税法的基础理论

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1、税法学 曲永军第一章 税法的基础础理论论l一、重点掌握：税法及其调整对象，税收及特 征。1税收：是国家为满足社会公共需要凭借其政 治权利，依法参与社会财产分配的一种形式。2税收三大特征：A无偿性B强制性C固定性3税法：是指国家制定的调整国家与纳税人以 及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规 范的总称。4税法体系：是指构成税法全部内容的各种规 范的有机体。5税法调整对象：是指参与税务活动的个主 体之间所形成的社会关系。l二、1税收法律关系：是指通过税法确认和调整 的国家与纳税人及有关当事人的权利义务关系 。2税收法律关系的特征：（1）税收法律关系主体一方始终是代表国 家行使征税权的征税机关。（

2、2）税收法律关系中的主体从形式上看其 权利、义务是不对等的。（3）税收法律关系在涉及财产所有权方面 具有无偿性。（4）税收法律关系的产生不取决与税收法 律关系主体的主观意志。l3税收法律关系的构成：（1）税收法律关系的主体：是指参加 税收法律关系并享有权利和承担义务 的当 事人。（2）税收法律关系的内容：是指税收 法律关系征纳主体双方依法享有的权利和 应承担的义务 。（3）税收法律关系的客体：是指税收 法律关系主体双方的权利义务 共同指向的 对象。l三、1税法构成要素：（1）税法主体：是指税法规定的依法享有权 利和承担义务的当事人，包括征税和纳税主体 。（2）征税对象：是指税法规定对什么征税。

3、（3）税目：是征税客体的具体化。（4）计税依据：是计算应纳税额的基数。（5）税率：是应纳税额与计税依据之间的 比例。包括A定额税率B比例税率C累进税率。l （6）纳税环节 ：是征税对象的征税点 在社会再生产和流通过程中的分布。（7）纳税与申报期限（8）纳税地点（9）减税免税：包括A法定减免B特案 减免C临时 减免（10）违法处理l四、1税法分类： A按功能与作用划分：实体税法，程序税法 B按征税对象划分：流转水产法，所得税法， 财产税法，行为税法，资源税法。 C按是否转嫁划分：间接税法，直接税法。 D按适用主体划分：涉内税法，涉外税法。2起征点：是指税法规定的征税对象达到征税 数额时开始征税的

4、临界点。3免征额：是指税法规定的征税对象中免予征 税的数额。第二章 税法的基本原则则l重点掌握：税法的基本原则，税收的基本原则 。 一、1税收的原则：是指一个国家在一定的政治 、经济条件下税收活动应遵循的准则，它包括 税收的基本 原则和具体原则。2税收的基本原则：是指一个国家在一定的政 治、经济条件下税收活动应遵循的基本原则。l （1）税收公平原则（2）税收效率原则 3税收的具体原则：是指在某一经济时 期或 某一经济时 期内的部分税种适用的准则。（1）财政原则 （2）宏观调控原则l 二、1税法的原则：是指一个国家在一定的政治 、经济条件下指导税法活动的准则。2税法的原则：（1）税收法定原则（2

5、）税法公平原则（3）税法效益原则3税法的具体原则：是指在某些税法活动中 所涉及的税法原则。它包括A实质征税原则B简 化手续原则第三章 我国税法的沿革l重点掌握：我国现行税法制度的内容。一、1我国原税法制度存在的弊端：（1）税法制度不统一（2）政府与国营企业之间的分配关系不规 范（3）原税法制度已不能适应生产要素全面 进入市场的要求2我国现行税法制度的主要内容：（1）流转税法制度的改革（2）企业所得税法制度的改革（3）个人所得税法制度改革（4）其他税法制度的改革（5）税收征收管理制度的改革第四章 税务务机关组织组织 法l重点掌握：税务机关内部组织制度，国家和地 方税务机关的职能，税务代理机构的组

