如何利用财务工具进行税务管理

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1、如何利用财务工具进行税务管理如何利用财务工具进行税务管理第一部分第一部分 筹资活动中的会计处理及涉筹资活动中的会计处理及涉 税处理税处理本讲座的内容第二部分第二部分 经营活动中的会计处理及涉经营活动中的会计处理及涉 税处理税处理 第三部分第三部分 投资活动中的会计处理及涉投资活动中的会计处理及涉 税处理税处理课程导入课程导入一一 以货币资金出资以货币资金出资 借：银行存款借：银行存款贷：实收资本贷：实收资本法人股东法人股东 借：其他应收款借：其他应收款法人股东法人股东贷：银行存款贷：银行存款 主要表现：主要表现：虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本 民营企业老板灰色支民营企业老板灰色支 （家庭支出

2、）（家庭支出）高管年薪支出高管年薪支出 老板年终个人分红老板年终个人分红 1.1.虚假出资抽逃资本的表现形式虚假出资抽逃资本的表现形式 2.2.灰色支出的财务处理灰色支出的财务处理 3.3.高管年薪支出高管年薪支出 4.4.老板个人分红老板个人分红筹资活动中的会计处理及涉税管理二二 固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理 借：固定资产借：固定资产应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税贷：实收资本贷：实收资本三三 无形资产无形资产土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理 （一）土地增值税（一）土地增值税 问题：问题：企业以土地使用权进行对外投资股

3、权后，又转让该部分股企业以土地使用权进行对外投资股权后，又转让该部分股 权，是否要交纳土地增值税？权，是否要交纳土地增值税？ 某企业以无形资产某企业以无形资产土地使用权进行对外投资，投资日土地摊土地使用权进行对外投资，投资日土地摊 余价值为余价值为5050万元，投资作价万元，投资作价300300万元，获得某企业万元，获得某企业30%30%股权，后该股权，后该 企业又将该部分股权转让，转让价格企业又将该部分股权转让，转让价格400400万元，请问该企业是否万元，请问该企业是否 应该交纳土地增值税？如何进行会计处理？应该交纳土地增值税？如何进行会计处理？ 该投资企业和被投资企业均不属房地产开发企业

4、，且投资行为在该投资企业和被投资企业均不属房地产开发企业，且投资行为在 20062006年年3 3月月2 2日之前日之前, ,我想知道的是我想知道的是, ,这一部分暂免征收的土地增值这一部分暂免征收的土地增值 税税, ,最终应在何时申报交纳最终应在何时申报交纳? ?应由投资企业交纳还是由被投资企业应由投资企业交纳还是由被投资企业 交纳交纳? ?又如何进行会计处理？又如何进行会计处理？（二）合作建房的账务与税务处理（二）合作建房的账务与税务处理合作建房，是指由一方合作建房，是指由一方( (以下简称甲方以下简称甲方) )提供土地使用权，另提供土地使用权，另 一方一方( (以下简称乙方以下简称乙方)

5、 )提供资金合作建房。提供资金合作建房。 ( (三）土地使用权入账的会计与税务处理三）土地使用权入账的会计与税务处理四四 无形资产入资的会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理 （一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化 （二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理 （三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理 五五 新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用 （一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分

6、析 （二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入六六 售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与运用 （一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策 （二）会计准则（二）会计准则 （三）会计处理（三）会计处理 运用：利用运用：利用“售后回购售后回购”方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。七七 售后回租的会计处理与运用售后回租的会计处理与运用八八 负债筹资负债筹资 （一）银行贷款（一）银行贷款 （二）民间贷款（二）民间贷款 分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险九 资本公积转增资本及增资的会计处理 （一）资本公积

7、转增资本 （二）增资的会计处理-采购阶段的涉税处理及纳税管理采购阶段的涉税处理及纳税管理 一一 采购对象的选择采购对象的选择 借：原材料借：原材料贷：银行存款等贷：银行存款等 借：原材料借：原材料应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等 （一）一般纳税人不含税销售额的税负平衡点（一）一般纳税人不含税销售额的税负平衡点 分析：一般纳税人认定标准降低带来的风险分析：一般纳税人认定标准降低带来的风险 ( (二）选择一般纳税人还是小规模纳税人作为购货对象二）选择一般纳税人还是小规模纳税人作为购货对象经营活动中的会计处理及涉税管理二二 固定资产购进的

8、会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理 借：固定资产借：固定资产应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 （三）非正常损失的在

