财务管理与报表分析-263页

《财务管理与报表分析-263页》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理与报表分析-263页（263页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财务管理与报表分析 西北大学 经济管理学院 师萍 博士、教授、博士生导师 2005-3-19海星集团：高级工商管理（MBA）财务管理：概说 世界上现在还不存在统一的财务管理定义。 仅仅公认：对企业财务进行的管理。 财务：涉及钱、财、物的经济业务； 财务与会计、会计法相连； 会计：对企业经营过程的核算与监督； 财务：对企业经营过程的价值管理。 MBA课程与财务管理： (Master of Business Administration）西方对财务会计的认识是： 1、信息系统（Information System） 财务会计的本质是信息体系，是有关主体的经 济活动的一整套经过科学整理的数据指标。

2、2、管理工具（Management Tool） 人们在管理经济活动中要运用财务会计资料， 因此，财务会计从其功能角度看可以说是“管 理的工具”。 3、工商业的语言（Business Language）财务会计在经济管理中的地位和作用从企业经济活动的投入、产出过程看： 必须用会计进行生产经营过程的管理与控制： 财务会计职能：核算、监督 会计的产生和发展：古印度、古巴比伦、古罗 马、中世纪的意大利 “司会”“会计”：Accounting 中国：公元前1000春秋战国宋朝明、清孔子：“会计当而矣已。”会计与决策的关系：会计过程经济活动决策会计信息企业生产经营过程补偿生产消耗（C+V）货币固定资产材料

3、在产品产成品货币折旧支付工资和费用分配两金W=C+V+M 投资者国家投资者沉淀企业财务会计信息系统：信息系统信息使用者 投资者 债权人 经理 所有者 客户 员工 政府机构成本和收入决定：分批成本法分步成本法作业成本法 销售：收入和利润 资产和负债 厂房和设备 贷款和资产 应收和应付款项 现金和存款 现金流：经营活动现金流筹资活动现金流投资活动现金流决策支持 本-量-利分析 业绩评估 增值分析 预算 资本分配 每投收益 比率分析关于会计的定义 人们通俗的把它称为“做生意的语言”。 但是较为学术性的定义是美国会计学会(AAA) 提出的：会计是确认(辨认)、衡量、记录和 沟通(通报)一个会计主体的经

4、济事项的过程 。美国注册会计师协会(AICPA)则还加上分析 和解读的内容。 会计信息的外部使用者：投资人、债权人 财务报表：观察企业的望远镜财务会计的作用 在于以其提供的信息来满足有关使用人作经济决策 的需要。 1满足外界对信息的需要： (1)投资人特别关注企业的获利能力，包括潜在 投资人的需要在内。 (2)债权人特别关注企业的偿债能力。 (3)证券监管机构对企业的上市资格、经营实绩 公布等，特别是对其中的会计信息进行监督，以防 欺骗投资人。 (4)财税部门对纳税额的监督核实。 (5)工会、职工、社会公众、专业分析师等。 信息外部使用者：投资人、债权人企业财务会计报告财务会计报告财务报告：观

5、察企业的望远镜 2满足内部经营管理的需要： (1)资金财物的安全完整。 (2)督促资金的有效运用。 3满足宏观经济管理的需要。 这一点在经济转型期的中国家有重要作用。因为在 计划经济中很多指标是直接依据基层企业的会计统 计报表作全国性汇总而得(例如国民收入的计算，固 定资产规模的统计)，在转型后还不能立即放弃。 会计大致分为财务会计(也称外部会计)和管理 会计(也称为内部会计)。但由于经济发展的需 要，会计还发展出税务会计、成本会计、审 计、分行业会计(例如制造业会计、银行会计 等)。 财务会计信息真实性的意义： 中国、美国：会计信息的真实性出了问题。 专业组织保证真实性：会计师协会。国家设计

6、的会计监督： 会计监督的三个层次： 企业内部、社会监督、国家 监督 国家监督的六个方面： 财政、审计、税务、银行、 证券监管、保险监管。单位负责人是本单位会计行为的责任主体 所谓会计行为，是指会计人员运用货币 量度对经济过程中使用财产物资和发生 的劳动耗费进行系统的计算、记录、分 析和检查的活动，以及围绕着这些活动 ，为充分保证通过这些活动能够形成真 实、完整的会计信息而进行的监督活动 和管理活动。会计行为可分为三类： (一)会计核算行为 即以货币为主要的计量单位，采用专门方法 ，通过计量、计算、记录、分类、汇总等程 序，对单位的经济活动进行连续、系统、完 整的反映，以提供会计信息的活动。(二

7、)会计监督行为 即从单位内部和外部对单位会计核算本身， 以及纳入经济核算范围之内的经济业务事项 进行监督的活动。 会计监督的重要性。从会计内部失控看会计 监督的重要性：(三)会计管理行为 即对会计工作进行管理的活动。包括单位内 部管理和国家的社会管理。 单位内部管理是指，单位负责人对本单位会 计资料的真实性、完整性负责；单位应当合 理设置会计机构和会计人员，充分发挥会计 的预测、决策、核算控制、分析和考核的功 能；单位必须建立健全内部会计核算和有关 控制制度，规范会计基础工作，保证会计机 构、会计人员依法履行职责。 会计法第21条规定，企业的财务会计报 告应当由单位负责人和主管会计工作的负责

8、人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师 签名并盖章。 签名并盖章是为保证其真实，并明确责任。 另外，从单位负责人的法律地位看，他是本 单位的法定代表人，或行政第一把手，理应 对本单位的会计行为承担责任。血的教训证明：不能随便签名、盖章 从我国实际看，有许多假账等违法行为 ，都是在单位负责人的授意下进行的。 只有让本单位负责人负责，才能从根源 上杜绝造假问题。 因此，单位负责人要真正会解读会计报 表，不能随便签名、盖章，否则，可能 会有严重后果。21条：单位负责人应当保证财务会计报告 真实、完整。如何保证？ 1、建立健全约束机制，保证会计原始资料和 数

