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1、金融企业财务规则培训国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局), 新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各中央管理金融企业:：为贯彻落实金融企业财务规则(财政部令第 42 号), 实现新旧金融企业财务制度的充分衔接,我部制定了金融企业财务规则实施指南,现予印发,自印发之日起施行。 各有关部门、金融企业应当认真组织实施金融企业财务规则(财政部令第 42 号) 及金融企业财务规则实施指南,结合具体情况开展宣传和培训工作,各金融企业还应当按照金融企业财务规则(财政部令第 42 号) 的规定健全内部财务管理制度 ,确保新旧财
2、务制度顺利转换。 执行中如有问题,请及时反馈我部。二七年三月三十日附件: 金融企业财务规则实施指南一、 金融企业财务规则的适用范围 金融企业财务规则( 财政部令第 42 号, 以下简称 规则) 第 2 条规定:“在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司,城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社(以下简称金融企业)适用本规则。其他金融企业参照本规则执行。 ” (一 )关于国有及国有控股企业。 国有企业是指依照中华人民共和国公司法设立的国有独资公司 ;由两个及两个以上的国有独资公司或者各级人民政府及其部门、机构或者其他国有单位出资设立的有限责任公司和股份
3、有限公司。 国有控股企业是指国有资本占实收资本 50%以上的有限责任公司和股份有限公司;国有资本占实收资本的比例虽然不足 50%,但国有资本投资者享有的表决权已足以对股东(大)会的决议产生重大影响的有限责任公司和股份有限公司;国有资本占实收资本的比例虽然不足50%,但通过投资关系、协议或者其他安排, 国有资本投资者能够实际支配金融企业行为的金融企业。 (二) 关于金融企业。 金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业,包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等;执业需取得
4、证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等;执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。金融控股公司、担保公司目前尚未明确其金融业的性质,但本质上属于金融企业。因此,这两类公司也适用规则 。 金融监管部门所属的从事相关金融业务的企业也纳入金融企业的范围。 (三) 关于其他金融企业。 其他金融企业是指外资金融企业和民营金融企业等。 二、金融企业财务管理的基本特点 规则 第 3 条规定:“金融企业应当根据本规则的规定,以及自身发展的需要,建立健全内部财务管理制度,设置财务管理职能部门, 配备专业财务管理人员, 综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法,筹集资金,营运
5、资产, 控制成本,分配收益,配置资源,反映经营状况,防范和化解财务风险 ,实现持续经营和价值最大化。 ” (一) 关于财务管理的基本要求。 括金融企业基本的财务制度以及关于资金管理、资产管理、成本管理、费用管理、营业外收支管理、收入管理等方面的内部规定和办法。 归口管理财务事项 ,便于分清职责,金融企业应当设置财务管理职能部门,具体履行金融企业经营者的财务管理职权,并承担相应的责任。 事金融企业财务管理工作的人员必须是熟悉财务、会计知识的专业人员,并具有会计从业资格。 (二) 关于财务管理的基本方法。 财务管理的基本方法包括规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等,这是区分财务管
6、理与会计管理的基本标志之一。 (三) 关于财务管理的基本要素。 规则将财务管理的要素归纳为风险防控、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面,并逐一提出规范性要求。三、财务管理工作的管辖和登记 规则第 4 条规定:“ 各级人民政府财政部门 (以下简称财政部门)依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。 省级以上人民政府财政部门的派出机构, 应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责。 金融企业在完成工商登记后 30 日内,应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。 金融企业发生分立、合并、设立分支机构, 以及
7、主要工商登记事项发生变更时,在依法完成工商变更登记后 30 日内,应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件。 ”(一)关于财务管理工作的管辖。 财政部门对金融企业财务管理工作的管辖总体上按照出资关系区分:国务院及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理工作,由财政部直接负责; 省、市、县级人民政府及其部门、机构出资金融企业的财务管理工作,相应分别由省、市、县级人民政府财政部门负责;不同级次政府及其部门、机构均出资金融企业的财务管理工作,已明确的,按规定办理,未明确的,由出资额相对多的一级人民政府财政部门负责。 各级人民政府及其部门、机构没有出资,或者出资额不致其占控股地位的金融企业,按照相应的
8、行政管理级次确定金融企业财务管理工作的管辖。 省级以上人民政府财政部门派出机构是指,财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处。按照财政部的授权,财政部驻各地财政监察专员办事处应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责。 (二)关于财务登记。 金融企业到财政部门进行财务登记是为了便于财政部门掌握金融企业的基本情况,其性质是备案登记,而非核准登记。 本条中“分支机构” 是指直属金融企业总部的独立核算的经营单位。 本条“主要工商登记事项发生变更”是指金融企业的名称、法人代表、注册地、注册资本、经营范围等发生变更。 四、关于金融企业投资者财务管理职权的规定