9、产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品；品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。（一）增值税转型对购进固定资产的影响（一）增值税转型对购进固定资产的影响 （二）（二） 按揭购入固定资产相关业务的会计与税务处理（选讲）按揭购入固定资产相关业务的会计与税务处理（选讲）三三 “ “三付三付”在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉税风险 借：原材料借：原材料

10、应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票据） 借：预付账款借：预付账款XX公司公司贷：银行存款贷：银行存款 （一（一) )应付账款应付账款 （二）预付账款（二）预付账款 （三）应付票据（三）应付票据四四 施工企业施工企业“甲供材料甲供材料工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理 第十六条第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不 含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及 其他物资和动力价款在内，但不

11、包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款变化之处： 变化之处：删除了细则第十八条第二款删除了细则第十八条第二款“纳税人从事安装工纳税人从事安装工 程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款在内。额应包括设备的价款在内。”五五 材料采购的会计处理与税务处理材料采购的会计处理与税务处理六六 代购业务的会计及税务处理代购业务的会计及税务处理案例：某市主管国税局稽查局在对辖区内某煤炭运销公司案例：某市主管国税局稽查局在对辖区内某煤炭运销公司 20052005年度增值税纳税情况进

12、行检查时，发现年度增值税纳税情况进行检查时，发现20052005年煤炭销售收入年煤炭销售收入 比比20042004年减少年减少10001000多万元。同时又发现其他业务收入比上年大幅多万元。同时又发现其他业务收入比上年大幅 增加，并且每月都有一笔固定的增加，并且每月都有一笔固定的4 4万元手续费收入和万元手续费收入和1616万元运输万元运输 收入。收入。检查人员对这笔业务先从资金往来上检查，证实了该公司经检查人员对这笔业务先从资金往来上检查，证实了该公司经 常收到电厂的结算汇款，且公司也有汇给某煤矿的货款。常收到电厂的结算汇款，且公司也有汇给某煤矿的货款。检查人检查人 员发现公司购进煤炭不入账

13、，直接发给电厂，然后再向电厂收取员发现公司购进煤炭不入账，直接发给电厂，然后再向电厂收取 货款，将其中一部分以手续费和运费的名义，记入货款，将其中一部分以手续费和运费的名义，记入“其他业务收其他业务收 入入”。检查人员认定公司的上述采购业务不属于代购行为，而是检查人员认定公司的上述采购业务不属于代购行为，而是 购进煤炭不入账，隐瞒销售收入购进煤炭不入账，隐瞒销售收入840840万元，存在偷逃税款的行为万元，存在偷逃税款的行为. .七七 建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算 （一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理 （二）分包工程会计核算（二）分包工程会计核算 （

14、三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例销售阶段销售阶段一一 赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理 （一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围 （二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作 （三）赊销的会计处理（三）赊销的会计处理二二 代销业务的税务与会计处理代销业务的税务与会计处理增值税暂行条例第三十八条第（五）款增值税暂行条例第三十八条第（五）款:“:“委托其他纳税人委托其他纳税人 代代 销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款 的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满的当天。未收到

15、代销清单及货款的，为发出代销货物满180180天的天的 当天当天” ( (一一) )代销营业税规定的征税范围代销营业税规定的征税范围 ( (二）代销业务的税务处理二）代销业务的税务处理三三 视同销售的会计处理与税务处理视同销售的会计处理与税务处理 （一）视同销售在增值税上的运用（一）视同销售在增值税上的运用 1.1.异地销售的征税问题异地销售的征税问题 2.2.组合销售是否要视同销售？组合销售是否要视同销售？ 3.3.外购的货物用于业务招待是否视同销售外购的货物用于业务招待是否视同销售 4.4.外购的货物用于业务宣传是否视同销售？外购的货物用于业务宣传是否视同销售？ 5.5.自产的货物用于业务

16、宣传是否视同销售？自产的货物用于业务宣传是否视同销售？ 6.6.自产的货物用于管理部门是否视同销售？自产的货物用于管理部门是否视同销售？ （二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用 （三）视同销售在营业税上的运用（三）视同销售在营业税上的运用 （四）在所得税上的运用（四）在所得税上的运用四四 分期收款销售方式的会计处理与税务管理分期收款销售方式的会计处理与税务管理 第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现 ： （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确 认收入的实现； （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从 事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的 实现五五 租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理实务中，取得利息收入