)。如果由甲公司购置资产总价200万元，其中增值税 29.06万元。甲公司可以将新设备租赁给乙公司使用，租赁期为5年，年租赁费40 万元。将甲公司与乙公司合并考虑，甲公司5年共收取租赁费200万元，支付
7、的营 业税为2005%=10(万元)，产生税收成本收益为29.06-10=19.06(万元)。另外缴 纳的营业税可抵扣企业所得税1025%=2.5(万元)，共节税21.56万元。 请问：上述两个方案是否可行？风险点在哪里？企业纳税管理六大空间一、纳税人的主体空间 1、纳税人的性质空间（2）所得税中的优惠税率企业和正常税率企业居民 企业非居民 企业完全 纳税义务有限 纳税义务小型微利企业高新技术企业其他企业来源于境内所得系 境内未设立机构、 场所，或与境内机构 无实际联系其他情况20%10%25%25%15%企业纳税管理六大空间一、纳税人的主体空间 2、纳税人的经营内容空间 流转税税中的增值税和
8、营业税（1）混合销售与兼营的经营空间案例： 甲公司生产高科技产品，2009年1月取得不含税销售额500万元，当月可 抵扣进项税额为50万元，同时公司下设的技术指导部门为客户提供上门 技术指导服务，取得技术指导费40万元。 请计算甲公司应缴纳多少流转税？ 思考：有没有办法降低税负？企业纳税管理六大空间一、纳税人的主体空间 2、纳税人的经营内容空间 流转税税中的增值税和营业税（2）经营内容性质的选择空间案例 某企业从事企业财务人员培训工作，为财务人员定期举办财税知识培训 ，提供疑难问题咨询，开展财税人员交流，同时每月赠送财税杂志两本 。请问：该企业应该缴纳什么流转税？企业纳税管理六大空间一、纳税人
9、的主体空间3、纳税人主体之间的空间 合谋偷税 关联交易 思考：贵公司有没有关联交易？是否与税相关？4、纳税人征收方式的空间 核定征收与查账征收 案例： 甲企业属核定征收，按照10%应税所得率计算。2009年正常业务收入100 万元，另取得股权转让收入500万元，请问怎么所得税征税？乙企业2008年为查账征收，亏损20万元；2009年该为核定征收，请问： 2008年的亏损能否在2009年弥补？如果2008年亏损20万元，2009年核定 征收状态下企业也出现15万元亏损，2010年又改为查账征收，2008、09 年亏损是否可以在2010年进行弥补？企业纳税管理六大空间二、纳税人的财务空间 案例某企
10、业预计2010年一二季度将出现盈利1000万元，但是三四季度 可能出现盈利下降现象，会计核算预计亏损500万元，全年估计实 现利润500万元，所得税125万元。 按照会计核算，一二季度累计预缴所得税250万元，三四季度亏损 500万元无需预缴，但也不退税。直至第二年汇算清缴结束后方可 退还多预缴部分。请问：如果你是财税负责人，有无办法解决这个问题？企业纳税管理六大空间三、纳税人的管理空间1、行政管理空间 思考：行政管理中哪些环节会影响企业税负？2、生产管理空间 思考：生产管理中哪些环节会影响企业税负？3、营销管理空间 思考：营销管理中哪些环节会影响企业税负？企业纳税管理六大空间四、纳税人的政策
11、空间1、税法本身的弹性空间 流转税与所得税与其他税种的弹性比较 思考：流转税弹性空间大还是所得税弹性空间大？2、税收优惠政策空间 （1）增值税 案例 某企业为一般纳税人，将自己使用过的部分固定资产进行转让，其中： 1、用于产品生产的部分固定资产为2007年购置，转让收入150万元； 2、用于产品生产的部分固定资产为2009年购置，转让收入为200万元； 3、用于出租的部分固定资产为2009年购置，转让收入300万元。 请问：上述固定资产清理应如何缴纳增值税？企业纳税管理六大空间四、纳税人的政策空间2、税收优惠政策空间 （2）营业税 免征优惠 扣除优惠 减税优惠案例 某企业2009年转让专利技术
