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1、Company LOGO第三章 复式记账Company Logo本章学习目的通过本章学习，了解复式 记账法原理，掌握借贷记账法 ，并能运用借贷记账法处理企 业发生的经济业务。Company Logo第三章 复式记账第一节第一节 复式记账的原理复式记账的原理一、记帐方法的概念P32根据一定的原理，采用一定的符号 ，遵循一定的规则，将经济业务引 起的增减变化记入到相关账户中的 方法。Company Logo二、记账方法的种类P321、概念 是对每项经济业务一般只在一个账户中单方面进行记 录的方法。（注意：账户选择）例1：用银行存款1000元购入原材料本例涉及银行存款的减少与原材料的增加例2：购入原
2、材料1000元货款暂欠本例涉及应付账款的增加与原材料的增加例3：用存款1000元偿还前欠购货款本例涉及应付账款的减少与银行存款的减少 2、优缺点：（一）单式记账Company Logo（二）复式记账P321、概念：是对每项经济业务都以相等的金额，在二个 或二个以上账户相互联系的账户中进行登记的方法例：用银行存款1000元购入原材料本例涉及银行存款的减少与原材料的增加Company LogoCompany Logo复式记账2、特点：P33 （1）对于每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的 账户中进行记录（2）对于每一项经济业务，必须以相等的金额进行记录3、优缺点：、增减记账法4、种类：
3、、借贷记帐法B、收付记账法Company Logo第二节 借贷记账法P33借贷记账法的产生起源于13、14世纪的意大利，最初“借” 、“贷”两字的含义，借贷资本家对于收进代管的款项，记 在贷主的名下，表示债务（应付款） ；对于付出借出的款 项，记在借主的名下，表示债权（应收款） 。 为了求得账簿记录的统一，后来对于非货币资金业务，也 以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷 ”两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号， 成为会计上的专门术语。 经历了佛罗伦萨簿记、热那亚簿记、威尼斯簿记逐步完善 。 卢卡巴其阿勒在算术、几何与比例概要一书中第一次 系统地介绍了借贷记账法
4、，并在理论上作了较为系统的论 述，借贷记账法从此基本定型。 Company Logo借贷记账法P33借贷记账法是以会 计等式为理论依据 ，以“借”和“贷”为 记账符号，以“有借 必有贷，借贷必相 等”为记账规则，来 登记经济业务的一 种复式记账方法。借贷记账法1、理论依据2、记账符号3、账户设置 及 账户结构4、 记账规则5、 试算平衡一、什么是借 贷记账法？二、借贷记账 法基本内容Company Logov（一）理论依据：会计等式 v1、基本等式：资产负债所有者权益 v2、补充等式：利润=收入费用 v3、扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润 v即：资产+费用=负债+所有者权益+收入二、借贷
5、记账法的内容（特点）P34Company Logov（二）记帐符号：借、贷主要作用：表示账户中相对立的两个方 向。 “增加”或“减少”；借方（左方） 贷方（右方）Company Logo（三）账户设置及账户结构 1、账户设置负债账户资产账户资产负债 共同类账户所有者权益类账户收入类 费用类 账户成本类账户TextCompany Logo记帐方向确定的原理概括:资产=负债+所有者权益+收入费用改写成：资产费用负债所有权益收入借方贷方Company Logo2、账户结构借 户名 贷资产的增加 资产的减少成本的增加 成本的减少费用支出的增加 费用支出的减少和转利润负债的减少 负债的增加所有者权益的减
6、少 所有者权益的增加收入的减少和转利润 收入的增加期末余额：资产或成本余 额 期末余额：负债或所有者权益余额资产费用(及成本)=负债所有者权益收入Company Logov各类帐户的具体结构推导：P38 v资产费用(及成本)=负债所有者权益收入 v、等式同一边帐户的结构是相同的 v、等式两边帐户的结构是相反的 v、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 v、帐户的结构与资产负债表（P149）是相联 系的 账户结构的推导Company Logo账户结构本期发生额合计资产类账户期初余额 本期减少额本期增加额本期发生额合计期末余额借方贷方期末余额 =期初余额+本期增加发生额 本期减少发生额借方期末余
7、额 =借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额Company Logo本期发生额合计负债及所有者 权益类账户 期初余额本期增加额本期减少额本期发生额合计期末余额借方贷方贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额账户结构Company Logo（借） 成本类账户 （贷 ） 本期增加发生额本期减少发生额该类生产成本账户结构与资产类账户完 全相同。制造费用同费用类账户（借） 收入类账户 （贷 ） 本期减少发生额本期增加发生额该类账户结构与权益类账户基本相同， 不同之处在于该类账户期末无余额。（借） 费用、损失类账户 （贷）本期增加发生额本期减少发生额该类账户结构与资产类账户基本
8、相同 ，不同之处在于该类账户期末无余额 。账户结构Company Logo2、账户结构借 户名 贷资产的增加 资产的减少成本的增加 成本的减少费用支出的增加 费用支出的减少和转利润负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加收入的减少和转利润 收入的增加期末余额：资产或成本余 额 期末余额：负债或所有者权益余额资产费用(及成本)=负债所有者权益收入Company Logo习 题v一、P46三、业务题 v习题一、1v二、P52三、业务题 v习题二 指出经济业务引起的增减变化应 记入账户的方向Company Logo(四)借贷记账法的记账规则P371、内容： 有借必有贷 账户登记方向。
