所得税汇算清缴前的纳税控制策略

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1、单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式所得税汇算清缴前的纳税控制策略所得税汇算清缴前的纳税控制策略 单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式一一 新税法下汇算清缴的税务新税法下汇算清缴的税务 风险防范与控制风险防范与控制 本讲座的内容三三 收入项目的纳税控制策略收入项目的纳税控制策略课程导入课程导入四四 费用项目的纳税控制策略费用项目的纳税控制策略五五 资产类项目纳税控制策略资产类项目纳税控制策略 六六 优惠政策适用风险提示优惠政策适用风险提示二二 年度汇算清缴的指导思想年度汇算清缴的指导思想单击此处编辑

2、母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式课程导入课程导入国际国内经济形势分析国际国内经济形势分析第三季度GDP同比增长9%,按可比价格计算，同比增长 9.9%，比上年同期回落2.3个百分点。首次GDP增长下降到个 位数。国际货币基金组织(IMF)将中国的2008年GDP预期增长率 由9%调为8%上半年我国有6.7万家中小企业倒闭。10月27日，人力资 源和社会保障部(以下简称人保部)对外披露，9月底全国城 镇登记失业率为4，但有人认为如将隐性失业人群统计进 去将达到8%。与此同时，大企业面临较为严重的生产困境： 汇源果汁并购、蒙牛牛根生的哭求、浙江全国最大印染企

3、业 倒闭、上巿公司三季度业绩的快速下滑单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式课程导入课程导入前三前三季度税收收入回顾季度税收收入回顾据国家税务总局公布的信息：今年前据国家税务总局公布的信息：今年前3 3个季度，全国税收完成个季度，全国税收完成 4606546065亿元，比去年同期增长亿元，比去年同期增长24%24%，但进入下半年后，税收增幅开始，但进入下半年后，税收增幅开始 回落。今年第四季度，全国税收增幅将出现较大幅度回落。回落。今年第四季度，全国税收增幅将出现较大幅度回落。前前3 3个季度税收收入呈现出四大特点：一是税收增长与经济发展个季度税收

4、收入呈现出四大特点：一是税收增长与经济发展 基本一致，呈现前高后低走势；二是税收结构进一步优化，主体税基本一致，呈现前高后低走势；二是税收结构进一步优化，主体税 种收入较快增长，其中，国内增值税、消费税和营业税总额同比增种收入较快增长，其中，国内增值税、消费税和营业税总额同比增 长长20.5%20.5%，企业所得税和个人所得税总额增长，企业所得税和个人所得税总额增长30.3%30.3%；三是地方级税；三是地方级税 收增长快于中央级税收，地方级税收增幅高于中央级税收增幅收增长快于中央级税收，地方级税收增幅高于中央级税收增幅5.25.2个个 百分点；四是各区域税收全面增长，但东部地区慢于中、西部。

5、百分点；四是各区域税收全面增长，但东部地区慢于中、西部。 单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式国家税务总局有关分析人士提醒，现在最应该引起重视的是：国家税务总局有关分析人士提醒，现在最应该引起重视的是： 今年第一、第二、第三季度税收同比分别增长今年第一、第二、第三季度税收同比分别增长33.8%33.8%、27.7%27.7%和和 10.6%10.6%，8 8月、月、9 9月分别增长月分别增长5.6%5.6%和和2.5%2.5%，9 9月增幅为月增幅为20032003年以来月度年以来月度 最低；一些重点地区、重点行业、重点税源企业税收增幅出现较大最

6、低；一些重点地区、重点行业、重点税源企业税收增幅出现较大 回落；东部地区税收增幅回落明显，并正逐步传导到中西部地区。回落；东部地区税收增幅回落明显，并正逐步传导到中西部地区。进入第四季度后，税务部门组织收入面临着更为严峻的形势，进入第四季度后，税务部门组织收入面临着更为严峻的形势， 如：如：(1)(1)国际、国内经济环境复杂多变国际、国内经济环境复杂多变，不确定因素增多，国民经，不确定因素增多，国民经 济增速将继续减缓，税收增长也将随之减缓；济增速将继续减缓，税收增长也将随之减缓；(2)(2)外部需求减弱外部需求减弱， 产能过剩，加之人民币升值，能源原材料、劳动力等要素价格上涨产能过剩，加之人