6、织制度 。一、1税务机关：是政府依据税收组织法律设 立，专门组织 和监督管理财政税收收入业务活 动的专业性政府机关。2税务机关的外部组织制度：（1）财政与税务机关（2）地方各级人民政府与税务机关（3）有关部门和单位与税务机关l3税务机关的内部组织制度：（1）税务机关的内部组织制度（2）各级税务机关的设置（3）税务机关内部的职责分工A税务管理 B税款征收C税务稽查D税务行政复议机构二、1国家、省级、市级税务机关的职责和权 限（略）2税务代理：是指税务代理人在国家法律规 定的代理权限和范围内收纳税人、扣缴义务 人 的委托代为办理税务适宜的各项行为的总称。第五章 税务务信息管理法l重点掌握：税务登记

7、的主体制度，帐征凭证的 设置制度，纳税的期限和方式制度。一、1税务登记管理制度：是税务机关对纳税 人的开业、变动、歇业以及生产经营 范围变化 进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的 一种法律制度。2税务登记管理制度包括：（1）税务登记的主体制度（2）税务登记的内容制度（3）税务登记的程序制度l（4）税务登记种类制度 （5）税务登记的使用制度 （6）税务登记的检查 制度l二、1收付凭证管理制度：（1）发票管理的主体（2）发票的印制管理（3）发票的领购 和使用（4）发票的保管（5）发票的缴销l2纳税申报管理制度：（1）纳税申报主体制度（2）纳税申报内容制度（3）纳税申报方式制度（4）纳税申报期限制

8、度第六章 税款征收管理法l重点掌握：税款征收管理制度，应纳税额的核 定与调整制度，税款征收方式制度，税款征收 措施制度。一、1税款征收：是税务机关按照税法规定将 纳税人应纳税款收缴入库，是税收管理工作中 的中心环节， 是税收征管工作的归宿。2税款征收方法：（1）按照计算方法分类A查帐B查定C查 验D定期定额征收l（2）按照缴库渠道分类A纳税人直接向国库经 收处缴纳 B税务机关自收税款并办理入库手续 C代扣代缴代收代缴税款D委托代征税款E邮寄 申报纳税F其他方式（3）按照征收手段分类A纳税人自核自缴和自 报核缴B税务机关强制征收 2税款征收措施制度：（1）加受滞纳金制度滞纳金：是指有缴纳税 款义

9、务的纳税人不按时缴纳 税款时，主管税务 机关从滞纳之日起，按日按比例加收的金额。l（2）税收保全措施税收保全：是税务机关对可能由于纳税 人的行为或者某种客观因素，造成的应征税款 不能得到有效保证或难以保证的情况，为确保 税款征收而采取的措施。（3）税收强制执行措施（4）欠税清缴制度 欠税：是纳税人未按照规 定期限缴纳税款，扣缴义务 人未按照规定期限 解缴税款的行为。l （5）税款延期缴纳制度（6）税款的退补和追征制度l （7）减税、免税管理制度二、1税款征收检查制度：是规定税务机关依 法对纳税人、扣缴义务 人履行纳税义务的情况 进行监督检查 充分发挥税收职能的法律制度。它包括：（1）税务检查

10、原则制度（2）税务检查 内容制度（3）税务检查 程序制度（4）税务检查权 利、义务制度第七章 流转转税法l 重点掌握：流转税的特点，构成，我国增值税 制度的特点与内容；我国消费税制度的内容。一、1流转税：是以商品流转额、非商品流转 额为征税依据，选择流转过程中的某一环节征 收的一类税。2流转税的特点：（1）征税范围广、税源大。（2）收入及时（3）以商品交换和有偿提供劳务为 前提l（4）征税与商品销售环节和劳务提供过程有 密切联系 （5）不考虑从事经济活动的人的情况，一律采 用比例税率 （6）税额成为商品的价格或服务收费标准有 机组成部分 3流转税的种类：（1）依据计税依据不同分为A以流转总额为

11、 计税依据的流转税B以流转过程中的增值额为 计税依据的流转税l （2）依据征税环节的不同分为A单环节 征 收的流转税B多环节征收的流转税（3）依据征收范围的不同分为A对商品和 劳务普遍征收的流转税B对消费品征收的流转 税和选择部分 部分征收的流转税（4）依据计税方式的不同分为A从价计征 的流转税B从量计征的流转税 （5）依据行使征税权力的机关的不同分为 A由税务机关征收的流转税B由海关征收的流转 税l二、1增值税：是以商品生产和流通中各个环节 的新增价值额或商品附加值额为 征税对象的一 种流转税。2增值税的特点：（1）增值税只对流转额中的增值额部分 征税（2）增值税具有中性税收的特征（3）增值

