企业资本运营税收政策分析与纳税方案设计

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1、 纳税人俱乐部 400-650-9936企业资本运营 税收政策分析与纳税方案设计纳税人俱乐部 400-650-9936一、企业资本运营的基本要求及涉税环节 二、投资环节税收政策与纳税方案 三、筹资环节税收政策与纳税方案 四、经营环节税收政策与纳税方案 五、企业重组涉及的税收政策与纳税方案 六、清算环节税收政策与纳税方案纳税人俱乐部 400-650-9936一、企业资本运营的基本要求及 涉税环节1、什么是资本运营 2、资本运营与税收的关系 3、资本运营涉及的环节纳税人俱乐部 400-650-99361、什么是资本运营狭义的资本运营主要指可以独立于生产经营 而存在的以价值化、证券化了的资本或可以按

2、价 值化、证券化操作的物化资本为基础，通过流动 、裂变、组合、优化配置等来提高运营效率和效 益的经济行为和经营活动。广义的资本运营是指以资本增值最大化为根 本目的，以价值管理为特征，通过企业全部资本 和生产要素的优化配置和产业结构的动态调整， 对企业的全部资本进行综合有效运营的一种经营 方式。纳税人俱乐部 400-650-99362、资本运营与税收的关系资本运营是以资本增值最大化为根本目 的.企业生产经营的目的是追求利润最大化, 要追求利润最大化必须最大限度地降低成本 。纳税人俱乐部 400-650-99363、资本运营涉及的环节投资环节筹资环节经营环节公司的合并分立等环节清算环节纳税人俱乐部

3、 400-650-9936二、投资环节税收政策与纳税方 案1、投资类型的选择 2、投资项目的选择 3、以非货币性资产进行投资的税收政策 4、企业组织形式涉及的税收政策 5、主管税务机关的选择 纳税人俱乐部 400-650-99361、投资类型的选择企业类型：独资企业、合伙企业、公司制企业我国对个人独资企业、合伙企业从2000年起只征收个 人所得税。公司是企业法人，有独立的法人财产，公司以其全部 财产对公司的债务承担责任。 2006年起，我国允许一人 成立一个有限责任公司（是指只有一个自然人股东或者一 个法人股东的有限责任公司）。一个自然人只能投资设立 一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不

4、能投资设 立新的一人有限责任公司。一人有限责任公司的股东不能 证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务 承担连带责任。公司制企业的税负总的来说，要比合伙企业高，因为 它存在着一定的重复征税问题。但由于公司制企业在所得 税方面国家往往给一些优惠政策，要充分的考虑。在流转 税方面基本相同。纳税人俱乐部 400-650-99362、投资项目的选择企业所得税十大优惠政策 增值税十大优惠政策纳税人俱乐部 400-650-9936企业所得税十大优惠政策 地方所得税减免民族自治地方的自治机关对本民族自治 地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方 分享的部分，可以决定减征或者免征。自治 州、自治县决定

5、减征或者免征的，须报省、 自治区、直辖市人民政府批准。对民族自治 地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减 征或者免征企业所得税。纳税人俱乐部 400-650-9936涉农所得税优惠政策从事农、林、牧、渔业项目的所得 ， 免税、减半征收企业所得税。 （国税函2008850号 财税2008149 号）纳税人俱乐部 400-650-9936从事国家重点扶持的公共基础 设施项目投资经营的所得是指公共基础设施项目企业所得税优 惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公 路、城市公共交通、电力、水利等项目。自 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，免三减三（指投资经营的所得）。（财税200846号 财税2

6、008116号 国税发200980号） 纳税人俱乐部 400-650-9936从事符合条件的环境保护、节能节水项 目的所得包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼 气综合开发利用、节能减排技术改造、海水 淡化等。自项目取得第一笔生产经营收入所 属纳税年度起，免三减三。 环境保护节能节水项目企业所得税优惠目 录(试行)。（财税2009166号 ） 纳税人俱乐部 400-650-9936购置并实际使用的环境保护、 节能节水和安全生产专用设备企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税 优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境 保护、节能节水、安全生产等

7、专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不 足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租 赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方 企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届 满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业 应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业 所得税税款。纳税人俱乐部 400-650-9936开发和转让技术企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实 扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成 无形