9、据的安全、完整； 2、建立预警制度，有违法的，及时报告； 3、合理建立财务机构，选择德才兼备会计人 员； 4、加强对会计工作的监督、检查。会计教育： 会计职业 会计教育 会计师 注册会计师 簿记（Bookkeeping） CFO:财务经理：Chief Finance Officer 总会计师：Controller(控制者)会计方法 每门学科都有其特有的研究对象和方法。 会计所特有的方法可概括为： 1严格的法律要求会计记录绝大部分会 涉及与业主、客户、职工等方面的权利义务 ，例如分红、收账、发工资等。一旦有民事 纠纷，甚至刑事犯罪案件，很多要向会计记 录取证。因此任何一笔会计记录都必须严格 符合

10、解决法律问题的要求。 为此发展了一套“凭证一账簿一报表”的严格程 序、格式、规范等要求。不允许仅凭口头叙 述记账并要极度限制主观随意性，建立会计 规范。 2科学的数据加工方法以求尽可能避 免错误，例如借贷复式记账法等。 这两点都和相邻的统计学科有显著的差别。 会计要素： 一、资产 资产(Assets)是指过去的交易、事项形成并由 企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。 企业的资产按流动性分为流动资产、长期投 资、固定资产、无形资产和其他资产。资产的基本特征： （1）资产是指过去的交易、事项形成的。 资产必须是现实的资产，不是预期的资产， 而是由于过去已经发生的交易所产生的结

11、果 ，至于未来的交易或事项，以及未发生的交 易或事项可能产生的结果，不属于现在的资 产，不得作为资产确认； (2)资产是企业拥有或者控制的。 资产必须是企业拥有所有权，归企业所有的 资产。对于一些特殊方式形成的资产，企业 虽然不拥有所有权，但能实际控制的，如融 资租入固定资产，按照实质重于形式的原则 ，也应作为企业的资产入账； (3)资产是能给企业带来未来经济利益的经济 资源。 即可望给企业带来现金流入的经济资源。资 产必须具有交换价值或使用价值。没有交换 价值或使用价值的物品，不能给企业带来未 来效益的，不能作为资产确认。 资产计价的难题？二、负债 负债（Liabilities）是由过去的交

12、易、事项形 成的现有义务，履行该义务预期会导致经济 利益流出企业。 负债的特征是： (1)负债是由于过去的交易或事项所引起的企 业的现有义务。企业预期在将来要发生的交 易或事项可能产生的债务，不能作为会计上 的负债处理； (2)负债是企业将来要清偿的义务。对于某些 已经形成的支付义务，按照权责发生制原则 ，不论其款项是否实际支付，都应作为企业 的负债处理； (3)负债需要在将来以转移资产或提供劳务的 方式予以清偿。可用商品或其他资产或通过 提供劳务的方式进行清偿，有些负债还可通 过举借新债来抵偿。三、所有者权益 所有者权益(owners equity)，是所有者在企 业资产中享有的经济利益，其

13、金额为资产减 去负债后的余额。它表明企业的资产总额在 抵偿了现存的一切债务后的差额，所有者享 有的份额。 所有者权益就其形成看，除投入资本与资本 公积外，主要来源于企业的经营积累。所有者权益包括： 1、实收资本（或股本）； 2、资本公积； 3、盈余公积； 4、未分配利润。 所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁 所有。 企业获利时净资产增加，所有者权益也随之增 加；亏损和向股东分配利润时相应减少。负债与所有者权益的不同： 负债是企业对内和对外所承担的经济责任，企业负 有偿还的义务，而所有者权益在一般情况下不需要 偿还；使用负债所形成的资金通常要支付报酬，如 利息等，使用所有者权益所形成的资金

14、不支付费用 ；企业清算时，负债拥有优先清偿权，而所有者权 益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者；所 有者权益中的基本部分可以参与企业利润分配，而 负债不能参与利润分配，只能按照预先约定的条件 取得利息收入。 四、收入 收入（Income）是企业在销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流 入。 收入是企业持续经营的基本条件，企业要实现持续 经营，必须在销售商品或者提供劳务等经营业务中 取得收入，以便补偿经营活动中的耗费，重新购买 商品（或原材料）、支付工资和其他费用，从而保 证生产经营活动不间断地进行。 收入是企业获得利润，实现盈利的前提条件。企业 只有取得收入，

15、并补偿在生产经营中已消耗的各种 支出，才能形成利润。 收入作为一个重要的会计要素，是否正确确 认与计量，直接关系到投资者、国家、企业 和经营者的利益，故历来被各方面所重视。 包括主营业务收入和其他业务收入。 收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 企业应当根据收入的性质，按照收入确认的 原则，合理地确认和计量各项收入。五、费用 费用(Expense)是指企业为销售商品、提供劳 务等日常活动所发生的经济利益的流出； 成本(Cost)是指企业为生产产品、提供劳务 而发生的各种耗费。 如果说负债是一种潜在的流出，费用则是一 种现实的流出。 费用是会计要素和会计报表的组成内容之一 ，是与收入相对应而存在的。六、利润 利润(Profit)是指企业在一定会计期间 的经营成果，它是企业在一定会计期间 内实现的收入减去费用后的净额。利润 总额减去所得税后即为企业的净利润。 收入-费用=利润利润的计算公式： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入 +营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税会计的具体方法 一、会计恒等式 1、反映财务情况的财务