《2018年度全国会计专业技术资格考试模拟试题 初级会计第四章第一节 增值税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018年度全国会计专业技术资格考试模拟试题 初级会计第四章第一节 增值税（226页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 增值税、消费税法律制度【考情分析】初级经济法“七雄争霸”本章为王，持续5年的“增营内战”以增值税的全面胜利宣告结束第一节 税收法律制度概述一、税收与税收法律关系1.税收的概念税收是国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。（二）税收的特征税收三性1.强制性2.无偿性国家取得税收收入既不需偿还， 也不需对纳税人付出任何对价。【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核 心。3.固定性包括时间上的连续性和征收比例 的固定性。2、税法税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权 利与义务关系的法律规范的总称。税收法律
2、关系主体，税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。客体，主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。内容，主体所享受的权利和所应承担的义务。二、税法要素1.纳税义务人（纳税人）“纳税”主体依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个 体经营者）、法人和其他组织。扣缴义务人，负有代扣税款并向国库交纳义务 的单位。负税人：税负的承担者2.征税对象课税对象纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。3.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。4.税率税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税
3、率。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多 少，数额大小均按同一比例征税的税率。单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳 税人都适用同一比例税率。差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳 税人适用不同的比例征税。a.产品差别比例税率（增值税）b.行业差别比例税率（企业所得税）c.地区差别比例税率（城市维护建设税）幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下 限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情 况在该幅度内予以确定。（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税 对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规 定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越
4、 高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、 超额累进税率、超率累进税率三种形式。【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形 式只有超额累进税率、超率累进税率。超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为 若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提 高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几 个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税 款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得超率累进税率指以征税对象数额的相对率划 分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每 超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率 计算征税。代表税种：土地增值税5.计税依据（计税标准）计算应纳税额 所
5、依据的标准（1）从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额=计税金额适用税率（2）从量计征。以计税数量、体积、重量为 计税依据。应纳税额=计税数量单位适用税额6.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过 程中应当缴纳税款的环节。7.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期 限。包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇 算清缴。8.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。9.税收优惠国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾 的一种特殊规定。（1）减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；类型：长期减免税项目一定期限的减免税措施（2）起征点税法规定对征税对象开始征
6、税的起点数额。征税对象的 数额“达到”起征点的就“全部数额征税”，“未达到”起 征点的“不征税”。（3）免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余 部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不 交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对 超过部分征税。【举例】某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元假设：1、该税种起征点为1000元A应纳税= B应纳税=C应纳税=0（元）100010%=100（元）100110%=100.1（元）2、假设上例中的1000为免征额，则A应纳
7、税= B应纳税=C应纳税=0（元）0（元）（1001-1000）10%=0.1（元）10.法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。三、税收管理体制与现行税种现阶段我国税收征管机关有国家税务局、地方税 务局和海关。国税：增值税、消费税、车辆购置税、股票交易印税地税：部分企业所得税、个人所得税、房产税、契税、土 地增值税、车船税、印花税（除股票交易印花税）海关：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消 费税【例题单选题】我国个人所得税中的工 资薪金所得采取的税率形式属于（ ）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进
8、税率正确答案B 答案解析所得税中的工资薪金是按照超额累进 税率计算的。【例题判断题】起征点是指税法规定的 计税依据应当征税的数额起点。计税依据 数额达不到起征点的不征税，达到起征点 的，则对超过起征点的部分征税。（ ）正确答案 答案解析达到起征点的，则对全部数 额征税。【例题判断题】如果税法规定某一税 种的起征点是800元，那么超过起征点的 ，只对超过800元的部分征税。（ ）正确答案 答案解析起征点是800元，如果超过起征 点是对全额征税。【例题单选题】区别不同类型税种的主要标 志是（ ）。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限正确答案C 答案解析区别不同类型税种的主要标志是 征税对象。
9、第一节 增值税的法律制度（2017年调整 ）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制） 2.“链条式”的征纳税方式 3.价外税与价内税的区别 一、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模 纳税人生产型：50万 元以下 非生产型：80 万元以下 提供应税服务 ：500万元以下个人（非个体户）非 企业性单位不经常发生 应税行为的企业【注意】 为必须可选择简易征税、不得使用 增值税专用发票（可 以到税务机关代开）一般纳 税人超过小规模纳 税人认定标准小规模纳税人会计核算健 全，可以申请登记为一般 纳税人执行税款抵扣制可以 使用增值税专用发票【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税
10、人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。 【例题单选题】按照现行规定，下列纳税人符合 一般纳税人年应税销售额认定标准的是（ ）。 A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人正确答案A 答案解析年应税销售额120万元（超过50万元）的从事货物生 产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。【例题判断题】除个体经营外，其他个 人不属于增值税一
11、般纳税人。（ ）。正确答案 答案解析本题表述正确。二、增值税征税范围（2017年调整）征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供 加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资 产或者不动产”。【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产 ”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 （一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。3. 进口：指申报进入中国海关境内的货物（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（三
12、）销售服务、无形资产或者不动产（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司 机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路 运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代 服务租赁服务税目。举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某 公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一 黄金周自驾游车辆出租业务。 业务1：按“交通运输服务”征收增值税； 业务2：按“现代服务租赁服务有形动产租
13、赁服务 ”征收增值税。【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服务”缴纳增值税。【注意4】“航天运输”属于“航空运输服务”，但适用“零税率”2.邮政服务（1）邮政普遍服务 ：函件、包裹、邮票发行、报 刊发行、邮政汇兑。（2）邮政特殊服务 ：义务兵平常信函、机要通信 盲人读物（3）其他邮政服务 ：邮政代理、邮册销售【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增 值税。3.电信服务（1）基础电信服务：通话；出租带宽等（2）增值电信服务：短彩信；互联网接入；卫星电视信号落地转
14、接等4.建筑服务（2017年新增）（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装 费、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务 安装服务”缴纳增值税。【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航 道疏浚”属于“物流辅助服务”。5.金融服务（2017年新增）（1）贷款服务（2）直接收费金融服务（3）保险服务（4）金融商品转让 【注意1】“融资性售后回租”属于“金融服务贷 款服务”；“融资租赁”属于“现代服务租赁服 务”。同时“融资租赁”仍需进一步分为“动产融资 租赁
15、”和“不动产融资租赁”，前者适用17%的税率， 后者适用11%的税率。 【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润 ”按照“金融服务贷款服务”缴纳增值税。6.现代服务（生产性）（2017年新增+调整）研发和 技术服 务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技 术服务 【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务【注意2 】原本税目下的“技术转让服务”按照“销售无形资产”征 收增值税；“技术咨询服务”按照“鉴证咨询服务”征收增 值税信息技 术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程 管理服务和信息系统增值服务文化创 意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议
16、展览服务物流辅 助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服 务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 【注意1】与交通运输服务做准确区别【注意2】“货运客运 场站服务”中的“车辆停放服务”属于“不动产租赁服务”租赁服 务融资租赁服务有形动产融资租赁、不动产融资租赁经营租赁服务有形动产经营租赁、不动产经营租赁【注意1】“租赁服务”分为“动产租赁”和“不动产租赁” 分别适用不同税率【注意2】“车辆停放服务”、“道路通行 服务（过路过桥过闸费）” 属于“不动产经营租赁服务”【 注意3】将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服 务”【注意4】“融资性售后回租”属于“金融服务贷款 服务”鉴证咨 询服务认证服务、鉴证服务和咨询服务【注意1】“技术咨询服务”属 于此税目【注意2】“翻译服务、市场调查服务”属于此税目【 注意3】原此税目下的“代理记账服务”按 “商务辅助服务 经纪代理服
