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1、项目成本管理Project Cost Management项目成本管理的主要内容1.成本管理 2.会计体系 3.成本估算 4.估算准确度 5.挣值管理6.成本管理计划与成本控制7.进度报告(BCWP之估计）8.成本与风险9.项目选择与经济术语一、成本管理成本：是项目活动的现金价值。 成本管理的目标：确保在批准的预算内完成 项目。 成本管理的中心问题是:完成项目活动所需资源的成本； 项目全寿命成本；如生命周期成本，价值工 程； 项目产品的财务执行情况；如投资回收期， 现金流量等。一、成本管理成本管理包括四个主要过程： （1）资源计划编制 （2）成本估算 （3）成本预算 （4）成本控制一、成本管理
2、成本管理的要领： 每项工作的成本或开支必须有预算、监督和 控制 成本必须是透明的（可以说明的），即谁花 费到什么工作多少钱是明确的，要建立体系 来监督，该体系应包括在公司的体系中。一、成本管理资源计划编制 资源计划编制就是确定完成项目活动需要的 物质资源（人、设备、材料）的种类以及每 种资源需要量二、会计体系z三种会计体系：财务会计、管理会计、项 目会计 z编码系统：基于WBS的帐目编码、基于成 本分类的会计科目表 z每项工作的成本或开支必须有预算、监督 和控制三、成本估算 Cost Estimatingz什么是成本估算：估算完成项目活动所需 资源的成本。 z成本估算的输入：WBS/资源要求/
3、资源耗用 率/活动历时估算/商业数据/历史数据/会计科 目表/风险 z估算技术：类比估算/参数模型/自下而上估 算法四、成本估算准确度五、挣值（ EARNED VALUE）管理挣值管理（EVM）是综合了范围、进度计划和资 源，对项目绩效进行测量的方法。六个概念： 计划值计划值(PV/BCWS):应该完成多少/计划工作预算成本 挣值挣值(EV/BCWP):完成了多少预算工作/完成工作预算成本 实际成本(AC/ACWP):完成工作的实际成本 完工预算(BAC):全部工作的预算是多少?(完工预算) 完工估算(EAC):全部工作的成本将是多少?(完工估算) 完工尚需估算(ETC):全部工作在当前预计的
4、成本是多少?五、挣值管理偏差分析偏差Variance=计划（Plan）- 实际（Actual) 成本偏差（CV）= EV-AC 进度偏差（SV）= EV-PV 偏差为正是有利的，为负是不利的。 成本执行指数CPI=EV/AC 1有利，1有利，1不利.五、挣值管理完工估算有四种可能性： EAC=BAC/CPI 前面的工作合乎情理 或=AC+(BAC-EV)/CPI 前面的工作合乎情理 EAC= AC+(BAC-EV) 剩余工作按计划效率 EAC=AC+ETC 明天情况会好转 EAC=BAC 计划一定能完成挣值评价曲线图计划 完成 费用竣工费 用差异ACPVCVSV竣工进 度差异EV 时间成本（费
5、用）挣值管理概念举例z某项目组计划用两天的时间把房间的墙面 刷一遍新漆。 z进度安排：每天完成50%的工作量 z预算：800元，每天400元 z一天后，项目组： z实际完成工作量为40% z实际发生的成本为360元 z请按照EVM对一天的工作绩效进行测评。EVM举例（续）zBAC=800元，一天结束时， zPV（BCWS）=400元 zEV（BCWP）=40040%/50%=320元 zAC（ACWP）=360元EVM举例（续）z经过分析后，PCI=320/360=8/9 有两种可 能： z第一天的工作更合情理,可能要超过预算 y EAC=360/40%*100%=900元 y ETC=EAC
