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1、铁路项目财务管理经验交流铁路项目财务管理经验交流中建七局武黄项目部2015年10月随着随着房建市场的慢慢饱和，公司加快了进入基础设施市房建市场的慢慢饱和，公司加快了进入基础设施市场的步伐。作为影响铁路工程建设施工项目经济效益与施工场的步伐。作为影响铁路工程建设施工项目经济效益与施工成本的关键，铁路施工项目财务管理工作对投资建设企业的成本的关键，铁路施工项目财务管理工作对投资建设企业的经济效益都有着重要的影响经济效益都有着重要的影响。我我项目部施工的武黄城际铁路二标段全线项目部施工的武黄城际铁路二标段全线9.489.48公里，其中路基长公里，其中路基长2.3942.394公公里，特大桥里，特大桥
2、2 2座，总长座，总长6.8776.877公里，大桥公里，大桥1 1座，总长座，总长208.8208.8米，框架涵米，框架涵6 6座。合同座。合同价为价为5.55.5亿元，实际工程量为亿元，实际工程量为3 3亿多。亿多。一一 工程概况工程概况二二 铁路项目财务管理特点铁路项目财务管理特点1 1 铁路铁路项目管理模式的特殊性项目管理模式的特殊性与与以往分包管理不同，铁路项目采用以往分包管理不同，铁路项目采用架子队管理架子队管理模式。模式。架子架子队是铁路工程建设项目施工现场的基层施工作业队伍，是以施工企队是铁路工程建设项目施工现场的基层施工作业队伍，是以施工企业管理、技术人员和生产骨干为施工作业
3、管理与监控层，以劳务企业的劳务业管理、技术人员和生产骨干为施工作业管理与监控层，以劳务企业的劳务人员和施工企业签订劳动合同的其他社会劳动者（统称劳务作业人员）为主人员和施工企业签订劳动合同的其他社会劳动者（统称劳务作业人员）为主要作业人员的要作业人员的工程队工程队。二二 铁路项目财务管理特点铁路项目财务管理特点1 1 铁路项目管理模式的特殊性铁路项目管理模式的特殊性铁路建设工程施工提倡架子队管理模式，新建铁路及既有线扩能改造（铁路建设工程施工提倡架子队管理模式，新建铁路及既有线扩能改造（含铁路枢纽）工程以及应急工程等，原则上应实行架子队管理模式施工。含铁路枢纽）工程以及应急工程等，原则上应实行
4、架子队管理模式施工。二二 铁路项目财务管理特点铁路项目财务管理特点2 2 目前目前架子队建设管理架子队建设管理的两种的两种模式模式目前目前各铁路项目施工主要采用两种模式各铁路项目施工主要采用两种模式。架子队建设 管理模式生产经营生产经营 型架子队型架子队管理型管理型 架子架子队队二二 铁路项目财务管理特点铁路项目财务管理特点2 2 目前目前架子队建设管理架子队建设管理的两种的两种模式模式生产经营型生产经营型架子架子队。队。由由公司内部职工带劳务组成作业实体进行工序单价承包，有经济支配公司内部职工带劳务组成作业实体进行工序单价承包，有经济支配权。队伍配备管服人员一般在权。队伍配备管服人员一般在1
5、515人以内，设置相应管理部门，组建人以内，设置相应管理部门，组建3-53-5个工个工班，定员在班，定员在60-8060-80人，费用主要构成有工费、小型机具和小料购置费等。人，费用主要构成有工费、小型机具和小料购置费等。该该模式的架子队在管理上相对稳定模式的架子队在管理上相对稳定。二二 铁路项目财务管理特点铁路项目财务管理特点2 2 目前目前架子队建设管理架子队建设管理的两种的两种模式模式管理型管理型架子架子队。队。公司派内部职工任队长、技术主管组成的架子队，队配备管服人员在公司派内部职工任队长、技术主管组成的架子队，队配备管服人员在5 5人人以内，设以内，设2-32-3个施工工班。其受公司
