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1、100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析2018/8/11增值税：o条例：第一条 在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应 当依照本条例缴纳增值税。营业税：o条例：第一条 在中华人民共和国境内提供 本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人，为营业税的纳税人， 应当依照本条例缴纳营业税。流转税：（增值税、营业税-平行）销售货物 加工、修理、 修配劳务 转让无形资产 或者销售不动 产交通运输业、建筑 业、金融保险业、 邮电通信业、文化 体育业、娱乐业、 服务业劳务A BC D税 值 增税 业 营消费税：消费税是对某
2、些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对 货 物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税， 其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入 o第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方 面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过 对这类消费品征税，可以体现“寓禁于征“的政策。o第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、 化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费 品征税，可以调节高收入者的消费支出。o第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木 地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。o第四类是其他消费品，如对小汽
3、车、摩托车等。这些消费品 既属于高档消费品也属于资源消耗品。o第五类：下一步将对高档消费如高尔夫运动征税增值税的特点：o1.不重复征税，具有中性税收的特征o2.逐环节征税，逐环节扣税，又称链条税o3.最终消费者承担全部税款o4.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性中国现行增值税的特点：o中央地方共享税o消费型增值税o非全面型增值税o价外税o发票扣税法增值税类型：类类型特点优优点缺点1.生产产型 增值值税1、不允许扣除任何外购固定资产价款 2、由于作为增值税课税对象的增值额 相当于国民生产总值 ，因此将这种类 型的增值税称作“生产型增值税”保证财政 收入不利于 鼓励投 资2.收入型 增值值税1.对
4、外购固定资产只允许扣除当期计 入产品价值的折旧费部分-10年折旧的固定资产，扣除120次完全避免 重复征税给以票 扣税造 成困难3.消费费型 增值值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除 2、从全社会的角度来看，增值税相当于 只对消费品征税，其税基总值与消费品 总值一致，故称消费型增值税。 体现增值 税优越 性，便于 操作案例增值税税制o纳税义务人o征税对象o税率及征税率o税收优惠o征收管理纳税义务人o1、著名服装品牌公司的一般纳税人之争一般纳税人和小规模纳税人的两元化管理模式 但我国现行增值税制度中两类纳税人是按照销售收入界定 的，不利于中小企业的生存与发展。只有很少一部分纳税 人按照规范化
5、的办法缴纳增值税，而众多的纳税人被排除 在按规范化办法征收增值税的范围之外，且要负担较高比 例增值税。据统计，2006年，*省一般纳税人户数为6.2 万户，仅占整个增值税纳税人73.7万户的8.41%；小规模 纳税人户数为67.5万户，占整个增值税纳税人户数的 91.59%。小规模纳税人实际增值税税负大大高于一般纳税 人。增值税的二元模式，下游小规模纳税人不要票，造成上 游一般纳税人虚开。链条的断裂是虚开滋生的主要原因之一*儿童饮品公司的筹划门槛第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。 具体认定办法由国务院税务主管部门制定。 细则： 第二十八条 条例第十一条所称小规模
6、纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税 销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万 元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税 人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。 第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税 人 纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳 税。门槛认定的标准一般纳税人小规
7、模纳税人生产企业100万，批发零售180万生产企业50万，批发零售80万认定的围城一般纳税人退税小规模纳税人增值大不退税不需要发票需要专用发票增值小围城里面的想出来，外面的想进去小规模纳税人与一般纳税人的税负平衡点o利益测算：一般纳税人和小规模纳税人的筹 划o两类纳税人税负平衡点的增值率.doco小规模纳税人与一般纳税人货物采购价格比 较.xls增值税一般纳税人认定中的筹划： o1、一般纳税人认定办法是否适用个体工商户*服装公司的筹划o2、一般纳税人认定时间o3、一般纳税人资格的取消o4、辅导期一般纳税人认定o5、一般纳税人认定中注意问题o增值税一般纳税人资格认定管理办法.doco国税函（20
8、1035号.doc认定六大变化1、将免税销售额计入“年应税销售额”范围 2、年应税销售额的计算方式发生变化 改为“连续不超过12个月的经营期内 3、简化了一般纳税人认定的申请资料及申请程序 4、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者 同级别的税务分局（以下称认定机关）。 注释：统一了一般纳税人认定的审批权限，取消了原个体工商户 一般纳税人由省级税务机关审批的规定 5、缩小了不得办理一般纳税人认定的纳税人范围 注释：下列纳税人可以不办理一般纳税人资格认定 （一）个体工 商户以外的其他个人； 6、实地查验办法尚未公布600271航天信息o 总局于10 年初发函要求各地方国税单位应尽
9、快调查统 计09 年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况,于 10 年6 月底前完成认定工作。o 近日从有关部门了解到,该调查数据已统计完毕。09 年已达标但须在10 年上半年完成认定的户数可能在15 万 -20 万户之间。考虑到10 年一般纳税人的自然增长,10 年新增一般纳税人户数可能在45-55 万户之间。较之09 年同比增幅25-53%之间。事实上10 年初的专用系统发 货情况已初现快速增长势头,从有关渠道了解到,1-2 月增 值税防伪专用系统采购量同比增长超过了100%。o我国现有1400多万增值税纳税人，只有120多万是一 般纳税人增值税稽查案例o2、某著名乳酸菌饮品公司的的增
