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1、 会计的基本概念会计的基本概念会计的职能会计的职能会计的对象会计的对象会计的方法会计的方法基础会计知识回顾基础会计知识回顾会计的职能会计的职能1、核算(反映)的职能：指会计通过确认、计量、 记录和报告，把大量数据转换为财务信息的过程 。 2 控制，指会计按照一定的目的和要求，利用 会计反映所提供的经济信息，对企业单位的经济 活动进行控制，使之达到预期目标的功能。包括 事前，事中和事后监督。（1）财务会计是一个面向外部的经济信息系统。 （2）财务会计主要提供有关企业过去已发生和完 成的微观信息。 （3）财务会计受到公认会计原则规范。 （4）财务会计有一套科学的会计处理方法和程序 ，财务数据之间形
2、成了严密的钩稽关系2、监督职能：是指会计按照一定的目的和要求，利用 会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动 进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的 功能。 n 特点：1、会计监督具有强制性和严肃性；2、会计监督具有连续性；3、会计监督具有完整性，包括事前、事中、事后的监督。会计的对象会计的对象会计对象是指会计所反映和监督的内容，具体 表现为再生产过动中的资金运动。一、资金运动形式和特点一、资金运动形式和特点以制造业为例： 货币资金 原材料 在产品 产成品 应收帐款 货币资金静态分析: 并存性和继起性 （资产、负债、所有者权益） 动态分析: 补偿性和增殖性 （收入、费用、利润）会
3、计要素会计要素会计要素是会计对象的具体化。1、资产负债表要素 （1）资产 （2）负债 （3）所有者权益 2、损益表要素（1）收入 （2）费用 （3）利润 会计的方法会计的方法1、设置帐户 2、复式记帐 3、填制和审核凭证 4、登记帐簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表会计信息系统原始数据财务报表 初始确认再确认会计等式会计等式资产负债所有者权益例 设某公司20X1年1月1日的财务状况如下 ：资产负债表20X1年1月1日资资 产产 金额额 负债负债 及所有者权权 益金额额银银行存款原材料固定资产资产20 000 5 000 8 000短期借款应应付帐帐款实实收资资本3 000 2 0
4、00 28 000合 计计33 000 合 计计33 000二、经济业务与会计恒等式二、经济业务与会计恒等式经济业务，是指引起会计要素增减变化的事 项。又称交易或事项。设某企业20X1年1月份发生如下经济业务： 1、1月5日国家追加投入资本，现金22 000元 ，当即存入银行。资资 产产 金额额负债负债 及所有者权权 益金额额银银行存款原材料固定资产资产20 000 5 000 8 000短期借款应应付帐帐款实实收资资本3 000 2 000 28 000合 计计33 000 合 计计33 000增增增增55 00055 00055 00055 00042 00042 00050 00050
5、0002、1月10日从供应单位购入材料4 000元，货款赊 欠，尚未支付。资资 产产 金额额负债负债 及所有者权权 益金额额银银行存款原材料固定资产资产42 000 5 000 8 000短期借款应应付帐帐款实实收资资本3 000 2 000 50 000合 计计 合 计计 增增增增9 0009 0006 0006 00059 00059 00059 00059 0003、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元， 归还所欠供应单位货款。资资 产产 金额额负债负债 及所有者权权 益金额额银银行存款原材料固定资产资产42 000 9 000 8 000短期借款应应付帐帐款实实收资资本3 00
6、0 6 000 50 000合 计计 合 计计 减减41 00041 000 5 0005 00058 00058 00058 00058 000减减4、1月20日购入机器10 000元，开出支票以银行 存款支付货款。资资 产产 金额额负债负债 及所有者权权 益金额额银银行存款原材料固定资产资产41 000 9 000 8 000短期借款应应付帐帐款实实收资资本3 000 5 000 50 000合 计计58 000 合 计计58 000减减增增31 00031 00018 00018 0005、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用 借得之款归还应付供应单位的货款。资资 产产 金额
7、额负债负债 及所有者权权 益金额额银银行存款原材料固定资产资产31 000 9 000 18 000短期借款应应付帐帐款实实收资资本3 000 5 000 50 000合 计计58 000 合 计计58 000增增减减5 0005 000 3 0003 0001. 经济业务的发生, 无非是影响资产, 负债, 权益 , 收入, 费用的增减;2每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具 体项目发生增减变化;3经济业务的发生, 不会破坏会计方程式的平 衡关系;结结 论论帐户的结构帐户的结构借 帐户名称 贷资产=负债+所有者权益资产类 负债和所有者权益类期初余额 本期增加数 本期减少数期末余额期初余额
8、本期增加数本期减少数期末余额本期发生数 本期发生数本期发生数 本期发生数收入、费收入、费 用和利润用和利润 类呢？类呢？以以银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款期初：20 000 （1）22 000 （3）1 000 （4）10 000本期发生数 22 000本期发生数 11 000 期末：31 000应付帐款期初：2 000 （2）4 000 （3）1 000 （5）2 000本期发生数 3 000本期发生数 4 000 期末：3 000期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数复式记帐法复式记帐法一、复式记账法一、复式记账法复式记帐法，指对发生的每一笔经
9、济业务, 都以 相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进 行记录的记帐方法。实收资本银行存款家具用具22000 22000 （1 ）10000 10000 （4 ）短期借款应付帐款物料用品100010004000 4000 （2 ）（3）2000 2000 （5 ）借贷记帐法借贷记帐法借贷记帐法，是以“借”，“贷”为记帐符号， 对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相 反方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录 的一种专门方法。记账规则是“有借必有贷，借贷必相等。”1、1月5日国家追加投入资本，现金22 000元，当即 存入银行。借：银行存款 22 000贷：实收资本 22000记账方向
10、记账方向账户名称账户名称记账金额记账金额会计分录会计分录2、1月10日从供应单位购入材料4 000元，货款赊 欠，尚未支付。 借：物料用品 4 000贷：应付帐款 4 0003、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归 还所欠供应单位货款。借：应付帐款 1 000贷：银行存款 1 0004、1月20日购入家具用具一批计10 000元，开出支 票以银行存款支付货款。 借：家具用具 10 000贷：银行存款 10 0005、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用 借得之款归还应付供应单位的货款。 借：应付帐款 2 000贷：短期借款 2 0006、1月25日向供应单位购入物料用品3 000元，其 中2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货 款拖欠未清。 借：物料用品 3 000贷：银行存款 2 000应付帐款 1 0007、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款 ，同时支付借款利息300元，共计3 300元。 借：短期借款 3 000财务费用 300贷：银行存款 3 300