9、借贷必相等 账户登记金额。Company Logo（1）会计分录概念是对每一笔经济业务 列示其应借记和应贷 记的账户名称及其金 额的一种记录。、账户对应关系与对应账户P373、会计分录P39三要素：方向、帐户、金额Company Logo在实际工作中，会计分录是填写 在记账凭证上的。经济业务应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 各账户中登记的金额是多少 ？对这些问题进行确认 ，并写出一定的记录 形式，即会计分录。Company Logov（2）种类： v 、简单分录：一借一贷 v 、复合分录：一借多贷、一贷多借 v 、复杂分录：多借多贷Company Logov（3）会计分录的编制步骤
10、： v 、分析经济业务所涉及的帐户 v 、分析帐户的性质及增减变动情况 v 、确定记帐方向和金额 v 、贯彻记帐规则Add Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextCompany Logo例 ：从银行提取现金1000元备用。库存现金银行存款借 ：贷：10001000记账 方向应用账户金额Company Logov（4）会计分录的列示方法： v 、先借后贷,借在上贷在下; v 、借贷错开一个字的位置; v 、复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一 个贷字.一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字.NextNextNextCompany Logo
11、v会计分录编制举例P41业务 v（5）借贷记账法的过账。P43 vA、开设账户并记入期初余额。 vB、根据会计分录登记账户。 vC、结出本期发生额及期末余额。银行存款 期初余额600,000Company Logo从银行提取现金1000元备用。借：库存现金 1000贷：银行存款 100010001000库存现金借贷贷银行存款借期初余额 100000本期发生额 1000期末余额 99000Company LOGOP42根据P42经济业务登记账户如下：借 银行存款 贷期初余额 600 000 （2） 100 000（1） 800 000 （3） 200 000（6） 20 000（7） 60 00
12、0本期发生额 800 000 本期发生额 380 000期末余额 1020 000借 应付账款 贷（2） 100 000 期初余额 160 000（5） 40 000 （6） 10 000（7） 20 000本期发生额 160 000 本期发生额 10 000期末余额 10 000注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户负债类账户Company Logo（五）试算平衡P39、概念根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过 汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。Company Logo、试算平衡的内容 （1）余额：资产负债所有者权借方余额合计=贷方余额合
13、计（2）发生额：有借必有贷，借贷必相等借方发生额合计=贷方发生额合计Company Logo3、总分类账试算平衡公式：（1）发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则） ： 全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式（根据会计等式）：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计Company Logo（4）试算平衡的方法：编制试算平衡表 P44账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合 计总分类账试算平衡表 ：年 月 日 编号：Company Logo试算平衡表的编制会计 科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料1222001
14、800027000113200短期借款1520029000200006200应付账款应交税金220001500010008000实收资本2000001000050000240000合计245200245200142000142000260200260200银行存款期初余123000本期发生50000 本期发生26000期末余147000应付账款期初余 8000本期发生18000本期发生20000期末余 6000余额 平衡余额 平衡发生额平衡1230005000026000147000800020000180006000Company Logo六、借贷记账法的应用1、从银行提取现金1000元备用
15、。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还 前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付 。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存 款支付。Company Logo借贷记账法的应用1、借：库存现金1000贷：银行存款10002、借：应付账款20000贷：短期借款200003、借：原材料18000贷：应付账款180004、借：应交税费15000贷：银行存款150005、借：银行存款50000贷：实收资本500006、借：实收资本10000贷：银行存款10000Company Logo借贷记账法的应用1、从银行提取现金1000元 备用。2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前 欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批 价款18
