综合财务主管培训课程-初级PPT

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1、财务培训县公司综合主管财务初级培训 2010年12月-2-目 录县公司财务组织介绍日常财务报账及审批资金资产存货管理-3-目 录公司财务组织介绍省市县三级财务管理职能省市县三级财务组织架构-4-省公司管理核算稽核省公司核算高度集中 市县取消核算职能， 保留原始单据审核、 帐务及报表查询 省公司稽核加大 市公司稽核加强 县公司稽核做实省公司管理职能提升 市公司管理职能保留 县公司无财务管理管理组管理中心核算中心稽核中心稽核组稽核员帐务组帐务员市公司县公司集中后的省市县三级财务管理-5-省市县三级财务组织架构三级财务 管理省公司地市分公 司财务部核算中心县公司综合财务 主管报账员出纳及物 资管理计

2、划财务 部预算考核工程管理资金稽核成本管理内控管理综合分析资产管理出纳报账员稽核员-6-不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制不相容职务 分离控制-7-目 录县公司财务组织介绍日常财务报账及审批资金资产存货管理-8-目 录日常财务报账及审批报账及审批要求合同和预算审批-9-会计做账给 谁看？内部 人员：财务人员自己看分析给领导提供决策依据对账日常账务管理外部人员：检查人员看查账、挑错各项经济活动是否符合财 政法规几乎所有的问题都是事先从会计凭证、凭证附件、各类账本中发现征兆。报账及审批的基本要求-10-会计准则、财务通则财政法规、财经经律、税收法

3、规公司内部管理制度1、资本市场的一 种重要游戏规则2、国家社会规范 及强制性规范3、公司的管理要 求报账及审批中的行为规范财务工作的 技术标准-11-报账及审批的基本要求真实性：企业的支出必须是真实发生 。合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。合理性：符合企业正常的发展规律。相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。及时性(权责发生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。-12-报账及审批的基本要求1、真实性：企业的支出必须是真实发生 。如果企业故意取得假发票，比如购买发票抵帐，没有真实支出存在，当然不 可以扣除。企业发生的支出，如果不需要或客观上

4、无法取得发票的，应提供证明业务或事 项确实已经实际发生的适当的凭据，也能在税前扣除；Eg:稽便函2008115号规定：中国移动支付房屋租金、水电费、劳务费等费用 时，以复印件、收据、白条、分割单等不合法凭证的，可以在确认费用是真实、合理的 情况下，限期其换取合法票据后进行扣除，如果不能取得合法票据，一律不得在税前扣 除。无法取得原始凭证的，可将原始凭证的复印件、合同及分割单等凭证作为合法票据 进行扣除。如何体现真实性：1、合规的发票税务局通常的要求2、合理的明细单：购货明细、入库单、出库单、用户数统计表3、合理的说明、相关的合同、协议-13-p维修费用的计提；维修费计提申请：本月发生维修费50

5、0万元，其中线路代维200万元，网络优化300 万元，因发票未到，根据权责发生制原则，请财务部予于计提。分析： 维修费的组成不清 费用的范围不明费用的真实性不足!建议：费用的计提应有计算过程EG：本月XX公司在我公司进行基站维护，共维护了基站19个，基站具体分布 见附件。根据与XX公司签订的基站维护合同规定，基站的维护费用为2万元/基站 ，因本合同还未结算，发票未到，根据权责发生制原则，请财务部对本月的基站 维护费用进行计提，计提金额为38万元=19个基站*2万元/基站。报账及审批的基本要求-14-报账及审批的基本要求问题：1、金额涂改；2、在发票正面随意写上审批意见。分析：从原始单据的取得来

6、说，是不允许有涂改现象的，这种发票可能会带来经济事项的不真实，也可能存在假造数字套取资金的风险。-15-报账及审批的基本要求外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法：-摘自财务月刊2009 年4月1、篡改发票。目前补公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电 脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”。2、号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是虚 假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间 长，可作为疑点经济业务。3、异常情况发票。(1)频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票；(2)“小商店大发票”：零售小商

7、店提供商品的金额较小，而从零售小商店累 计开出高额发票就属异常情况；-16-报账及审批的基本要求外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法(续)4、印章反常发票：一般来说，违规、违法的经济业务不会像正常的经济业务那样 印章清晰：为逃避法律责任有意模糊或印章单位本身就是一个杜撰单位。5、勾稽关系失真发票。一些虚假经济业务为拼凑合计数值，一般会用发票合计 数值除以商品单价，得出数量直接填写在发票上，通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或畸低、畸多或畸省的虚假经济业务疑点。-17-报账及审批的基本要求2、合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。无论企业的支出是否实际

8、发生，如果是非法支出，不符合税法、财政法规的有 关规定，即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出，也不得在企业所得税前扣除。Eg:罚金、罚款、被没收财物的损失等。3、合理性：符合企业正常的发展规律。eg:1、关注异常变动、减少成本费用的波动性。2、吃铁皮柜的故事-18-报账及审批的基本要求4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看 费用支出的结果。有限公司的税务处理决定书中指出：“你公司其他营业费用中列支专营店外包劳务 人员通信补贴元，外包劳务人员非本企业员工，其工资及相关报酬待遇由外包劳务 公司负责发放，

9、外包劳务人员的通信补贴不得在税前扣除。”有限公司的税务处理决定书中指出：“你公司2006年度在成本费用中列支其他与生 产经营无关的杂志社会费、宿舍管理费等费用共计元，申报时未作纳税调整，违反 了中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十九条第十款的规 定，审增当期应纳税所得额元。”税务案例：-19-报账及审批的基本要求4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。Eg2、县公司报帐：报县公司XX经理宿舍水电费、有线电视费。 经理宿舍费用，属经理个人费用，与企业经营无关，不能 作为企业费用。 或作为为员工支付的相关费用，列福利费。-20-报账及审批的基本要求4、相关