10、值税链条 筹划与稽查之争增值税避税谁过问？3、辅导期政策-税法是要这么读的 ：字斟句酌，还要读标点符号国税发明电200437号.doc国税发明电200462号.doc辅导期前世增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 成文日期：2010-02-10 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳 税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规 定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业； （二） 国家税务总局规定的其他一般纳税人。 辅导期今生国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管 理办法的通知 国税发（2010）40号 第三条 认定办法第十三条第一款所称的“小型商
11、贸批 发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下 、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从 事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外 。批发企业按照国家统计局颁发的国民经济行业 分类(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分 方法界定。小型商贸批发o税法：字斟句酌，条分缕析。o还要懂标点符号o顿号，是或者，还是并且的意思？法条理解：80万以下 或者（并且） 10人以 下o第四条 认定办法第十三条所称“其他一般 纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳 税人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10% 以上并且偷税数额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的； （三
12、）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。 其他一般纳税人o第五条 o新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实 行纳税辅导期管理的期限为3个月；o其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限 为6个月。准备资料：o1、法人身份证明o2、2名财务身份证，会计证o3、税务登记证原件复印件o4、租赁合同o4、房屋产权证明审核事项： 1、车间实地审核 2、账簿健全（代理记账需要代理协议） 3、保险柜与设备发票（后补）准备资料：征税对象-销项o3、视同销售：流转税与所得税角度o4、买一送一，半买半送o5、价外费用：电力并网发电补贴的价外流转 税之争o6、诺基亚偷税举报案：串货罚款涉税问题。o7
13、、销售折让，现金折扣，平销返利与进场费 ，佣金的定义与争议o增值税实施细则：第四条 单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：-8条o（一）将货物交付其他单位或者个人代销；o（二）销售代销货物；o（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的 除外；o（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；o（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；o（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他 单位或者个体工商户；o（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 ；o（八）将自产、委托加工或
14、者购进的货物无偿赠送其他单位或者 个人。 3、视同销售3、视同销售：o所得税：视同销售o企业所得税法实施条例第二十五条规定：“企业发生非货 币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞 助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应 当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税 务主管部门另有规定的除外”o国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doco作废政策：o财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知o财税199679号o规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非 生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励 等方面时，
15、应视同对外销售处理”增值税与企业所得税视同销售对比o企业所得税非货币性资产交换捐赠、偿债赞助、集资广告、样品职工福利利润分配o增值税非应税项目（在建工程管 理部门、非生产机构等）捐赠投资分配集体福利个人消费机构间移送3、视同销售：三个问题： 1）分公司：机构间移送 本条第（三）项所称其它机构用于销售，是指受货的 其它机构发生向购买方开具发票或者收取货款的行 为。 2）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目 ：不动产在建工程 3）如何视同销售：公允价值外购的资产视同销售的公允价值问题3、视同销售：增值税实施细则：第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无 正当理由或者有本细则第四条所列视同
16、销售货物行为而无销售额者， 按下列顺序确定销售额:o（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；o（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；o（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: o组成计税价格=成本（1+成本利润率）o属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。o公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。公式中的成本利润率由国务院税务主管部门确定。 财税（2008）170号o六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已 使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售 额。 3、视同销售总结：o流转税：1）进项的去处，对抵扣的补偿2）属地管理，例外汇总纳税o所得税：1）所有权的转移，资产隐含增 值的实现2）所得税是法人纳税4、买一送一：o卖什么？（自产产品）（外购的产品）（自己的资产）（自己 的劳务）o1、自产货物o