6、-AC=900-360=540元 z整个项目可以遵守预算 y EAC=800元 y ETC=800-360=440元六、成本控制z成本控制 y 成本、进度和质量三者密不可分；要在成本 、质量、进度三者之间作综合平衡。 y 要实现这种全过程控制（事前、事中、事后 ）和全方位控制（成本、进度、技术），离不 开反映及时、准确的动态信息反馈系统。 y 这一信息反馈系统主要是对成本、进度和技 术进行跟踪报告，以便于进行项目经费管理和 成本控制。成本控制z成本控制就是要保证各项工作要在它 们各自的预算范围内进行。成本控制的 基础是事先就对项目进行的费用预算， 即费用预算是成本控制的基础。成本控制z成本控制
7、的基本方法是规定各部门定 期上报其费用报告，再由控制部门对其 进行费用审核，以保证各种支出的合法 性，然后再将已经发生的费用与预算相 比较，分析其是否超支，并采取相应的 措施加以弥补。成本控制成本控制首要是影响改变费用线的各种因素、确 定成本线是否改变以及管理和调整实际的改变。 成本控制包括： 监控成本执行情况以确定与计划的偏差 确使所有发生的变化被准确记录在成本 线上 避免不正确的、不合适的或者无效的变 更反映在成本线上 股东权益改变的各种信息成本控制z成本控制还应包括寻找成本向正反两方面 变化的原因，同时还必须考虑与其它控制过 程（范围控制、进度控制、质量控制等）相 协调，比如不合适的成本
8、变更可能导致质量 、进度方面的问题或者导致不可接受的项目 风险。成本控制的输入成本线 实施执行报告：是基础，实施执行报告通 常包括了项目各工作的所有费用支出，同时 也是发现问题的最基本依据。 改变的请求：改变的请求可能是口头的也 可能是书面的、可能是直接的也可能是非直 接的、可能是正式的也可能是非正式的，改 变可能是请求增加预算，也可能是减少预算 。成本控制的方法与技术成本控制改变系统：费用控制改变系统通常 是说明费用线被改变的基本步骤，这包括文书 工作、跟踪系统及调整系统，费用的改变应该 与其它控制系统相协调。 实施的度量：实施的度量主要帮助分析各种 变化产生的原因，挣值分析法是一种最为常用
9、 的分析方法，它对于费用的控制特别有用。费 用控制的一个重要工作是确定导致误差的原因 以及如何弥补、纠正所出现的误差。成本控制的方法与技术附加的计划：很少有项目能够准确的 按照期望的计划执行，不可预见的各种 情况要求在项目实施过程中重新对项目 的费用作出新的估计和修改。 计算工具：通常是借助相关的项目管 理软件和电子制表软件来跟踪计划费用 、实际费用和预测费用改变的影响。成本控制的输出修订费用估计：修订费用估计是为了管理 项目的需要而修改费用信息，费用计划的修 订可以不必调整整个项目计划的其他方面。 预算更新：预算更新是一个特殊的修订费 用估计的科目，预算更新是改变已有的成本 线，预算的更新仅
10、当所负责的范围改变之后 才给予修订。成本控制的输出纠正活动：使得项目恢复原有计划目标的 努力。 完工估算EAC：按照完成情况的估计来预测 在目前实施情况下完成项目所需的总费用， 最通常的预测技术是预测分析一些变动情况 （见下页）完工估算分析EAC = 实际支出 按照实施情况对剩余预算所作 的修改这种方法通常用于当前的变化可以 反映未来的变化时。完工估算分析EAC=实际支出 对未来所有剩余工作的新估 计这种方法通常用于当过去的执行情况显 示了原有的估计假设条件基本失效的情 况下或者由于条件的改变原有的假设不 再适用。完工估算分析EAC = 实际支出剩余的预算这种方法主要适用于现在的变化仅是一 种
11、特殊的情况，项目经理认为未来的实 施不会发生类似的变化。案例积累与学习成本控制中所遇到的各种情况，像 导致费用变化的原因、各种纠正工 作的方式等，对于以后项目的实施 与执行是一个非常好的案例课程， 应该作为数据库的形式保存下来， 供本项目及其以后其他项目实施时 参考。七、计算正在进行的活动的BCWP有四种方法计算正在进行的活动的预算成本：( 完成百分比法 ( 里程碑法（0对100法） ( 20对80法 ( 50对50法续上z完成百分比法：BCWP是已经完成的分活动 和总的活动预算的百分数，只有当你精确知 道已经完成任务的百分比时，才能用该方法 。该方法较为精确。 z里程碑法（0对100法）：活