6、委托与有资质的外部施工队签订合同，个施工工班。其受公司委托与有资质的外部施工队签订合同，重点抓好安全、质量、进度和外部劳务管理等工作，每月按计价监控并由项重点抓好安全、质量、进度和外部劳务管理等工作，每月按计价监控并由项目财务将工资发到每个劳务工手中。目财务将工资发到每个劳务工手中。该该模式机动灵活，并能为企业构筑管理的模式机动灵活，并能为企业构筑管理的“防火墙防火墙”。三三 铁路铁路项目财务管理存在的普遍问题项目财务管理存在的普遍问题项目项目成本管理是铁路施工企业管理的一个重要组成部分，是提高企业经成本管理是铁路施工企业管理的一个重要组成部分，是提高企业经济效益、增强企业市场竞争力、保持企业
7、持续稳定健康发展的有效途径。目济效益、增强企业市场竞争力、保持企业持续稳定健康发展的有效途径。目前，工程项目财务管理工作总体上看比较规范，但也存在一些问题。前，工程项目财务管理工作总体上看比较规范，但也存在一些问题。三三 铁路铁路项目财务管理存在的普遍问题项目财务管理存在的普遍问题1 1 粗放经营，财务管理滞后粗放经营，财务管理滞后经营经营管理工作还处于生产型、经验型阶段，各级管理者对财务管理是财管理工作还处于生产型、经验型阶段，各级管理者对财务管理是财务管理说起来重要，做起来次要，忙起来不要，虎头蛇尾务管理说起来重要，做起来次要，忙起来不要，虎头蛇尾。财务财务会计的反映、监督、参与决策的作用
8、尚未发挥出来会计的反映、监督、参与决策的作用尚未发挥出来。三三 铁路铁路项目财务管理存在的普遍问题项目财务管理存在的普遍问题2 2 资金资金管理分散管理分散施工施工企业的特点是点多、线长、流动作业，这使得流动资金难于集中管企业的特点是点多、线长、流动作业，这使得流动资金难于集中管理、统一调配。尽管这些年开展了工程项目管理经理负责制，实行理、统一调配。尽管这些年开展了工程项目管理经理负责制，实行“买料到买料到现场，拨款到项目现场，拨款到项目”的管理方式，但仍然发生资金分流、财权分离、管理分的管理方式，但仍然发生资金分流、财权分离、管理分散的现象。散的现象。三三 铁路铁路项目财务管理存在的普遍问题
9、项目财务管理存在的普遍问题3 3 工程成本管理弱化工程成本管理弱化在成本管理和成本核算上，缺乏相应的约束机制和内部控制制度。成本意在成本管理和成本核算上，缺乏相应的约束机制和内部控制制度。成本意识淡薄，工程项目成本管理的重要性被削弱，片面认为企业的各项支出就是识淡薄，工程项目成本管理的重要性被削弱，片面认为企业的各项支出就是成本，什么样的费用支出都可以列支，成本科目成了成本，什么样的费用支出都可以列支，成本科目成了“万能科目万能科目”，致使工，致使工程成本开支范围扩大，造成成本核算不准确，乱挤、乱列、乱摊工程成本现程成本开支范围扩大，造成成本核算不准确，乱挤、乱列、乱摊工程成本现象时有发生。象
10、时有发生。三三 铁路铁路项目财务管理存在的普遍问题项目财务管理存在的普遍问题4 4 工程工程价款结算清理困难，占用资金严重价款结算清理困难，占用资金严重目前目前，施工企业工程价款清算难已成为老大难问题，并且呈快速上升趋，施工企业工程价款清算难已成为老大难问题，并且呈快速上升趋势。由于应收账款不能及时收回，占用了大量流动资金，使施工企业变现能势。由于应收账款不能及时收回，占用了大量流动资金，使施工企业变现能力减弱，资金周转困难，严重制约了企业的发展力减弱，资金周转困难，严重制约了企业的发展。三三 铁路铁路项目财务管理存在的普遍问题项目财务管理存在的普遍问题5 5 基础基础工作薄弱，人员素质亟待提
11、高工作薄弱，人员素质亟待提高一些一些工程项目的财务会计基础工作粗放、不正规、不标准，会计人员是工程项目的财务会计基础工作粗放、不正规、不标准，会计人员是临时借调的，甚至有的是未经专业技术培训，无证上岗，从而出现了银行、临时借调的，甚至有的是未经专业技术培训，无证上岗，从而出现了银行、现金账不能日清月结；会计账簿设置不合理、不齐全，成本核算方式不科学现金账不能日清月结；会计账簿设置不合理、不齐全，成本核算方式不科学，内容不全面等问题，内容不全面等问题。四四 武武黄项目财务管理黄项目财务管理情况情况1 1 武武黄项目架子队财务核算的具体操作黄项目架子队财务核算的具体操作架子队管理模式就是杜绝分包，
