《企业所得税年度纳税申报表培训课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税年度纳税申报表培训课件（102页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业所得税年度 纳税申报表（2014版）培训万 冬电话：66-8885时间：2014.12.29培 训 内 容 提 纲l 一、2014年度汇算清缴有关要求l 二、年度纳税申报表（2014版）修订背景、思路l 三、报表介绍及不增加纳税人负担情况说明l 四、企业所得税基础知识讲解l 五、纳税调整及报表填报讲解l 六、弥补亏损及报表填报讲解l 七、税收优惠及报表填报讲解l 八、境外所得业务及报表填报讲解l 九、跨地区汇总纳税企业报表填报讲解一、2014年度汇算清缴有关要求l 什么是汇算清缴？l 哪些企业参加年度汇算清缴？l 参加年度汇算清缴时间？正常、更正、补充l 年度汇算清缴需要报送哪些资料？l
2、2014版年度纳税申报表适用于哪些企业？l 核定应税所得率企业应如何进行汇算清缴？l 绩效考核指标：汇算面不低于98%、预缴率不低于70%二、年度纳税申报表（2014版）修订背景、思路l 修订背景1. 如何认识纳税申报表的作用和地位？（载体、体现）2. 旧纳税申报表的局限。（政策、结构、简政）l 修订思路1. 尽量遵从企业财务核算（会计准则，小）。2. 采用间接法计算，纳税差异调整为主线。3. 会计利润是起点，境内境外分别算，纳税调整是关键，税 额再做加或减，扣掉已预缴税款，应补应退才算完，只要记 住这条线，汇算清缴并不难。三、报表介绍及不增加纳税人负担情况说明l 未增加纳税人负担1. 必填报
3、表（2张）+选填报表（39张）+（？）2. 原有报表的细化和拆分3. 精简和规范资料报送l 报表整体结构（8=1+1+6）1. 间接法：应纳税额会计利润总额纳税调整项目金 额-弥补以前年度亏损-税收优惠2. 考虑：境外所得 和 跨地区汇总纳税报表整体结构l 会计利润总额（6=2+2+1）：收入、成本、费用l 纳税调整项目金额（15=1+12+2）：视同销售l 弥补亏损（1张）：弥补亏损明细l 税收优惠（11=5+1+1+3+1）：免税、减计收入、加计扣 除、所得减免、抵扣、减免所得税、税额抵免l 境外所得（4=1+3）：抵免、调整、弥补、结转l 跨地区汇总纳税（2=1+1）：分摊、分配报表整体
4、结构报表整体结构年度纳税申报表封面年度纳税申报表填报表单根据实际实际 情况 选择选择 ！企业基础信息表很重要！基本信息 汇总纳税、注册资本、行 业明细、从业人数、资产 总额政策和估计 会计准则、会计政策、会 计估计、折旧方法、坏账 损失、所得税计算方法股东和投资 前5位主要股东 对外投资前5名有关概念明确l 会计政策与会计估计1. 会计政策：可以选择但不能随意改变，会计政策的变化会 影响利润总额。如投资性房地产成本计量模式与公允价值 模式。2. 会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的 信息为基础所作出的判断，会计估计的变化会影响利润总 额。坏账准备、固定折旧、无形摊销。l 备抵法与
5、直接核销法1. 备抵法：预计发生计提，实际发生冲减应收。2. 直接核销法：发生时直接冲减应收。会计和税法的区别会计主要使用者：大 股东、小股东、 上级部门、监管 机构、社会大众目的：资产 状 况、经营 成果、 现金流量、所有 者权益变动原则：权责发 生 制；历史成本与 公允价值并存税法主要使用者：老 板、税务机关目的：反映税款 计算和缴纳过 程原则：权责发 生 制与收付实现 制 ；历史成本应付税款法与资产负债表债法应付税款法（不考虑递延所得税） 适用范围：小企业会计准则所得税费用应纳 所得税额 资产负债 表债务法（考虑递延所得税，计税基础 ） 适用范围：企业会计准则 所得税费用应纳 所得税额+
6、-递延所得税资产 +-递延 所得税负债应付税款法与资产负债表债法1.应付税款法：是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差 异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后 各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计 利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此 当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应 交所得税。2.资产负债表债务法：企业在取得资产、负债时，应当确定其计 税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应 当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税 负债。 资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应 纳税所
7、得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金 额。 负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳 税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额主表：附表数据汇总收入、成本、期间费用明细表l 一般企业收入明细表l 金融企业收入明细表（小额贷款公司适用）l 一般企业成本支出明细表l 金融企业支出明细表（小额贷款公司适用）l 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表l 期间费用明细表金融企业类型归纳l 国有商业银行：工、农、中、建、交通l 政策性银行：开发、进出口、农业发展l 外资银行：渣打l 股份制银行：华夏、招商、民生、光大、浦发l 邮政储畜银行l 城市商业银行（城市信用社改制）：内蒙古、包
8、商、鄂 尔多斯、乌海l 城乡信用社：自治区联社管理，全区93家，全盟6家l 村镇银行：1家银行作为发起人成立，内蒙古银行居多金融企业税款缴纳方式中央全额额100%汇总纳 税管理办法 之外的15家国有大 型企业集团 内蒙二级机构只申 报不纳税，中央 100%入库资产损 失等事项由 二级分支机构向主 管税务机关办理跨地区汇总缴纳汇总缴纳适用汇总纳 税管理 办法总分支机构 资产损 失等事项由 二级分支机构向主 管税务机关办理 分配比例：25%、 25%、50%独立纳纳税人单单独纳纳 税农村信用合作社 村镇银 行读懂金融企业财务报表例：银行承兑汇票贴现业务l 某银行2009年11月30日对一笔面值10
