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1、专题:专 题 目 录v税收征管体系及其构成内容 v税收征管疑难（常见）问题解析v现行征管法存在的主要问题v征管法修订中应解决的若干具体问题 v相关附件资料征管疑难（常见）问题分析及处理:n户籍管理常见问题及处理n发票管理常见问题及处理 n纳税申报若干问题及处理 n征管若干具体问题解析n税款征收的执法保障n如何清缴欠税n“一事不再罚”原则的运用n刑法第201条修改对税收执法的影响 n信息管税 一、税收征管体系及其构成内容 （一）从纵向体系看构成 1.纳税服务：前提（组建纳税服务司。将办公厅、政 策法规司、征收管理司等部门的纳税服务职能，注册税务师 管理中心的部分行政管理职能，整合划入纳税服务司）
2、2.户籍管理:建立一个纳税户籍、税务登记证、涉税自然人 （法定代表人或负责人、财务人员、办税人员、代理人、投 资人）身份证三位一体的税务户籍管理体制。（基础）3.账簿凭证：查账征收、以票控税（依据）4.纳税申报：纳税义务的计量5.税款征收：对履行纳税义务的确认以纳税人合理需求为导向6.税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一 体”的良性互动机制：对履行纳税义务质量的评估（组建大企业税收管理司。在不改变现行的税款入库级次和 属地征缴原则的基础上，将目前由各地税务机关负责的部分大企业 税收管理服务职能，以及总局海洋石油税收管理职能统一并入大企 业税收管理司 ）7.法律责任：税款及时足额入库的
3、保证 8.计会统票：征纳信息的核算、监督和反馈 （计划统计司更名为收入规划核算司） 9、社会综合治税 10、征管质量与效率的评价与考核 11.征管信息化：贯穿于征管的全过程之中思考:你认为重点环节是哪一个?（二）从横向体系看 1.征管制度 2.征管组织 3.征管方法 4.征管程序 5.征管监控 思考:你认为主要目标是哪一个?（三）从纵横体系的交点看定期定额征收-程序总总局令第16号国税发发1997101号1、自行申报报1、业户业户 自报报2、核定定额额-税务务机关不 得委托其他单单位核定定额额。 2、典型调查调查3、定额额公示3、定额额核定4、上级级核准4、下达定额额5、下达定额额5、公布定额
4、额6、公布定额额n假设企业2008年度共取得生产经营收入50万元 ，国债利息收入10万元，发生的成本费用80万元， 在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（ ） A.小张认为，应纳税所得额20万元 B.小刘的计算结果为30万元 C.老李的计算结果为40万元 D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和 方法都不对，老赵的计算正在进行中制度监控组织方法程序服务户籍账证评价信息化（四）从征管流程看构成管理服务征收监控税务稽查税收法制税务执行 （五）从税务机关的日常征管看：税务管理； 税款征收；税务检查二、征管疑难（常见）问题分析及处理（一）户籍管理常见问题分析及处理 1、静态信息的管理 2、
5、动态信息的管理 3、非正常户的管理 4、其他常见问题分析 1、商贸企业的税务登记：以虚假身份注册虚假公司，骗 取税务登记证，取得增值税一般纳税人资格，以此套购发票 大肆虚开抵税或者抵税后逃逸。 （1）假证件注册 （2）经营地址不实 （3）经营时间短 （4）团伙作案 （5）制造经营假象 （6）短期调增发票用量 （7）满限额连号虚开 互动思考：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税 务登记证的，怎样进行行政处罚？链接1：行政处罚的设定 n法律所有处罚种类 n行政法规除人身自由罚以外+具体规定权 n地方性法规除人身自由罚、吊销企业营业 执照以外的+具体规定权 n规章警告，一定数额的罚款（非经营活
6、动 小于1000元；经营活动且有违法所得小于3倍、小 于3万元；无违法所得小于10000元）+具体规定权链接2：对行政处罚设定的解释 1、设定= 创设 + 具体规定 2、处罚法限定有权设定行政处罚的规范性文件的类型， 实际上明确了行政处罚的立法权限，也间接决定了行政 处罚的设定机关和程序。 3、不能设定行政处罚的规范性文件1）各级党委的规范性文件不能直接设定行政处罚；2）有权制定法规和规章的行政机关制定的不具有法规 和规章性质的其他规范性文件不能设定行政处罚。 4、上位法对违法行为已规定了行政处罚的，下位法不得 同类违法行为再另行设定行政处罚，但可以作出“具体 规定”。链接3：总局与国家质监总
7、局的代码中心信息共享链接4：总局与银监会的信息共享链接5：总局与公安部的信息共享2、注销税务登记流程及管理纳税人税务登记窗口（受理，录入申请；收缴 税务登记证件和其他证件）发票验审缴销窗口 （缴销空白发票及发票领购簿；签署意见）申 报征收窗口（清缴税款、滞纳金、罚款） 综合 业务科相应岗（确认已享受税收优惠；取消各类 认定资格；确认审批注销-）税政、稽查税源 管理部门相应岗（注销清算：见附件资料1） 税 务登记岗（打印注销通知） 执行环节送达纳税 人税源管理部门相应岗（整理归档纸质资料）简易：纳税人前台（一窗式）后台前台 送达归档应注意的问题：n第一，税务注销登记和工商登记注销的先后顺序n第二
8、，双管户的单边注销问题 关于国、地税联合办理税务登记有关问题的通知，国税发 200457号：办理注销税务登记时，纳税人向发证税 务机关申报办理，由发证税务机关将信息传递到另一 家税务机关，两家共同办理。（四）违章处理：纳税人有违反税务登记管理行为的 ，由发现的税务机关进行处理，并通知另一家税务机 关，另一家税务机关不再进行处罚。n第三，企业注销的后续管理。有无假注销实际还在从事生 产经营的情况？n第四，存货的处理不抵不退（国税业务） 互动思考：税务机关对企业注销后的存货能直接征收 增值税吗？n还有，税务机关在办理税务登记时，应当注意查看征管软 件上非正常纳税人信息管理监控系统，看有无非正常纳税
9、人（走逃户）异地进行登记或换名登记的情况。n公司被吊销企业法人营业执照，其欠税如何追缴?链接：企业清算的所得税处理 【问题1】企业清算按其产生原因可以分为哪 几种情形？n解散清算n破产清算n撤销清算 互动思考：根据现行有关法律规定，公司清算 组最迟应当在哪一天成立？【问题2】 C公司2008年7月份清算时的企业所 得税处理？ 企业所得税法第55条 企业在年度中间终止经 营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向 税务机关申报并依法缴纳企业所得税。n汇算清缴的纳税年度n清算期间的纳税年度【问题3】如何计算清算所