12、一项，取得收入450万元，请问应该如何纳税 ？ 1、营业税？ 2、所得税？思考：不动产转让如何缴纳营业税？思考：个人租房如何交税？营业税？房产税？个人所得税？企业纳税管理六大空间四、纳税人的政策空间2、税收优惠政策空间（3）所得税税率优惠 地区优惠 特殊人群优惠 行业优惠政策 扣除优惠政策五、纳税人的地域与时间空间1、地域空间区域优惠政策2、时间空间企业纳税管理六大空间六、税务机关的征管空间1、不同地区税务机关的征管力度差异 思考：贵公司所在城市各区征管力度有无差异？2、不同政策理解的征管差异3、不同工作人员的理解差异思考：各位在工作中有没有遇到过政策理解的差异，如何协调解 决？企业纳税管理六
13、大空间我们的观点：一、企业纳税管理并非是简单的依法办事，在对法律底线的尊重基础上，纳税管 理也存在巨大的空间。 二、决策者对纳税人主体的选择会影响未来的纳税管理和税负高低； 三、财务体系是纳税管理的基础，而财务体系本身为纳税管理提供了一定的可选 择空间； 四、企业管理会影响整个财务体系，从而影响纳税管理。 五、税法政策体系本身考虑到了不同行业、不同企业、不同经营行为的差异，从 而给了纳税人不同的选择。 六、不同区域的政策环境差异巨大，为企业提供了地域空间；企业运营的时间延 续性与阶段性的统一为纳税管理提供了时间空间； 七、不同地区税务机关征税的目标与手段存在差异，为我们带来了征管空间； 八、存
14、在空间不等于能利用好空间，但了解和理解空间的存在一定是利用空间的 第一步。企业运营与纳税管理纳税管理五大空间税务经理 思考力纳税管理五大工具纳税管理三大关键点税务经理 执行力纳税管理三大技巧企业内部沟通力企业外部沟通力税务经理 沟通力纳税管理五大工具一、盈利模式界定1、由点及面型盈利模式案例 龙发装饰由单纯加盟店盈利模式转向加 盟加特供贴牌材料的复合盈利模式。盈 利模式的拓展和转化必然导致经营循环 的变化，从而导致纳税管理的变化。思考：旧模式和新模式税收发生什么变 化？作为财税负责人如何应对这种变化 ？纳税管理五大工具一、盈利模式界定2、资源弥补型盈利模式案例 某消防工程公司承接房地产开发商楼
15、盘 的消防工程，工程总价款500万元人民 币。由于开发商资金紧张，该消防公司 同开发商签订协议，开发商以十套房子 抵偿工程款，约定开盘后由开发商代卖 。假定该类房子开盘价为60万元每套。思考：该模式双方如何进行税务处理？ 风险何在？纳税管理五大工具一、盈利模式界定 3、会员预缴费模式案例 真爱集团旗下大型娱乐中心为招揽 客户，推出VIP钻卡会员服务，客户 支付十万元即可成为钻卡会员，享 受若干服务优惠，但约定该款项不 得退还，只能消费。每次客户消费 时，在收银中心刷卡结账。请问：客户支付的十万元如何进行 税务处理？是否缴纳营业税？是否 缴纳所得税？纳税管理五大工具一、盈利模式界定 4、连锁经营
16、模式案例某企业为商务部门批准的连锁经营企业，在省内共有十家门店，均 为控股门店，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算， 统一规范化管理和经营。请问：十家门店和总部的增值税如何缴纳？十家门店和总部的所得 税如何缴纳？纳税管理五大工具一、盈利模式界定5、设置总分机构降低税负的模式案例某企业总机构处于深圳特区，2009年执行20%企业所得税税率，在湖 南和江西设有两个分支机构，执行25%税率。假定2009年一季度共实 现应纳税所得额1亿元，湖南和江西二分支机构根据经营收入、职工 工资和资产总额三个因素计算应分摊所得税款的比例为30%和70%。 请问：总机构和分支机构如何预缴所得税？思考：省内分支机构如何缴纳所得税？纳税管理五大工具一、盈利模式界定6、价值链分拆模式案例某工业生产企业欲申报高新技术企业，但自查后发现技术研发费用 和高新技术产品收入比例、科研人员比例等诸多条件不能达到国家 要求。 请问：该企业是否有办法享受高新技术企业优惠政策？纳税管理五大工具一、盈利模式界定6、价值链分拆模式企业价值链技