7、民币升值，能源原材料、劳动力等要素价格上涨 ，融资困难，一些加工企业特别是外贸出口企业生产面临较大困难，融资困难，一些加工企业特别是外贸出口企业生产面临较大困难 ，增值额和利润减少，直接影响增值税和企业所得税，并可能引发，增值额和利润减少，直接影响增值税和企业所得税，并可能引发 企业欠税；企业欠税；(3)(3)房地产市场有价无市，对房地产业税收影响严重；房地产市场有价无市，对房地产业税收影响严重； (4)(4)证券市场持续低迷，证券交易印花税锐减等，使保持税收收入证券市场持续低迷，证券交易印花税锐减等，使保持税收收入 稳定较快增长的压力越来越大。稳定较快增长的压力越来越大。结论：结论：国家税务

8、总局日前已发出紧急通知，要求各地税务部门切实大力加国家税务总局日前已发出紧急通知，要求各地税务部门切实大力加 强税收征管，努力做好第四季度组织收入工作，确保税款及时足额入库强税收征管，努力做好第四季度组织收入工作，确保税款及时足额入库 单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式课程导入课程导入税制改革助推经济增长税制改革助推经济增长一一 促出口，年内三次提高出口退税率促出口，年内三次提高出口退税率 二二 扩内需，流转税改革减负扩内需，流转税改革减负12331233亿亿三三 降税负，增强个人购买力降税负，增强个人购买力四四 增投资，增投资，4 4万亿拉动

9、万亿拉动1212亿投资。亿投资。 单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范为了全面贯彻为了全面贯彻中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例及其实施条例 ，加强各级税务机关对企业所得税的管理，国家税务总局近日发布，加强各级税务机关对企业所得税的管理，国家税务总局近日发布 了了关于加强企业所得税管理的意见关于加强企业所得税管理的意见（国税发（国税发200888200888号）。号）。 意见意见指出，加强企业所得税管理的总体要求为：分类管理，优化

10、指出，加强企业所得税管理的总体要求为：分类管理，优化 服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。企业应关注以企业应关注以 下几点提示：下几点提示： 1.1.事业单位、社会团体取得的财政拨款属于不征税收入，因此事事业单位、社会团体取得的财政拨款属于不征税收入，因此事 业单位在会计核算时必须分别核算应税收入、免税收入和不征税收业单位在会计核算时必须分别核算应税收入、免税收入和不征税收 入，同时不征税支出与应税支出也应分别核算入，同时不征税支出与应税支出也应分别核算。 。 新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制单击此

11、处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范2.2.减免税企业不是一劳永逸减免税企业不是一劳永逸。3.3.意见意见指出，税务机关将异常申报企业，即连续三年以上指出，税务机关将异常申报企业，即连续三年以上 亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳 税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪税所得额异常变动等情况的企

12、业，作为纳税评估、税务检查和跟踪 分析监控的重点。 分析监控的重点。 单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范4.4.发生特殊事项要及时报告税务机关发生特殊事项要及时报告税务机关：企业发生合并、分立、：企业发生合并、分立、 改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非 货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项时，应主动向主

13、管税货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项时，应主动向主管税 务机关报告并提交具体事项实施方案。一般情况下，企业发生的特务机关报告并提交具体事项实施方案。一般情况下，企业发生的特 殊事项涉及政策点较多、容易出问题，且涉税金额通常也较大。因殊事项涉及政策点较多、容易出问题，且涉税金额通常也较大。因 此，企业向税务机关报告并就实施方案进行沟通，不仅可以得到税此，企业向税务机关报告并就实施方案进行沟通，不仅可以得到税 务机关的认可，也避免了日后调整的涉税风险。务机关的认可，也避免了日后调整的涉税风险。5.5.加强收入管理加强收入管理：完善不同收入项目的确认原则和标准。依据：完善不同收入项目的确认原

14、则和标准。依据 企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经 济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税 收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范一 税总提出管理措施企业应加强所

15、得税风险防范保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收 费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。依据对外投资协议、依据对外投资协议、 合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润 分配决议，核实股息、红利等免税收入。分配决议，核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性对分年度确认的非货币性 捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分

16、 项目台账管理。项目台账管理。6.6.加强税前扣除管理：加强税前扣除管理：（1 1）严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行）严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行 业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无 合理解释的成本项目。合理解释的成本项目。（ （2 2）防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。）防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。 单击此处编辑母版标题样式何忠版权所有单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制新税法下汇算清缴的税务风险防范与控制一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范一 税总提出管理措施企业应加强所得税风险防范利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分 析工资支出扣除数额。析工资支出