12、动完成前BCWP 一直是零，活动完成后BCWP为100%活动预 算。是为保守。续上z20对80法：活动开始前，开始后和完成后 三个阶段，BCWP分别为预算的0，20%和 100%。 z50对50法：活动开始前，开始后和完成后 三个阶段，BCWP分别为预算的0，50%和 100%。八、成本与风险z成本风险与合同类型： y 在固定价格的合同执行中，卖方承担成本风 险。 y 在返还成本合同的情况下，成本风险由客户 承担。八、成本与风险z成本风险与储备 z应急储备金：对于已识别风险做出应急安 排 z管理储备金：对于可能发生的尚未识别出 的风险做出的资金安排。九、项目的经济分析与选择全寿命期成本（Lif
13、e-Cycle Cost) 现值与终值、利率、单利与复利 可变成本与固定成本 直接成本与间接成本 沉入成本与机会成本 学习曲线 收益递减规律续折旧 投资回收期（Payback Period） 内部收益率（Internal Rate of Return,IRR） 净现值（Net Present Value,NPV） 投资收益率（Return on Investment,ROI） 收益成本比率（Benefit Cost Ratio,BCR） 折现现金流量（Discounted Cash Flow,DCF） 价值分析（Value Analysis,VA）九、项目的经济分析与选择全寿命期成本（Life
14、-Cycle Cost) 是指在系统或产品的整个使用期内的获得成 本（设计、生产、安装以及测试等）、运营 与维护及寿命结束时对产品的处置所发生的 全部费用。 PMI 规定项目队伍应考虑任何可能降低全寿 命期成本的措施。现值与终值、利率、单利与复利资金的时间价值：是指随着时间的推移资金 具有的增值能力，即处于不同时间点上的数 额相等的资金，其价值不一定相等。 复利计息：在计算利息时，将上一期的利息 加入本期本金一并计息的一种计息方式。现值：未来资金的现在价值，常用P表示。 终值：一笔或多笔资金按一定利率复利计息 若干时间后所得的本利和，常用F表示。 年金：是指在某一特定时期内，相同时间间 隔发生
15、的一系列等额资金，常用A表示。 资金等值计算：按照一定利率，不同时点上 的资金额进行等值换算的过程。常用的等值 计算有六种，见下页表。资金等值计算公式现金流量图An-1n0 21P(C)可变成本：随着生产量或工作量而变的成本为可 变成本。 固定成本：不随生产的变化而变化的非重复成本 为固定成本。 直接成本：直接可以归属于项目工作的成本为直 接成本。如项目组旅行费、工资、项目使用的物 料等。 间接成本：一般管理费用科目或几个项目共同分 担的成本。如税金、额外福利和保卫费用等。沉没成本（Sunk Cost)：已花费的而与当前决策 无关的费用（在决定是否继续一个出了问题的项 目时不应该考虑）。 机会
16、成本(Opportunity Cost):将一种具有多种用 途的有限资源置于特定用途时所放弃的收益。（ 如果选择另一个项目而放弃这一项目可能带来的 收益，而放弃上面这种选择所引发的成本就是机 会成本。）学习曲线(Learning Curves): 随着工人对生产过程中涉及的活动的熟 练程度的提高生产率也会相应提高（如 ：生产单位加倍时，生产间隔减少20% ）。时间和成本可节省1030%。收益递减规律(Law of Diminishing Returns) 你投入的东西越多，你从中得到的也就越 少。续折旧（Depreciation):大型资产价值随时间的 损失。 直线折旧（年限平均）法：资产在其寿命期 内等额、周期地支出。 加速折旧法： 双倍余额递减法：是在不考虑固定资产净残 值的情况下用年初固定资产净值乘以直线折旧 率的2倍。年数总和法：折旧率是逐年递减的。投资回收期（Payback Period）：内部收益