10、得应缴纳的企业所 得税税额？ 企业所得税法实施条例第11条的公式表示法：清算所得全部资产可变现价值或者交易价格 各项资产的计税基础清算费用相关税费 债务清偿损益【问题4】A、B企业从C公司分回的剩余财产 的所得税处理方式 企业所得税法实施条例第11条第2款 投资方 企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当 于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公 积中应当分得的部分，应当确认为股息所得； 剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或 者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产 转让所得或者损失。 【问题5】所得税清算与汇算清缴的区别 可从以下几个方面加以理解：p征税对象p适用税率p计算方法p纳税年度
11、p纳税申报表p纳税申报期限，等等3、非正常户认定业务规范与工作流程v税务登记管理办法第40条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报 纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的 ，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强 制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定 书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件 、发票领购簿和发票的使用 办法第41条: 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机 关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征 仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。两个不等式:4、其他常见问题分析及处理v办办理税务务登记记的起始时时限是领领取营业执营业执 照之日
12、还还是填发营业执发营业执 照之日？在实际实际 工作中如何落实实？ v纳税人的纳税地点=税务登记地点，对吗？ v分支机构应如何办理税务登记证件？要区分独立 核算和非独立核算吗？v全部收入为免税收入的各类学校需要办理税务登 记吗？ v对对于纳纳税人遗遗失税务务登记证记证 件的行为为，可否对对 其进进行税务务行政处罚处罚 ？ v纳纳税人未将税务务登记证记证 正本公开悬悬挂，是属于“ 纳纳税人未按照规规定使用税务务登记证记证 件”的行为为吗？ 链接：行政处罚的适用 、应受税务行政处罚的构成要件 （税收法律责任的构成要件）n 实施主体：享有行政处罚权n 承受对象：具有行政责任能力的当事人-（组织或个 人
13、n主观要件：违法行为的主观故意或过失n 客观要件：有违法行为；有危害后果；行为与后果之 间有因果关系 、不予行政处罚的规定n 不满14周岁的人有违法行为的n 精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违 法行为的n 违法行为轻微并及时纠正、没有造成危害后果的v能否以税务务所的名义义核发发税务务登记证记证 件？ v如果纳纳税人又是个人所得税的扣缴义务缴义务 人，那么 ，该纳该纳 税人办办理扣缴缴税款登记记的时时限和办办理税务务登 记记的时时限相同吗吗？ v未按规规定期限办办理税务务登记记行为为和不办办理税务务 登记记行为为是性质质相同的违违法行为吗为吗 ？如何对对其进进行 行政处罚处罚 ？ v外
14、出经营经营 活动动税收管理证证明的有效期限是根 据纳纳税人外出经营经营 的时间长时间长 短来确定的，对吗对吗 ？v纳税人在银行或者其他金融机构开立账户，纳税 人和银行应分别履行什么涉税义务？ （二）发票管理常见问题及处理发票表格要素与非表格要素的税控功能-略如何理解以票控（定）税？ 发票管理常见错漏及其防范v如何理解以票控（定）税n主要法律依据 会计核算方面 计税方面：营业税、企业所得税、土地 增值税、个人所得税等 征管方面n什么是真实、合法、有效的凭据？n凭据的分类：票、表、证、单、书、据等 v增值税的以票控（定）税中华人民共和国增值税暂行条例第九条 纳税人购进货 物或者应税劳务，取得的增值
15、税扣税凭证不符合法律、行政 法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得 从销项税额中抵扣。增值税暂行条例实施细则第十九条 条例第九条所称增值税 扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款 书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单 据。 v企业所得税的以票控（定）税企业所得税税前扣除办法规定，纳税人申报的扣除要真实 、合法。 国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见规定： 不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所 得额时扣除 企业在结算计税成
16、本时其实际发生的支出应当取得但未 取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据 时，再按规定计入计税成本 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没 有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、 抵扣税款、出口退税和财务报销v互动思考 目前可以税前扣除的准备金及预提费用主要 有哪些项目？凭据分类类主要名称及文件依据 票 表 证证服务贸务贸 易、收益、经经常转转移和部分资资 本项项目对对外支付税务证务证 明 单单 书书计计提的营业营业 税、消费费税、城建税、资资源税、土 地增值值税和教育费费附加等税费费，未缴缴的如何处处 理？ 据合同或者协议协议 1、子公司向母公司支付的服务费务费 用 ；2、支付 的手续费续费 及佣金 发票管理常见问题与税源监控：常见见作弊 手法 错
