第7章 系统内电子汇划业务的核算

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1、第7章 系统内电子汇划业务的核算第7章 系统内电子汇划业务的核算1.银行系统内电子汇划业务的含义、特点及基本 做法。 2.资金清算的含义及电子汇划的业务范围、基本 规定。 3.掌握系统内电子汇划专用科目的内容及使用方 法。 4.掌握上存及退回备付金存款的核算。 5.掌握系统内电子汇划及清算汇差资金的核算。7.1.1系统内电子汇划业务的含义和特点 1）系统内电子汇划业务的含义是指系统内各行际间通过资金清算系统进 行异地资金汇划。7.1系统内电子汇划业务概述v同一银行系统内各行处之间，由于办理支付 结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而 发生的资金和账务往来使用系统内电子汇划 进行处理。v各单位发

2、生的货币资金的结算、货币的发行 与回笼、财政预算款项的上缴与下拨、商业 银行系统内部资金的调拨与结算等，都需要 通过这一行际间核算的工具来完成。v因此，系统内电子汇划是银行间进行结算和 资金划拨清算的工具，是银行会计核算的重 要组成部分。2）系统内电子汇划业务的特点由于系统内电子汇划发生在两个行处之间 ，往来的双方银行各以与自己对应的另一方行 处作为往来的前提。因此，在某一笔电子汇划 往来中，一方收入一定金额的资金，另一方必 定付出相等金额的资金；在该笔电子汇划往来 账务中，双方的会计分录也必定是相互对应的 ，一方记在借方，另一方必定记在贷方。有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等v目前，中国

3、工商银行、中国农业银行、中国 银行、中国建设银行4家国有控股商业银行各 自建立了独立的系统内电子汇划清算系统， 中国人民银行建立了中国现代化支付系统； 其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立 系统内电子汇划清算系统的商业银行与非银 行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行 或有关商业银行的系统内电子汇划办理。3）系统内电子汇划资金的清算由于系统内电子汇划是不同行处之间相互 代收、代付款项而产生的资金账务往来，各 行处在相互代收、代付款项过程中，一天的 代收、代付金额一般不可能刚好相等，必定 会产生汇差。所以，为了保证系统内电子汇划账务的平 衡和各行处的经济利益，必须正确轧算汇差 ，及时清算汇差资

4、金。因此，目前各银行系统相继开办了系统内 电子汇划与资金清算业务。系统内电子汇划资金的清算是在系统内 电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上 级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管 辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种 做法。7.1.2系统内电子汇划的业务范围系统内电子汇划的业务范围包括系统内行际间的 异地划收、划付款业务 划收款业务：汇兑、异地委托收款、托收承付、 银行承兑汇票等款项的划转、系统内资金划拨 等。 划付款业务：解付本系统银行汇票、系统内按规 定扣划款项、贷款账户转移，以及办理按规定 允许扣收的款项和特定的直接借记业务等 注：划收款业务为本行付款业务划付款业务为本行收款业务7.

5、1.3系统内电子汇划业务的基本规定 1）电子汇划业务全部采取无纸化电子信息传递汇划业务始于汇出行发出的汇划信息，终于汇入行对汇 划信息的确认核收。 2）电子汇划信息与纸式汇划凭证具有同等效力汇出行、汇入行均以电子汇划信息为依据进行账务处理 。 3）各营业机构必须指定专人负责 4）坚持信息查询、查复制度 5）加强保密工作7.2 系统内电子汇划与清算汇差资金的核算7.2.1系统内电子汇划的基本做法 系统内电子汇划业务采用“随发随收，直接往来 、 当时核对，每日逐级清算汇差资金”的基本做法 。电子汇划系统开通后，实现了汇划款项的全国联 网。全国系统内电子汇划、省分行辖内往来和支行辖 内往来业务发生时

