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1、依法纳税是每个公 民应尽的义务税法是以我国税收法律制度为中心内容，以 流转类税法、资源税类税法、所得和收益类 税法、财产和行为税类税法特定目的税类税 法为主要内容的完整的知识体系。 随着我国经济体制及税收体制改革的深入发 展，无论企业还是个人，在经济生活中不可 避免地要缴纳税收，税法显得越来越重要。 因此，税法是企业决策者、经营者、财务人 员等必须掌握的基础理论与专业知识。在高 等院校，税法是财经类各专业的一门重要课 程。税收法律制度第一节 税收基本原理 第二节 税法的基本原理 第三节 税收实体法 第四节 税收程序法第一节 税收的基本原理税收是国家财政收入的主要来源，是 共和国的血脉。 取之于
2、民、用之于民 改革开放前，我国财政收入主要来自企业利润上缴 ，企业收入一项占财政收入的50%以上。 例如：1978年我国财政收入总额为1132.26亿元,其中 企业收入一项为571.99亿元,而各项税收收入和其它 收入分别为519.28亿元和40.99亿元 2005年国有企业实现利润9047亿 ，1998至2005年,国 有赢利企业共赢利近5万亿元 。2006年,全国国有企 业累计实现利润1.1万亿元其中中央企业实现利润达 7700亿元。 从1994年起大中型国有全资老企业的税后利润不上 交。2007年起，在中央企业展开的国有资本经营预 算试点工作，国企不上交利润之过渡时期的终止。 http:
3、/ bm/2007-06/18/content_361969.jsp 而进入90年代后，1990年到2001年12 年间我国税收收入占财政收入的比重 平均在95%以上。一、税收的概念与实质 税收是国家为了实现其职能，凭借其政 治上的权力，按照法律规定的标准，对社会 组织和和个人强制地无偿地取得财政收入所 发生的一种特殊分配活动税收实质：（一）、税收是凭借国家权力、强制 力实现的。-强制性特征、无偿性特征（二）、税收的目的是为了满足社会 的共同需要。（三）、税收来源于对社会剩余产品 所进行的分配（四）、税收具有规范性。-固定性特 征三、税收的种类 （一）税收的基本种类1994年税制改革之后，我国
4、的税种由37个缩减到目 前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房 地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值 税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税 、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶 吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已 经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。流转税以商品或劳务的流转额作为征税对象 所征收的一类税主要包括：增值税、消费税、关税、 营业税、城乡维护建设税等 所得税包括企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税
5、、农业税 等。是对纳税人的总收益或纯收益所征收 的一类税财产税包括房产税、城市房地产税、契税等 。是以纳税人法定财产的价值额或租价 额作为征税对象的一类税行为税包括：车船使用税、印花税、耕地占 用税等。是对纳税人所进行的一定行为、依据 法定计税单位和标准，对行为人所征 收的一类税资源税以在我国境内从事国有资源开发，就 资源和开发条件的差异而形成的级差 收入征收的一类税。只对税法规定的资源征税。（二）税收其他种类1、以税负能否转嫁为标准直接税间接税2、以计税依据为标准从价税从量税3、以计税依据中是否包括税额为标准价内税 价外税4、以税收收入的归属中央税 地方税 中央和地方共享税中央税即属于中央固
6、定财政收入，由中央集 中管理和使用的税种。具体来说，中央税包括下列税种：关税，海 关代征消费税和增值税，消费税，中央企业 所得税，地方银行和外资银行及非银行金融 企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保 险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、 所得税、利润和城市维护建设税），车辆购 置税。地方税即属于地方固定财政收入，由地方管 理和使用的税种。具体说来，地方税包括下列税种：营业税（ 不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司 集中交纳的营业税），地方企业所得税（不 含上述地方银行和外资银行及非银行金融企 业所得税），个人所得税，城镇土地使用税 ，固定资产投资方向调节税，城市维护建设 税（不含铁道部门
7、、各银行总行、各保险总 公司集中交纳的部分），房产税，车船使用 税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特 产收入征收的农业税（简称农业特产税）， 耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增 值税。中央地方共享税即由中央和地方共同 管理和使用的税种。具体说来，中央地方共享税包括下列 税种：增值税、资源税、证券交易税 等。增值税中央分享，地方分 享。资源税按不同的资源品种 划分，海洋石油资源税作为中央收入 。证券交易税，中央与地方各分享 。 四、税收的原则（略）制定税法坚持从实际出发原则公平税负原则坚持民主决策原则原则性与灵活性相结合原则稳定性、连续性与立改废相结合原则五、税收的作用调节经济财政收入二、
8、税法构成要素 1、纳税主体 2、征税客体 3、税率 4、纳税环节 5、纳税期限 6、加成征税、减税、免税 7、法律责任第二节 中国现行实体税法结构体系以流转税为主体，实行流转税与所得 税相结合，以其他税种为辅助的税收 体系。 一、流转税法 流转税：以流转额为征税对象的一类 税收。以增值税为主，进行普遍调节（一）增值税增值税：以商品生产流通和劳务服务 各个环节的增值额为征税对象的一种 税。1、纳税主体：在中国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人2、征税对象和征税范围：在我国从事 货物和加工、修理修配劳务的法定增 值额3、税率：17%、13%和04、应纳税额的计算公式
