财政转移性支出

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1、转移性支出本章主要内容：社会保障支出财政补贴支出税收支出党的十六大提出：“建立健全同经济发展水平相适应 的社会保障体系，是社会稳定和国家长治久安的重 要保证。”根据这一精神，十届全国人大二次会议通 过的宪法修正案在宪法第十四条中增加规定：“国家 建立健全同经济发展水平相适应的社会保障制度。” 这一规定，充分体现了以人为本的思想，反映了经 济与社会协调发展的要求，为建立健全社会保障制 度提供了宪法依据，对于完善社会主义市场经济体 制，维护社会稳定和国家长治久安，全面建设小康 社会，必将发挥重要作用 社会保障支出社会保障支出的性质：属于社会公共需要的组成部分。所以需要政府介入。社会保障支出的经济意

2、义：弥补市场失灵，缩小收入差距；具有“内在稳定器”的作用；弥补税收调节经济不足；弥补商业保险市场的局限。商业保险市场的局限：存在逆向选择和道德风险问题；无法解决个人储蓄不足和“免费搭车”问题；难以抗御系统性风险；无法进行有目的的收入再分配。世界各国的社会保障制度：始于19世纪80年代的俾斯麦政府，普及于20世纪30年代的 经济大危机。到了现代，社会保障税已成为第二大税种，而 社会保障支出则独占鳌头。特点：保障名目繁多；社会保障资金有确定的来源；社会保障支出由政府集中安排。社会保障支出类型：社会保险型；受保人和雇主须缴纳保险费。社会救济型；受保人不需缴纳费用；需经过家庭收入和财产调查。如澳大利亚

3、和加拿大普遍津贴型；与社会救济型不同的是不需进行家庭生计 调查。如新西兰节俭基金型。建立个人账户，具有强制储蓄功能。如新 加坡、马来西亚、印度等我国社会保障制度的建立和发展：始于1951年颁布的中华人民共和国劳动保障条例，进了 国有企业就等于捧了“铁饭碗”；文革后，从69年开始，社会 保险变成了“企业保险”。弊端：采用“现收现付制”；支出无 对应收入来源；预算和会计账目上没有专设社会保障基金； 支出无限制。等改革开放后，出现的新形势：“铁饭碗”打破，下岗、失业增 多；人口老龄化趋势；居民收入差距拉大；公费医疗低效。 社会保障制度改革势在必行。我国的基本社会保障制度:养老保险失业保险医疗保险养老

4、保险:1997年颁发关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的 决定，奠定了现行养老保险制度的基础。主要内容：保险覆盖范围 扩大到城镇各类所有制企业；保险费用筹集 企业和职工个人缴费，财政弥补；运行模式 社会统筹与个人账户相结合；养老金待遇 基本养老金由基础养老金和个人账户养老 金两部分组成养老金管理 收入纳入财政专户存储；支出专款专用。失业保险99年1月颁发失业保险条例。主要内容：失业保险覆盖范围 城镇企业和事业单位保险费用筹集 城镇企事业单位按工资总额的2、职工 个人按本人工资的1缴纳保险金的发放 按照低于当地最低工资标准、高于城市最 低生活保障标准的水平发放。医疗保险98年颁发关于建立城镇

5、职工基本医疗保险制度的决定。主要内容：覆盖范围 城镇所有用人单位（企业、机关、事业单位 、社会团体、民办非企业单位等）保险费用筹集 用人单位控制在职工工资总额的6，职 工个人为本人工资的2运行模式 社会统筹账户和个人账户相结合方式辅助社会保险项目：工伤保险生育保险社会救济和社会福利项目我国社会保障制度改革方向：养老保险筹资模式应逐渐由“现收现付式”改 为“部分基金式”；开征社会保险税；建立健全农村的养老、医疗保障制度。财政补贴性质：属于转移性支出。但与社会保障支出不同，财政补贴与相对价格变动联 系在一起，即补贴引起价格变动或者价格变动导致财政补贴。定义：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配

6、置结构、供求结构 和需求结构的政府无偿支出。分类：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；明补和暗补；企业补贴和居民补贴；对生产的补贴和对消费的补贴；实物补贴和现金补贴。财政补贴经济影响的机理：改变需求结构：如过去住房补贴，导致城镇住房紧张。改变供给结构：如农产品价格补贴；将外部效应内在化：如对科学研究的补贴。财政补贴的调节作用在于弥补价格调节经济的不足，从属于 辅助性的调节手段。财政补贴的实际经济效应：贯彻国家一定时期的经济政策（粮食短缺时期的补贴和盈余 时期的农产品保护价收购）；具有以少量资金带动社会资金的示范效应（国家对民间不太 感兴趣的事业进行补贴）；加大技术改造力度，推动产业升级（

7、财政贴息）；消除“排挤效应”（对私人部门补贴，消除扩张性财政政策导 致的排挤民间资本的效应）；稳定社会经济（SARS期间，国家对交通运输、餐饮、旅店 业的补贴）。我国现行财政补贴存在的问题“：补贴过多过滥，财政苦不堪言；补贴效益不高；不利于经济体制改革的顺利进行；扭曲价格体系，刺激不必要消费，加大宏观调控难度。改革：总体思路 在总量上，减少财政补贴，压缩补贴规模；在 结构上，规范补贴方式，调整分配格局。具体措施：改变农业补贴方式取消绝大部分工业企业亏损补贴改革公用事业补贴适度增加财政对科研、环境保护、中小企业等的补贴此外，完善财政补贴的配套措施。如价格体系、国有企业经 营机制、农产品流通制度、

8、工资制度和住房补贴制度、社会 保障制度等。税收支出税收优惠失控问题。20世纪70年代在美国应运而生。（萨里）税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给 于特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠 而形成的收入损失或放弃的收入。形式：税收豁免纳税扣除税收抵免优惠税率延期纳税盈亏相抵加速折旧退税税收支出的预算控制：三种类型非制度化的临时监督与控制（OECD的 许多国家）、建造统一的税收支出帐户（联邦德国 、美国、澳大利亚、加拿大等国）以及临时性与制 度化相结合的控制方法（意大利、葡萄牙和英国等 ）。为实现我国税收支出的预算控制，我国目前急需完 成的工作是研究分析现行税法，对各种税收优惠项 目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系。