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1、邮政业营改增组长：褚叶晨 组员：蒋子凡 陈江 李木子 刘畅 曹越星一 概念和征税范围 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所 属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机 要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务 活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务 和其他邮政服务。 （一）邮政普遍服务邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递， 以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名 址函件和邮政小包等。 包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人 或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十 千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长 、宽、高合计不超过三百厘米。 新旧政策对比业务
2、类 型营业税制下营改增后函件，包裹等邮 件寄递邮票发 行汇兑除纪念邮票发 行按3%征税其 它免税。纳入邮政业全 部免征增值税。报刊发行70%免税。纳入邮政业全 部免征增值税。（二）邮政特殊服务邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通 信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 。新旧政策对比业务类 型营业税制下营改增后义务兵平常信函、 机要通信、盲人读 物和革命烈士遗物 的寄递。免税纳入“邮政业”， 免征增值税。（三）其他邮政服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、 邮政代理等业务活动 。新旧政策对比原营业税制下邮册、集邮用品按“邮电通信业按 3%税率征税，“营改增”后 邮册等邮品，按邮政业 1
3、1%，销售集邮用品，按销售货物17%征税。原营业税制下仅限代理邮储银行业务免税，“营 改增” 自2014年1月1日至2015年12月31日邮政企 业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入 为免税收入。邮政业七大业务类型（一）函件业务函件业务是邮政企业为客户传递书面通信 、各种文件和印刷品等实物信息的专门业 务。具体分为信函、印刷品、通信用邮票 、账单、普通邮资封片、无名址函件和函 件其他业务。（二）包裹业务包裹业务是指包裹寄递业务，根据有关规定接 受用户委托，把物品包裹寄递到用户的指定地点 ，并投交给收件人的业务。包裹业务包括邮递零 星或批量物品（国家禁寄和超过限寄的物品除外 ）。按照业务类
4、型，分为普通包裹、家乡包裹和 爱心包裹。（三）报刊发行业务报刊发行业务是邮政企业向社会提供报刊发行 服务的一项业务，是邮政企业经营的主要业务之 一。邮政报刊发行业务的基本方式为订阅和零售 。报刊订阅发行业务，在报刊发行当期按报刊流 转额和相应的发行费率确认收入。（四）机要业务机要通信业务是国家保密通信的重要组成部分 ，是党和国家赋予邮政部门的一项特殊的政治任 务，是保守国家机密、维护国家安全和利益、确 保国家秘密载体保密、安全传递的重要手段。机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收取款 项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项 确认收入，内参选编收入按发行费率在发行当期 计算确认收入。（五）集邮
5、业务集邮业务是指邮政部门为满足广大集邮用户收集、鉴 赏和研究等需要，专门从事集邮票品的加工制作、经营和 销售的邮政业务。按照产品类别分为集邮邮票、纪特邮资 封片、集邮品、集邮用品、拓展邮品等类别；按照产品销 售模式分为预订型和销售型两类。销售集邮邮票、纪特邮资封片，在实现销售同时收取 款项或取得索取款项的凭据时，按应取得的销售额确认收 入。预订集邮邮票、纪特邮资封片，于发行日按发行数量 与发行单价计算后确认收入，如预定资金不足，则在实际 补足款项时确认收入，只收取保证金及押金而未全额收取 预订款的，在用户领取时确认收入。（六）代理业务代理业务是指邮政企业利用现有资源或信息平台提供代理服务的 业
6、务。按内容分为代理金融、代理速递物流、代理电信、代理票务等 业代理金融业务是指邮政企业接受委托，利用自有资源，代邮政储 蓄银行等办理储蓄、信贷、公司、保险等金融业务，同时收取手续费 的业务。代理速递物流业务，是指邮政企业利用自有资源，代速递物流公 司从事收寄、运输等，同时收取手续费的业务。代理电信业务是指邮政企业利用自有资源，代电信运营商或其他 企业开展电信业务，同时收取手续费的业务。代理票务业务是指邮政企业利用自有资源，代委托方出售航空机 票、车票、彩票和门票等，同时收取手续费的业务。（七）信息业务信息业务是指邮政企业在邮政网络的基础上， 依托信息技术和国家公众通信网，充分发挥邮政 实物流、
7、信息流、资金流相融合的优势，向社会 公众提供的新型邮政服务。主要包括短信业务、 呼叫中心业务、邮政网站业务、认证业务和支付 网关业务等。信息业务属于信息技术服务范畴， 适用6%税率。收入类型业务范围所属征税范围是否免征增值税函件业务信函、印刷品、通信用邮票、 账单、普通邮资封片、无名址 函件和函件邮政普遍服务是包裹业务普通包裹、家乡包裹和爱心包 裹邮政普遍服务是报刊发行 业务订阅和零售邮政普遍服务订阅免税机要业务是国家保密通信的重要组成部 分邮政特殊服务是集邮业务集邮邮票、纪特邮资封片、集 邮品、集邮用品、拓展邮品等其他邮政服务否代理业务代理金融、代理速递物流、代 理电信、代理票务等其他邮政服
8、务代理速递、代理 金融免税信息业务主要包括短信业务、呼叫中心 业务、邮政网站业务、认证业 务和支付网关业务等信息技术服务否分销配送 业务销售的货物有农资、酒水、日 化品货物农资等符合条件 的免税二、税率 提供邮政业服务，税率为11%。（试点实施办 法） 三、免税政策（一）中国邮政集团公司及其所属邮政企业 提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征 增值税。 （二）自2014年1月1日至2015年12月31日， 中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中 国邮政速递物流股份有限公司及其子公司 （含各级分支机构）代办速递、物流、国 际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物 流类业务取得的代理收入，以及为金融机 构
9、代办金融保险业务取得的代理收入。 增值税计算举例营改增后某邮政局取得邮品销售收入5万 ，当月发生加工制作支出3万，设计支出0.3 万在能够/不能够取得增值税专用发票的情 况下与营业税金利润比较分析。（设计支 出属于现代服务业纳入营改增税率6%）要素营业 税增值税（无进 项抵扣）增值税（实现进 项抵扣） 税率3%11%11%收入54.50（5/1.11）4.50（5/1.11）销项 税额0.5（ 5/1.11*0.110.5（5/1.11*0.11成本3.33.32.85（ 3/1.17+0.3/1.06 ） 进项 税额0.45（ 3/1.17*0.17+0.3/ 1.06*.06） 税金0.15（5*3%）0.5（增加0.35 ）0.05（下降）利润1.55（5-3.3- 0.15）1.2（下降0.35 ）1.65（增加0.1）邮政业营改增的意义一 减少了重复征税，降低了邮政业税负。二 促进邮政业的专业分工。谢谢观赏！