9、0万元的票据进行 贴现，贴现票面利率为月利率3，贴现期3个月，则贴 现利息100330.9（万元）。l 账务处理：借：贴现资产面值 100万元 借：贴现资产利息调整 0.3贷：存放中央银行款项同业 99.1万元 贷：利息收入贴现利息收入 0.3贴现资产利息调整 0.9万元l 税法：实施条例第十八条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期 确认收入的实现。贴现息应在贴现日全额作为企业所得税的应税收入，不做递延处理。差额 6000元（贴现资产利息调整科目的贷方余额），应做纳税调增处理，填写A105020未按权 权责发生制确认收入纳税调整明细表。例：银行承兑汇票贴现业务适用于会计处理
10、按权责 发生制确认收入、税法 规定未按权责发生制确 认收入需纳税调整项目 的纳税人填报。四、企业所得税基础知识讲解l 1.如何认识企业所得税法律体系？l 2.主要政策文件依据有哪些？l 3.什么是企业所得税、纳税义务人、计税依据、税率、纳税 期限？l 4.应纳税所得额的计算。l 5.收入确认一般原则。（是否确认、何时确认、确认多少）l 6.收入的基本分类。l 7.收入时间及金额的确认。l 8.什么是不征税收入？1. 认识企业所得税法律体系宪宪法法律行政法规规部门规门规 章规规范性文 件国家的根本大法，全国人大制定。企业所得税法、税收征收管理法全 国人大常委会制定。企业所得税法实施条例，国务院制
11、定。主体是各部委了，财政部、国家税务总局等 制定的规定、办法、实施细则、规则等。如企业所得税税收优惠管理办法（内国 税2014年2号公告）2.主要政策文件依据有哪些？l 现行有效法规479个，部分失效28个，共507个。l 失效法规、全文过时。l 政策分类（便于掌握）：1. 税收优惠类政策：税基、税率、税额2. 征收管理类政策：纳税申报表、汇总纳税、纳税评 估、汇算清缴l 2014年企业所得税汇算清缴法规汇总3.企业所得税、纳税人、计税依据、税率、纳税期 限l 企业所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得 税。直接税。l 税率：法定25%，优
12、惠税率20%、15%、10%l 计税依据：应纳税所得额l 税法认定的亏损：纳税调整后所得l 纳税期限：月、季、年、实际经营期、清算期纳税义务人：注册地和实际管理机构所在地纳税人类别纳税义务居民企业全球所得（25%）非居民企业在中国境内设 立机构、场所所得与境内机构场所 无实际联系来源于中国境内部分10%来源于中国境外部分免税所得与境内机构场所 有实际联系25%（股息、红利等权益性投资 收益免税）在中国境内未 设立机构场所来源于中国境内部分10%来源于中国境外部分免税4.应纳税所得额的计算收入总额总额 不征税收入免 税收入各项项扣除以前年 度亏损损按照企业业所得税法的顺顺序直接法会计计利润总额润
13、总额 纳纳税调调整项项 目金额额 按照年度纳纳税申报报表的顺顺序 计计算间间接法5.收入确认一般原则会 计+ 纳 税 调 增_ 纳 税 调 减税 法税 会 一 致5.销售商品收入确认一般原则会计计税法1企业已将商品所有权 上的主要风险和报酬转移给 购货方；2企业既没有保留通常 与所有权相联系的继续管理 权，也没有对已售出的商品 实施有效控制；3收入的金额能够可靠 地计量；4相关的已发生或将发 生的成本能够可靠地计量；5相关的经济利益很可能 流入企业。1将商品所有权相关的 主要风险和报酬转移给购货 方； 2企业对已售出的 商品既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也 没有实施有效控制； 3
14、收入的金额能够 可靠地计量； 4已发生或将发生 的销售方的成本能够可靠地 核算。 6.提供劳务收入确认一般原则会计计税法1. 收入的金额能够可靠 地计量；2.交易的完工进度能够 可靠地确定；3.交易中已发生和将发 生的成本能够可靠地计量。4.相关的经济利益很可能 流入企业；1.收入的金额能够可 靠地计量； 2.交易的完工进度能够 可靠地确定； 3.交易中已发生和将发 生的成本能够可靠地核算。 收入税会差异例题-调增l A公司（一般纳税人）将自产成本10万元，市价12万元 的商品（17%税率）通过县民政局无偿赠送某希望小学 ，应如何进行账务处理，纳税申报表应如何填写？账务处理： 借：营业外支出捐
15、赠支出 10+12*17%贷：库存商品 10应交税金应交增值税销项税额 12*17%申报表填写： 1.视同销售收入填写 12万元,视同销售成本填写 10万元 2.视同销售不需要进行账务处理，核算无误 3.捐赠支出按限额扣除收入税会差异例题-调减l B公司12月2日利用闲置资金在股市购卖股票2万股，每 股价格5元，12月22日因整体形势利好每股价格上涨到6 元，截止年底尚未出售，应如何进行账务处理，纳税申 报表应如何填写？账务处理： 借：交易性金融资产成本 2*5贷：银行存款 2*5 借：交易性金融资产公充价值变动 2*（6-5） 贷：公充价值变动损益 2*（6-5） 申报表填写： 1.填写 A
16、105030投资收益纳税调整明细表 2.账载金额：账面价值 2*5+2*（6-5） 3.税收金额：历史成本 2*5 6.收入的基本分类。l 1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值 易耗品以及其他存货的收入。l 2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运 输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体 育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代 理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务 服务活动取得的收入。l 3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形 资产、股权、债权等财产取得的收入。l 4.股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从 被投资方取得的收入。6.收入的基本分类。l 5.利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资 ，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款 利息、债券利息、欠