9、 规则第 7 条规定:“金融企业的投资者(以下简称投资者) 一般通过股东(大)会、董事会或其他形式的治理机构行使财务管理职权”;“投资者可以通过制度规范、章程约定等方式,将投资者财务管理职权全部或部分授予经营者”;“金融企业按规定可以向其控股的企业委派或推荐财务总监”。 (一)关于财务管理职权的行使。 根据中华人民共和国公司法的规定,金融企业投资者通过股东(大) 会或董事会拥有决定内部管理制度、决定部门设置、决定重大财务事项、决定聘任或解聘财务负责人、决定聘用或解聘社会中介机构的权力。 已经设立股东(大)会、董事会的金融企业,由投资者依法通过股东 (大)会、董事会行使以上职权; 尚未设立股东(
10、大)会、董事会的金融企业,国家财政部门作为金融企业的投资者,按国家现行有关文件的规定,将财务管理职权全部或部分授予经营者。经营者通过行长办公会或总裁办公会、总经理办公会等形式行使财务管理职权。 其他尚未设立股东(大)会、董事会的金融企业,投资者通过理事会等其他形式的治理机构行使财务管理职权。 (二)关于财务总监的规定。 金融企业要积极探索财务总监委派制,对分支机构委派财务总监,充分发挥财务总监在强化财务管理和财务监督中的职能作用。 五、关于金融企业资本充足率、偿付能力充足率等方面的要求 规则第 10 条规定:“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制,保持业务规模与资本规模相适应,在资本充足率、
11、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。 ” 本条所称的“有关法律、法规的要求”主要包括: 从事商业银行业务的金融企业,资本充足率不得低于 8%,核心资本充足率不得低于 4%。 从事保险业务的金融企业,偿付能力充足率不得小于 100%。 从事证券业务的金融企业,净资本与负债的比例不得低于 8%。 从事信托投资业务的金融企业,其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的 10%;对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%。 主营担保业务的企业,对单个客户提供的担保责任金额最高不得超过自身实收资本的 10%;担保责任总额一般不超过自身实收资本的 5 倍,最高
12、不得超过 10 倍。 从事金融租赁业务的金融企业,拆入资金余额不得超过资本总额的 100%;资本总额不得低于风险资产总额的 10%。 属于财务公司性质的金融企业,资本充足率不得低于 10%;拆入资金余额不得超过资本总额的 100%。 六、关于金融企业支付能力的要求 规则第 11 条规定:“金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则,根据有关法律、法规的规定,控制资产负债比例,足额提留用于清偿债务的资金。” 本条所称的“有关法律、法规的规定”主要包括: 从事银行业务的金融企业,应按规定交存存款准备金,留足备付金。 从事保险业务的金融企业,应按注册资本的 20%提取资本保证
13、金,存入指定的银行,除金融企业清算时用于清偿债务外,不得动用。 从事证券业务的金融企业,净资产与负债的比例不得低于 20%。 主营担保业务的企业,应按注册资本的 10%提取资本保证金,存入指定的银行,除金融企业清算时用于清偿债务外,不得挪作他用。 从事金融租赁业务的金融企业,对同一承租人的租赁加贷款融资余额最高不得超过资本总额的 15%;对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的 60%;租赁资产(含委托租赁、转租赁资产)比重不得低于总资产的 60%。 属于财务公司性质的金融企业,应按规定交存存款准备金。 七、关于金融企业受托业务风险管理的要求 规则第 16 条规定:“金融企业依法受托发
14、放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务,应当与自营业务分开管理,按照合同约定分配收益、承担责任,不得挪用客户资金,不得转嫁经营风险。 ” 从事证券业务的金融企业,必须将经纪业务与自营业务分开办理,不得混合操作;接受证券买卖的委托,应根据委托书载明的内容,按交易规则代理买卖证券,如实进行交易记录。 从事期货经纪业务的金融企业,应在指定结算银行开立客户保证金账户专门存放客户保证金,与自有资金分户存放。 从事信托投资业务的金融企业,应将信托财产与其固有财产分别管理、分别记账,并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记账。 主营担保业务的企业,应为受托运作的担保基金设
15、立专门账户,并将担保基金业务与自身业务分开管理、核算。 从事基金管理业务的金融企业,自身资产与基金资产、不同基金的资产和其他委托资产要实行独立运作,分别核算。 从事金融租赁业务的金融企业,应对受托经营的委托租赁财产和作为转租人经营的转租赁财产单独建账,分别管理。 从事保险资产管理业务的金融企业,受托管理资产应独立于自有资产分开管理、核算。 八、关于金融企业担保业务风险管理的要求 规则第 17 条规定:“金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定,根据被担保对象的资信及偿付能力,采取相应的风险控制措施,并设立备查账簿登记,及时跟踪监督。” 金融企业对外提供担保要在充分评价被担保对象的资信及
16、偿付能力的基础上;对已提供的担保,金融企业要采取相应的风险控制措施,规范操作规程,明确执行权限,控制担保范围,严格办理担保涉及的资产手续,落实相关责任,实行跟踪监督。 从事证券业务的金融企业,不得为其投资者或投资者的关联人提供担保。 从事期货经纪业务的金融企业,不得对外提供担保。 从事信托投资业务的金融企业,以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本。 从事金融租赁业务的金融企业,对外担保余额不得超过资本总额的 200%。 属于财务公司性质的金融企业,担保余额不得高于资本总额。 九、关于金融企业社会保险费用管理的要求 规则第 38 条规定:“金融企业根据有关法律、法规和政策的规定,为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用,应当据实列入成本(费用) 。 参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金