6、，汇出行发出的汇划信息经电子系 统自动分解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金 清算中心、省分行资金清算中心和地（市）中心支行 资金清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终了，总行资金清算中心组织省级分行 资金清算中心对全国汇差进行清算；省级分行资金清 算中心清算全国汇差后，组织各地（市）中心支行资 金清算中心对省辖往来汇差资金进行清算；地（市） 中心支行资金清算中心清算省辖往来汇差资金后，组 织所辖、县支行、分理处清算汇差资金。每日逐级清 算汇差资金时，是通过各级行处在上级管辖行开立的 备付金存款账户来完成的。电子汇划业务的基本程序电子汇划业务的基本程序（资金汇划、清算、账务核对）（资金

7、汇划、清算、账务核对） 录入数据、加密录入数据、加密 接收数据接收数据总行清算中心清算分中心清算分中心发报经办行收报经办行v系统内资金清算系统得以运营的结算资金为 备付金。各清算行和地区行必须在总行清算 中心开立备付金账户，二级分行也向其管辖 分行缴存备付金，备付金用于办理系统内的 各项资金汇划和调拨。v为了保证系统内电子汇划资金的安全，系统内 电子汇划与资金清算业务采取了行号、密押、 电子汇划专用章等3项业务技术措施。其中：v行号：是办理系统内电子汇划业务的各行处所 使用的行名代号。v密押：是辨别系统内电子汇划款项是否真实、 合法的重要措施，是保证电子汇划资金安全的 重要工具。v电子汇划专用

8、章，是证明系统内电子汇划划拨 凭证真实性的专用印章。v参加全国系统内电子汇划的行处这3项技术措 施均由总行统一编发和管理。7.2.2科目设置 1） “清算资金往来”本科目属于资产负债共同类科目，用来核算 银行间业务往来的资金清算款项。科目期末借 方余额，反映银行应收的清算资金；科目期末 贷方余额，反应银行应付的清算资金。2）“待汇出电子汇划款项”本科目属于资产负债共同类科目，是汇出 行用来核算当天已接收的汇划信息因故未能发 出的电子汇划款项。3）“存放系统内款项”本科目属于资产类科目，用来核算各级行 处存放在清算中心的用于汇差清算的资金。存 入备付金或结转应收汇差时记在该科目的借方 ，调减备付

9、金或结转应付汇差时记在该科目的 贷方。期末余额一般在借方，表示本行实际存 放的备付金款项。 4）“系统内存放款项”本科目属于负债类科目，用来核算汇划网 点或其管辖行存入的用于本单位及辖属汇划网 点汇差清算的资金。退回备付金时记在该科目 的借方，收到存入的备付金时记在该科目的贷 方。期末余额一般在贷方，表示实际结存的备 付金款项。7.2.3上存与退回备付金存款各级行处之间交存和退回的电子汇划备 付金存款应通过人民银行实汇资金。 各级行上存和退回的用于清算电子汇 划款项汇差的资金，应分别在“存放系 统内款项”和“系统内存放款项”科目中 核算。1）上存备付金 (1)本行向上级行， (2)上级行会计部

10、门收到下 级 上存备付金存款时： 行交存的备付金存款时 ： 借：存放系统内款项 借：存放中央银行款 项贷：存放中央银行款项 贷：系统内存放款项2）退回备付金v下级行某一时期备付金存款账户余额过多，需 要调回资金时，应由其资金计划部门向上级资 金计划部门发出调回部分资金的申请，经上级 资金计划部门审核同意后办理有关退回手续。 其会计分录与1）相反。 (1)本行 ： (2)上级行：借：存放中央银行款项 借：系统内存放款项 贷：存放系统内款项 贷：存放中央银行款 项7.2.4系统内电子汇划1）划收款业务（本行付款） (1)汇出行的处理手续。柜员对有关凭证审核无误 后，分别不同情况作单位活期存入、汇兑