8、资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（国税发 2008116号）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分， 减半征收企业所得税（与技术转让项目密不可分的技术咨 询、技术服务、技术培训等收入，是否计入技术转让收入 享受优惠？） （国税函2009212号）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的 研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技 术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的 收入，免征营业税。 (财税【1999】273号） 纳税人俱乐部 400-650-9936创业投资企业创业投资企业采取股权投资方式投资

9、于 未上市的中小高新技术企业2年以上的，可 以按照其投资额的70%在股权持有满2年的 当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转 抵扣。 （国税发200987号） 纳税人俱乐部 400-650-9936高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减 按15%的税率征收企业所得税。 （国科发火2008172号 国科发火2008 362号 国税函2009203号 ）纳税人俱乐部 400-650-9936企业资源综合利用企业以资源综合利用企业所得税优惠 目录规定的资源作为主要原材料，生产国 家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准 的产品取得的收入，减按90%计入收

10、入总额 。 （财税200847号 财税2008117号 国税函2009185号） 纳税人俱乐部 400-650-9936安排残疾人企业所得税反方面，企业安置残疾人员的，在按照支 付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职 工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人 民共和国残疾人保障法的有关规定。 增值税(或营业税)方面，实行由税务机关按单位实际 安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的 办法。每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的 具体限额，按单位所在区县适用的最低工资标准的6倍确 定，但最高不得超过每人每年3.5万元。兼营增值税和营业 税业务的单位，可自行选

11、择退还增值税或者减征营业税， 选定后12个月内不得变更。残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、 智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人及持有 中华人民共和国残疾军人证(1至8级)的人员。纳税人俱乐部 400-650-9936下岗再就业优惠政策 财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税 收政策的通知（财税200923号）规定的税收优惠政策 的审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行至2010 年12月31日。 （财税201010号） 文化企业优惠政策 对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业, 自 工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的 期

12、限截止至2010年12月31日。（国税函201086号）纳税人俱乐部 400-650-9936增值税十大优惠政策再生资源增值税优惠政策再生资源增值税政策：对符合退税条件 的纳税人2009年销售再生资源实现的增值 税，按70%的比例退回给纳税人；对其 2010年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人。 （财税2008157号 财税2009119号 ） 纳税人俱乐部 400-650-9936农林剩余物为原料自产的综合利用 产品增值税优惠政策自2009年1月1日起至2010年12月31日 ，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农 作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自 产的综合利用产品

13、由税务机关实行增值税即 征即退办法，具体退税比例2009年为100% ，2010年为80%。 （财税2009148号）纳税人俱乐部 400-650-9936其他资源综合利用增值税优惠 政策免征增值税政策：再生水、以废旧轮胎为全 部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原 料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产 品（特定建材产品，是指砖（不含烧结普通 砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、 砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐 火材料、保温材料、矿（岩）棉。）对污水处理劳务免征增值税。纳税人俱乐部 400-650-9936销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策： 以工业废气为原料生产的高纯度二

14、氧化碳产品、 以垃圾为燃料生产的电力或者热力（包括利用垃 圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力）、 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料 生产的页岩油、以废旧沥青混凝土为原料生产的 再生沥青混凝土（废旧沥青混凝土用量占生产原 料的比重不低于30%）、采用旋窑法工艺生产的 水泥或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥 （水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%）。纳税人俱乐部 400-650-9936销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50% 的政策： 对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟 气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品、以废弃 酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、 白碳黑、乳酸

15、、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒 底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%、以 煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电 力和热力、利用风力生产的电力、部分新型墙体 材料产品。对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后 退政策。 （财税2008156号）纳税人俱乐部 400-650-9936软件产品优惠政策自2000年6月24日起至2010年底以前， 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的 软件产品，按17%的法定税率征收增值税后 ，对其增值税实际税负超过3%的部分实行 即征即退政策。（财税【2000】25号）纳税人俱乐部 400-650-9936鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一

16、）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由 企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收 入，不予征收企业所得税。（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第 一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 。（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税 优惠的，减按10的税率征收企业所得税。（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应 纳税所得额时扣除。（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条 件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准 ，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有 关企业所