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1、 税收及其基本特征广东省广州市铁路第一中学政治组陈德明邮编：510600 E-mail: 赋税是喂养政府的娘奶 。 马克思第二节 税收和纳税人一.税收及其基本特征1.税收的基本含义 (1)定义 ：国家为了实现其职能 ，凭借政治权力，依法无偿取得 财政收入的基本形式。（2）内容：是国家征收的货币 和实物。A在商品货币关系不发达时， 税收主要是征收实物。 B.在发达的商品经济条件 下，主要征收货币。（3）税收的法律依据：税法（4）税收的立法和政策制定 机关、征收机关 A.立法和政策制定机关： 各级人大及常委会、国务院及财 政部、国务院关税税则委员会、 国家税务总局等 B.税收的征收机关： 各级国家
2、税务局和地方税务局2.税收的基本特征 (1)强制性 ：是依靠国家的政治 权力而强制征收的。 列宁：所谓赋税，就是国 家不付任何报酬而向居民取得 东西。这说明：（2）无偿性：不具有偿还性、 返还性。 经济建设国防教育（3）固定性：是指在征税之前 就通过法律形式，预先规定了 征税对象和征收数额之间的数 量比例，不经国家批准不能随 意变更。既是对国家，也是对 纳税人的约束。税收的固定性（4）税收三个基本特征的关 系三者紧密相连。A.税收的无偿性要求它具 有强制性。B.税收的强制性和无偿性 决定了它必须具有固定性 思考l议一议： 在经济生活 中，税收、罚款、没 收财产都形成财政收 入，但就特征而言，
3、税收与后两者有哪些 相同点和不同点？它们都形成财政收入，都 具有强制性、无偿性，但是罚 款、没收财产不具有固定性。3.违反国家税法行为的表 现和处理（1）处理：如果纳税人偷 税、欠税、骗税、抗税，税务 机关就要追缴税款、处以罚款 ，有的还要由司法机关予以刑 事处罚。（2）表现： A.偷税。定义：是纳税人有意违反 税法规定，用欺骗、隐瞒等方 式逃避纳税的行为。内容：伪造、涂改、销毁 帐簿和票据；少报应税项目、 销售收入和经营利润等。处理：依法制裁。税务登记议一议：有人认为，如果 是为了使工厂走出困境，工人 能发工资，所偷税款没有装进 个人腰包，就不构成犯罪。你 是怎样看的？插图：“追星族”反映什
4、么经 济现象？ B.欠税。定义：是纳税人超过税务 机关核定的纳税期限，没有按 时缴纳而拖欠税款的行为。内容：应税项目的纳税期 限，是指税法规定的从事了应 税活动或取得了应税收入，需 在多长时间内完成纳税行为。 处理：限期缴纳、加收千 分之二的滞纳金；强制扣缴； 扣押、查封、拍卖抵缴税款和 滞纳金。C.骗税。定义：是纳税人用欺骗 手段获得国家税收优惠的行 为。内容：在我国，骗取国 家出口退税，还有骗取国家 税收优惠的行为。 处理：我国刑法规定：数 额较大的，处五年以下徒刑或 者拘役，数额巨大情节严重的 ，处五年以上十年以下徒刑并 处以1至5倍罚金；数额特别巨 大情节特别严重的，处十年以 上或无期
5、徒刑并处以1至5倍罚 金。骗税与偷税的主要区别在于 ： 前者是骗得税收优惠，后 者是设法隐瞒应税项目和应税 收入。 D.抗税。定义：是纳税人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款的行为 。内容：拒不执行税法规定 、不纳税；拒绝接受检查；聚 众闹事、威胁、殴打、围攻等 行为。处理：处三年以下徒刑或 拘役，并处1-5倍罚金；情节 严重的，处三年至七年徒刑， 并处1-5倍罚金；以暴力方式 抗税，致人重伤或死亡的，依 法按伤害罪、杀人罪处罚，并 处以罚金。 想一想： 纳税人偷税、欠税、骗税、抗 税要受到法律制裁，这与税收 的特征有什么联系？ 1.这说明税收具有强制性 。2.税收的强制性是指税收 是依靠国家的政
6、治权力而强制 征收的。征税必须有法律依据 ，纳税人必须依法纳税，否则 将受到法律的制裁。含义税收 基本特征违法表现和处理综合题 一.比较题税收与其他财政收入形式 的主要区别。 提示：1.(1)财政收入是国家通过 一定的形式和渠道集中起来的 资金。包括税、利、债、费、 各种罚没收入、国际捐款等。(2)税收是国家凭借政治权 力依法无偿取得财政收入的形 式，具有强制性、无偿性、固 定性。2.(1)国有企业上缴的利润有 无偿性和一定的强制性，但没有 固定性；债务收入根本没有税收 的三个特征；国家机关的收费有 固定性，但它以国家机关提供服 务为前提，不具有无偿性；罚没 收入有强制性，但没有固定性； 国际捐款有无偿性，但没有强制 性和固定性。(2)而税收是强制性、无偿 性、固定性的统一，缺一不可 。 再 见