11、汇出 等相关交易处理，经复核无误后，提交主机， 系统进行账务处理并生成报文，汇出行会计分 录为： 借：吸收存款-付款人户（或科目-xx户）贷：清算资金往来电子汇划款项户汇入行 借：清算资金往来贷：吸收存款收款人户（或科目-xx户）2）划付款业务（本行收款） （1）汇出行 借：清算资金往来电子汇划款项户贷：吸收存款收款人户 （2）汇入行 解付银行汇票： 借：汇出汇款贷：清算资金往来电子汇划款项户吸收存款户（有多余款项的） 划转拨款支出、贷款账户余额： 借：科目单位户贷：清算资金往来电子汇划款项户3）待汇出业务的核算（1 1）汇划网点的核算）汇划网点的核算汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络汇

12、划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络 故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留 待次日发送。待次日发送。待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记 账凭证各一联。会计分录：账凭证各一联。会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户（或电子汇划款项户）（或电子汇划款项户）贷：待汇出汇划款项贷：待汇出汇划款项待汇出汇划款项户待汇出汇划款项户次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账 凭证各一联，作相反的会计分录。凭证各一联，作相反的会计分录。7.2.

13、5清算汇差资金（每天营业终了）1）各级行处会计部门清算当日汇差资金汇出行、汇入行会计部门在收到“清算信息 收（发）报日报表”，经过与“清算资金往来” 账户余额核对无误后，要根据“清算资金往来” 账户贷方余额（贷差）和借方余额（借差）填 制相关“特种转账借方（贷方）凭证”。汇出行 、汇入行需要对下属清算资金的，比照各级管 辖行会计部门的处理方法办理。 （1）总行会计部门清算汇差资金的核算。 总行会计部门根据同级资金清算中心提交的“清 算信息收（发）报日报表”办理转账，调增借差 行（此时总行为贷差行）的备付金存款，调减 贷差行（此时总行为借差行）的备付金存款。 其会计分录为： 借：系统内存放款项分

14、行备付金存款户（总 行为借差行）贷：系统内存放款项分行备付金存款户（ 总行为贷差行）（2）分行会计部门清算汇差资金的核算。对总行汇差为贷方差的核算。如果本行对总行的汇 差为贷方差（此时总行为借方差），表示本行占用总 行的资金，则应调减本行在总行的备付金存款。同时 ，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各 借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调减 所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金 存款。其会计分录为：对总行为贷差 借：系统内存放款项-XX支行备付金存款户（本行为借差行 ）贷：系统内存放款项-X X支行备付金存款户（本行为贷差 行）存放系统内款项-存总行备付金存款户对总行

15、汇差为借方差的核算。如果本行对总行 的汇差为借方差（此时总行为贷方差），表示 被总行占用资金，则应调增本行在总行的备付 金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清 算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷 差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行 处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会 计分录为： 对总行为借差 借：存放系统内款项-存总行备付金存款户系统内存放款项-xx支行备付金存款户（本行为借差 行）贷：系统内存放款项-XX支行备付金存款户（本行为贷 差行）(3)中心支行会计部门清算汇差资金的核算。地（ 市）中心支行会计部门清算汇差资金时，其编 制清算分录的原理与分行的原理基本相同，既 要根

16、据本行对分行的汇差方向进行清算，又要 对本行所辖行处的汇差资金进行清算。 (4)支行会计部门清算汇差资金的核算。汇出行、 汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算 中心提交的当日“清算信息收（发）报日报表” ，核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。v基层行会计部门v如果当日“清算资金往来”科目为借方余额，则 表示他行占用本行资金，为应收汇差。其会计 分录为： 借：存放系统内款项-存XX行备付金存款户贷：清算资金往来-XX清算中心（组）往来 户如果当日“清算资金往来”科目为贷方余额，则 表示本行占用他行资金，为应付汇差，应由上 级行划出本行上存的联行备付金存款。其会计 分录为： 借：清算资金往来-XX清