10、性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。Eg3、代开发票(如销售佣金、房屋租金)中的税款的报帐。 合同/协议中的描述：每月付乙方租金为100元，税金5元(假设税率为5%) 甲方承担按照税务法规，税金本应由对方支付、承担理个人费用，虽在协议中 明确由我公司承担，这也成了与企业经营无关的费用，不能作为企业费用 。 合同/协议改为：每月租金105.26元(=100/0.95)，甲方代扣5%的税金后 ，每月支付租金100元给乙方-21-报账及审批的基本要求4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的 收入直接相关 。Eg4、报帐过多的、不相关的附件支撑。(1)、餐费后的菜单、接待审批(

11、2)、促销费、客服费的客户明细表-22-报账及审批的基本要求5、及时性(权责发生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年 度。权责发生制的基础要求：1、凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当 期的收入和费用，计入利润表；2、凡是不性于当期的收入和费用，即使款项已在收付，也不应当作为当期的收入和费用。-23-报账及审批的基本要求09年8月提交08年7- 12月费用的报帐单-24-报账及审批的基本要求09年7月提交09年5 月费用的报帐单应该在5月进行预提-25-报账及审批的其他事项行政收费问题：一般行政收费具有强制性的特点，这类强制性的收

12、费一定具有省政府以上的批文， 而且，政府性基金还必须严格按规定报财务部审批，重要的报国务院审批，如仅是市、 县政府的自行规定，则属乱收费、乱摊派。例：以往某市出现过的“价格调节基金”，其他的当地物价批的收费，一般是经营性收费，收费方需提供一定的服务或物品， 这类收费属于自愿性。例：部分地市物价局批的，由房屋交易管理部门收到的房屋租赁手续费-26-目 录日常财务报账及审批报账及审批要求合同和预算审查-27-合同审查的定义和目的 财务人员对于合同的审查分两个环节，一个是合同会签阶段的事前审查，一个是报账付款阶段的事后审核。两个环节财务审查的目的不同，所以审查的内容和方法也有差异。会签阶段审查合同的

13、目的报账付款阶段审查合同的目的 保证合同中涉及财务类的相关内容（如付款条款、涉税内容等）符合有关管理规定；合同有关财务风险的控制； 合同合理性和效益性的简要评估。保证付款申请符合合同付款条款的约定；保证财务核算的准确性和规范性。-28-合同会签审查的主要内容审查合同项目是否在年度预算内； 审查合同约定的付款条款是否符合公司信用政策的规定； 审查合同中约定的税负条款的合法性； 审查合同约定的价格描述是否清晰准确，相关到货时点、受益期 限等时间约定是否明确，相关的成本费用/资本开支是否可实现 准确计量； 审查合同内容是否与计划列支的费用/资本开支项目相匹配； 审查合同是否为关联交易，是否符合关联交

14、易的相关规定； 其他按照财会、税务相关制度规定审查合同相关条款。合同会签审查的内容在合同会签阶段，财务部门对于合同的审查主要包括以下内容：-29-大力推进集中化 管理日常管理中，公司尽管没有违约的故意，但实际却经常未能按合同要求及时付款，为 降低违约风险，建议在合同付款条件中增加“要求合同对方出具相关文件（如发票、付款 通知）后一定期限内公司予以付款的内容”增加合同方的付款提示义务，避免公司因疏忽 等原因迟延付款。对于补签合同的付款条款，应注意对常用合同文本中的分期付款条件进行核对，正常 合同约定的分期支付条件，在补签合同情况下付款期限早已构成迟延，应根据情况相应 调整付款条件和期限，以免因约

15、定不当导致迟延支付的违约风险。 （案例二）付款条款对于保证合同的履行质量、实现合同的目的具有重要意义。审查该条款，首 先要保证条款内容符合公司信用支付政策的规定，其次还应将付款条款与合同各阶段义 务的履行结合起来考虑，最大限度发挥付款条款的风险控制作用。此外对于付款支付的 币种、方式、对象、发票等信息也应进行明确。（案例一）要点1：付款条款是否符合公司信用支付政策的规定要点2：补签合同时付款条款的约定是否妥当要点3：避免延迟付款导致履约风险的问题合同会签审查的要点审查合同金额是否具体明确，价格是否含税，税费负担是否合法，合同中涉及的其他 费用（如运输、维修等）应由哪一方承担，是否包含在合同总价

16、款中等内容是否已约定 清楚。要点4：合同金额是否明确，格式是否正确-30-大力推进集中化 管理有的合同中关于服务报酬的结算，出现以对方服务人员的工资福利与人数相乘的结果 作为费用结算标准的问题，如约定“人工福利4000元/月”等。诸如此类的情况，使得合同 内容与劳动合同法的规定产生了混淆，一定程度上加重了公司的责任，应避免如此约定 。（主要涉及一些代维合同和业务外包合同）审查合同数字区间是否存在重叠或缺漏导致约定不明，如区间的临界值重叠或遗漏， 全用“、”，或全用“ 、 ”等。再如设置四个分档并支付不同比例的合同款时，四个分 档约定为70分以下，7080分，8090分，90分以上。上列各分档之间存在重叠，如恰 巧考核得分为重叠的分数时，则可以按不同比例付款，极易导致争议。要点5：审查数字区间的表述是否明确要点6：付款条款中不应出现以人工工资福利结算的相关内容合同会签审查的要点(续)审查合同方是否为关联交易供应商（目前包括江西