12、税实行道道征税的原则（4）增值税设置有零税率l3增值税的类型；（）生产型的增值税（）收入型的增值税（）消费型的增值税4增值税的税额计算（重点讲授）5我国增值税制度的特点：（1）征税范围大（2）实行价外税（3）实行生产型增值税（4）采用税款抵扣的方法计算应纳的税款（5）划分一般纳税人和小规模纳税人l6增值税的纳税人:(1)一般纳税人是指年应税销售额超过规 定的小规模纳税人标准，会计核算健全的企业 和企业性单位。（2）小规模纳税人的年销售额标准为：A 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及 从事货物 生产或提供应税劳务为 主、兼营货 物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元 以下的；B从事货物

13、批发或零售的纳税人，年 应税销售额在180万元以下的。l7增值税的征税范围：（1）销售货物（2）进口货物（3）提供加工劳务、修理修配劳务 8增值税的税率：（1）基本税率17%（2）低税率13%（粮、油、水、气 、煤；农药、农膜；图书、杂志、报纸。）（3）零税率出口货物l9 增值税专用发票的管理 ：（1）增值税专用发票的印制管理（2）增值税专用发票的领购、使用管理（3）增值税专用发票开具管理（4）发生退货或销售折让时，已开具专 用发票的处理（5）增值税专用发票的保管（6）对代开、虚开专用发票行为的处理l三、1消费税：是以特定消费品的流转额为 征 税对象的一种流转税。2消费税的特点：（1）消费税征

14、收范围具有选择性 （2）消费税税率具有差别性（3）消费税的征收环节具有单一性（4）消费税的征收方法具有灵活性（5）消费税税负具有转嫁性l3消费税的作用：（1）调节收入，缓解社会分配不公的矛 盾（2）引导消费方向，调整消费结构（3）增加财政收入（4）寓禁于征，限制一些消费品的生产本章重点在于增值税的计算第八章 所得税l重点掌握：企业所得税的征税对象，应纳税所 得额 ，个人所得税应纳税额的计算。一、1所得税：是指以纳税人在一定期间内的 纯所得额或总所得额为征税对象的一类的统称 。2所得税法的特征：（1）所得税为直接税（2）所得税的征税对象为纳税人的纯所得额 或总所得额（3）所得税是对人税，不是对物

15、税或对事税（4）以纳税人的实际负 担能力为征收原则， 对所得多、税收负担能力大的多征，反之少征 ，没有所得不征l3企业所得税纳税基本要素：（1）纳税主体（2）纳税客体（3）税率所得额在3万元以下 18%，所得额在3万元-10万元27% ，所得 额在10万元以上的33%。 二、1个人所得税的计算是教学的重点。第九章 财产财产 税法l重点掌握：财产税、房产税 、资源税、城镇土 地使用税、契税。一、1财产税：是以纳税人所拥有或支配的特 定财产为计 税依据而征收的一类税。2财产税的特征：（1）财产税是对社会财富的存量课税（2）财产税多属于直接税（3）财产税多属于经常税3房产税：是以房产为征税对象，按房

16、产 的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向 房产的所有人或使用人征收的一种财产税。l4资源税：是以各种自然资源为课税对象，为 调节资 源级差收入并体现国有资源有偿使用原 则而征收的一种税。5耕地占用税：是国家对占用耕地建房屋或 从事其他非农业建设的单位和个人，按其占用 耕地的面积实行从量定额征收的一种税。6城镇土地使用税：是以城镇土地为征税对 象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一 种税。7契税：是在房屋所有权、土地使用权转移 登记时，向不动产取得人征收的一种l8契税的征收范围：（1）国有土地使用权出让（2）土地使用权转让（3）房屋买卖（4）房屋增与（5）房屋交换（6）以预购方式或预付集资建房款方式 承受土地、房屋权属。第十章 行为为税l重点掌握；行为税，印花税，证券交易税一、1行为税：是指以某些特定行为为征税 对象的一类税。2 印花税：是对经济 活动和经济交往中书 立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和 个人征收的一种税。3印花税的特征：（1）覆盖面