9、：应纳税额= 当期销项税额当期进项税额5、纳税期限：1日、3日、5日、10日 、15日或者一个月6、纳税地点：书增值税专用发票的使用和管理增值税专用发票是销货方正确计算销项税、 购货方正确进行税款抵扣的重要凭证 一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在 内）、应税劳务等，必须向购买方开具专用 发票 对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列 货物的适用税率全额征补税款，并按规定按 偷税给予处罚。 案例： http:/ 500.htm 刑法第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的 其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上 二十万元以下罚金； 虚开的税款数额较大或
10、者有其他严重情节的，处三年以上十年 以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上 有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或 者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重 ，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并 处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责 的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘 役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上 十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重 情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。未按规
11、定保管使用发票，发生被盗、丢失专 用发票的纳税人，处以一万元以下的罚款， 并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人 ，在一定期限内（最长不超过半年）停止领 购专用发票对纳税人申报遗失的专用发票， 如果发现非法代开、虚开问题的，该纳税人 应承担偷税、骗税的连带责任http:/ 25/094712135268.shtml 周正毅案疯狂盗窃增值税专用发票案例五位被告到某县税务局盗取增值税专 用发票800本（40000份0，卖出六本， 得赃款8000元，由于被公安机关追查 没再继续销售。 审判结果：五位被告，犯盗窃罪，判 处死刑。剥夺政治权利终身。 如果每份发票按最高金额开出，每份 可以抵扣税款145万
12、余元，4万份共可 抵扣税款581亿余元。（二）消费税法http:/ http:/ 消费税是对在我国境内（起运地或所 在地在中国）生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人征收的一种 税征收意义（1）、正确引导消费方向、抑制超前 消费和集团消费-寓禁于征（2）、在一定程度上缓解社会分配不 公（3）、保证国家财政收入1、纳税人2、征税客体和税目3、应纳税额=销售额*税率4、纳税环节：生产环节、委托加工环 节和进口环节税目征收范围计税单位税率1、甲类卷烟 2、烟丝45% 30%1、粮食白酒 2、啤酒吨25% 220元化妆品30%护肤化妆品17%贵重首饰及珠宝宝石包括各种金银珠宝 首饰及珠宝宝石10
13、%鞭炮、焰火15%汽油升0。2元柴油升0。1元汽车轮 胎10%摩托车10%小汽车3%8%12月15日，广州奢侈品上价值达3000 万元人民币，并具备防弹功能的加长 版“幻影”劳斯莱斯，将来到广州与顶 级观众见面。广州奢侈品组委会方面 介绍，今年的奢侈品展堪称百辆世界 顶级名车大聚会。它们包括有车中之 王之称的20辆“劳斯莱斯”。其中包括 在中国仅3辆、价值过千万元人民币的 新款加长版幻影；还有全世界限量生 产25辆的超豪华“黑钻幻影”。 （三）营业税法在我国境内提供应税劳务、受让无形资产或 者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳 税义务人，应缴纳营业税1、纳税义务人2、税目、税率3、应纳税额=
14、销售额*税率4、纳税义务发生时间5、纳税期限6、纳税地点税目征收范围税率交通运输业水运、陆运、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他 工程作业3%金融保险业8% *邮电 通讯业3%文化体育业3%娱乐业歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶 座、台球、高尔夫球、保龄球 游艺20%服务业代理业、餐饮业 、旅游业、仓储 业、租赁业 、广告业及其他服务 业5%转让 无形资产土地使用权、专利权、非专利技 术、商标权 、著作权、商誉5%销售不动产建筑物及其他土地附着物5%http:/ 热点： 住房 营业税在中国政府开始着手调控房地产市场的时候，国家 税务总局今天发布消息说，二00六年六月一日后， 个人将购买不
15、足五年的住房对外销售，要全额征收 营业税。 http:/www.xmlaw.org/law01/law01/1182.ht m 六月一日后，个人将购买超过五年的普通住房对 外销售，应持相关证明材料申请办理免征营业税手 续。购买时间虽然超过五年(含五年)的住房对外销 售，不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符 合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按 其售房收入减去购买房屋价款后的余额，征收营业 税。（四）关税1.关税是海关对进出关境的货物和物品所征收的一种税。关税属于对商品的征税。是对进出关境的商品征税。2.关境与国境的区别关境是一个国家海关法令全面实施的境域。 国境是一个国家行政主权管辖的区域。货物和物品的定义货物，通常指贸易性商品；物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作
