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1、航天信息培训学校航天信息培训学校第一章第一章 一般纳税人管理一般纳税人管理第二章第二章 增值税实务增值税实务第三章第三章 发票管理发票管理第四章第四章 涉税软件实操涉税软件实操第五章第五章 纳税申报纳税申报1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件1.1.2 1.1.2 一般纳税人认定流程一般纳税人认定流程增值税增值税我国第一大税种！我国第一大税种！纳税人身份1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件计税方法不同计税方法不同从事货物生产或提供增 值税应税劳务的纳税人， 或以生产货物或提供增值 税应税劳务为主，并兼营 货物批发或零售的纳税人 ，年应税销售额在5
2、0万元 （含50万元）以上；从事 货物批发或零售的纳税人 ，年应税销售额在80万元 （含80万元）以上注册资金在500万元以 上，人员在50人以上的 新办大中型商贸企业， 确认符合条件的，可直 接认定为一般纳税人， 不实行辅导期一般纳税 人管理。（无销售额的 规定）可以 认定必须 认定思考思考一般纳税人身份是否可以自由选择？一般纳税人身份是否可以自由选择？如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标准，但如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴纳增值税会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴纳增值税？一般纳税人资格是否可以取消？一般纳税人资格是否可
3、以取消？注意： 如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般纳税人认定的，税务机关可以依照增值税暂行条例实施细则34条的规定，要求企业按照一般纳税人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。一般纳税人可否再转为小规模纳税人一般纳税人可否再转为小规模纳税人中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部财政部 国家税务总局第国家税务总局第5050号令号令第三十三条第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般 纳税人后，纳税人后，不得转为不得转为小规模纳税人。小规模
4、纳税人。1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件新开业的符合一般税 人条件的企业应在办理税务登记的同 时，申请办理一般纳税 人认定手续。已开业的小规模纳税人 ，当年应税销售额 超过一般纳税人标 准应在申报期结束后40 日内申请办理一般纳 税人认定手续。第一步：纳税人提出申请增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法 总局令第总局令第2222号号第二步：填写增值税一般纳税人申请认定表、附送相关资料(1)(1)税务登记证税务登记证副本；副本；(2) (2) 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；(3) (3)
5、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；复印件；(4) (4) 经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；印件；(5)(5)国家税务总局规定的其他有关资料。国家税务总局规定的其他有关资料。第三步：主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。第四步：认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。1.1.2 1.1.2 增值税一般纳
6、税人认定程序增值税一般纳税人认定程序纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。2.2.12.2.1辅导期一般纳税人认定条件辅导期一般纳税人认定条件2.2.22.2.2辅导期一般纳税人资格到期认定辅导期一般纳税人资格到期认定根据增值税一般纳税人资格认定管理办法第十三条规定，主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（3个月）（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。（6个月
7、）国税发201040号 规定1.2.1 1.2.1 辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理国税发【2010】40号明确: “小型商贸批发企业”(3个月) 是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10 人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要 使用增值税专用发票的企业除外。 “其他一般纳税人”（6个月）是指具有下列情形之一的一般纳税人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数 额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的；(三）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。1.2.1 1.2.1 辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理“主管税务
8、机关对新办纳税人实行限量限额发售 专用发票。”限额:小型商贸批发企业最高开票限额不得超过 十万元;其他根据企业实际情况重新核定.限量:领购按月限量. 每月不得超过25份.1.1.1 1.1.1 辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。1.3.1 1.3.1 使用申请使用申请1.3.2 1.3.2 开票培训开票培训1.3.3 1.3.3 选购设备选购设备1.3.4 1.3.4 设备发行设备发行1.3.5 1.3.5 安装调试安装调试增值税防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管增值税防伪税控系统是国家为加强增值
9、税的征收管理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增值税偷、骗税行为而实施的国家值税偷、骗税行为而实施的国家金税工程金税工程的主要组成部的主要组成部分。分。以票控税以票控税! !增值税增值税防伪税控系统防伪税控系统是金税工程的重要组成部分是金税工程的重要组成部分，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核，而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和协查系统提供准确、完整的发票数据。和协查系统提供准确、完整的发票数据。整个防伪税控系统分为
10、整个防伪税控系统分为企业端企业端和和税务端税务端两套软件两套软件系统。系统。条件条件1 1、必须取得增值税一般纳税人资格、必须取得增值税一般纳税人资格 ( (含预认定含预认定) )国税函国税函20042004823823号号 称：称：凡经认定为一般纳税人的企业凡经认定为一般纳税人的企业均可以使用增值税防伪税控系统，而且必须通过防伪税均可以使用增值税防伪税控系统，而且必须通过防伪税控系统来开具增值税专用发票。控系统来开具增值税专用发票。根据国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系根据国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的规定，增值税一般纳税人开具的普通发票须纳入增统的规定，增值税一
11、般纳税人开具的普通发票须纳入增值税防伪税控系统管理，统一推行增值税防伪税控一机值税防伪税控系统管理，统一推行增值税防伪税控一机多票系统。多票系统。条件条件2 2已取得防伪税控最大开票限额行政许可已取得防伪税控最大开票限额行政许可防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）业务概述：防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）业务概述：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额，防伪税控企业已申请的同时申请专用发票最高开票限额，防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的专用发票最高开票限额的
12、，可以根据生产经营实际情况的需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。相关规定，对其申请受理、调查、许可。一般纳税 人认定区县局 审批开票员 培训证购买金 税设备发行金 税设备区县局区县局航天信息航天信息区县税局发票限 额审批检测设 备装机航天信息区县局纳税人应提供：1.税务行政许可申请表，1份2.发票票种核定及最高开票限额申请审批表，3份3.按规定式样制作的发票专用章印模，要求4.经办人身份证及复印件是否办理？办理流程：1.纳税人填写税务行政许可申请表发票票种核定及最高开票限额申请审批表；2、将资料
13、提交至办税服务厅综合服务窗口或发票管理窗口。 3、文书内部流转，税务机关2个工作日内办结。4、纳税人到办税服务厅文书出件窗口领取审批结果。审核通过:准予税务行政许可决定书准予税务行政许可决定书1 1份份防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表1 1份份专用设备：金税卡、专用设备：金税卡、ICIC卡，读卡器卡，读卡器配套设备：配套设备：PCPC、打印机等、打印机等提供资料：提供资料： 1、一机多票开开票子系统操作员结业证书 2、增值税一般纳税人认定（审批）表增值税一般纳税人认定（审批）表 3、 防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表 4 4、公章、公章
14、办理地点：办理地点：航天信息窗口航天信息窗口提供资料：提供资料：1 1、增值税一般纳税人认定（审批）表增值税一般纳税人认定（审批）表2 2、防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表3 3、金税卡、金税卡、ICIC卡卡服务单位：湖南航天信息有限公司服务单位：湖南航天信息有限公司热线电话：热线电话：40088776604008877660拨打当地服务单位服务热线，申请安装。拨打当地服务单位服务热线，申请安装。服务包括服务包括: :金税设备的安装调试，后续技术维护服务等。金税设备的安装调试，后续技术维护服务等。2.1 2.1 增值税的征税范围增值税的征税范围2.2 2.2 税率与征收率税率与征收率2.3 2.3 销项税额的计算销项税额的计算2.4 2.4 进项税额的计算进项税额的计算2.5 2.5 应纳税额的计算应纳税额的计算2.1.1 2.1.1 征税范围的一般规定征税范围的一般规定2.1.2 2.1.2 视同销售行为的征税规定视同销售行为的征税规定2.1.32.1.3混合销售和兼营行为的征税规定混合