12、即施工单位不允许分包工程，项目部组架子队管理模式就是杜绝分包，即施工单位不允许分包工程，项目部组织自有员工进行施工生产。由于种种原因，项目部无法满足架子队施工组织织自有员工进行施工生产。由于种种原因，项目部无法满足架子队施工组织要求，而是由要求，而是由2020多家分包商以扩大劳务清包等方式承包施工，因此给财务核多家分包商以扩大劳务清包等方式承包施工，因此给财务核算带来了严峻的挑战算带来了严峻的挑战。四四 武武黄项目财务管理黄项目财务管理情况情况1 1 武武黄项目架子队财务核算的具体操作黄项目架子队财务核算的具体操作为为应对架子队管理的政策要求，规避财务风险，经多次和总公司、其它应对架子队管理的
13、政策要求，规避财务风险，经多次和总公司、其它兄弟工程局同仁的充分沟通交流，现已摸索出一套成熟的交通核算模式，通兄弟工程局同仁的充分沟通交流，现已摸索出一套成熟的交通核算模式，通俗的讲就是将分包工程支出按一定比例拆分为人工费、机械费、材料费等进俗的讲就是将分包工程支出按一定比例拆分为人工费、机械费、材料费等进行核算，形成完整的成本核算资料。行核算，形成完整的成本核算资料。四四 武武黄项目财务管理黄项目财务管理情况情况1 1 武武黄项目架子队财务核算的具体操作黄项目架子队财务核算的具体操作（1 1）人工费核算）人工费核算首先首先分包商需提供劳务用工合同、劳务人员身份证复印件；然后由分包分包商需提供
14、劳务用工合同、劳务人员身份证复印件；然后由分包商提供完整的工资表、考勤表、银行工资卡号清单表（分包商签批审核无误商提供完整的工资表、考勤表、银行工资卡号清单表（分包商签批审核无误，盖章签字）、收款委托书、经办人身份证复印件和分包商开具的收款收据，盖章签字）、收款委托书、经办人身份证复印件和分包商开具的收款收据（收据须注明以工程款发放日期职工工资，并签字盖章）。最后由商务经（收据须注明以工程款发放日期职工工资，并签字盖章）。最后由商务经理、财务经理和项目经理签字后发放理、财务经理和项目经理签字后发放。四四 武武黄项目财务管理黄项目财务管理情况情况1 1 武武黄项目架子队财务核算的具体操作黄项目架
15、子队财务核算的具体操作（2 2）材料费核算）材料费核算首先首先要求分包商注册材料销售部（也可自行确定）后与项目部签订材料要求分包商注册材料销售部（也可自行确定）后与项目部签订材料采购合同，并提供营业执照等证件、收款委托人和经办人身份证复印件；然采购合同，并提供营业执照等证件、收款委托人和经办人身份证复印件；然后由项目人员为其代开发票，分包商开具收款收据（收据须注明工程款以材后由项目人员为其代开发票，分包商开具收款收据（收据须注明工程款以材料的付款方式转入公司，并签字盖章）；最后按项目材料管理流程办理收、料的付款方式转入公司，并签字盖章）；最后按项目材料管理流程办理收、发、存手续发、存手续。四四
16、 武武黄项目财务管理黄项目财务管理情况情况1 1 武武黄项目架子队财务核算的具体黄项目架子队财务核算的具体操作操作（3 3）机械费核算）机械费核算首先首先分包商提供经办人身份证复印件、收款委托书，然后由经办人与项分包商提供经办人身份证复印件、收款委托书，然后由经办人与项目部签订租赁合同、开具租赁发票和收款收据（收据须注明工程款以材料的目部签订租赁合同、开具租赁发票和收款收据（收据须注明工程款以材料的付款方式转入公司，并签字盖章）；最后由合同采购部提供计量和支付流付款方式转入公司，并签字盖章）；最后由合同采购部提供计量和支付流程程。四四 武武黄项目财务管理黄项目财务管理情况情况2 2 发票发票管理管理通过通过对
